Решение по делу № 2А-2352/2025 от 10.10.2025 | Шпаковский районный суд (Ставропольский край)

№ 2а-2352/2025

УИД: 26RS0035-01-2025-004069-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 29.09.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Донских С.А.

при секретаре судебного заседания Асваровой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обосновании которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ФИО5, <данные изъяты>, в связи, с чем Инспекцией был исчислены: транспортный налог с физических лиц: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: №, Дата выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 461 сумма налога, исходя из 3/12 месяцев владения 2019 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*напоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма наюга, исходя из 12/12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2022 года. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь: 442, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 604 844*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 756 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2019 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 560 656*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 682 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 560 656*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 682 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 506 803*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 400 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года. Административный истец имеет в собственности: Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 108.4 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 356244, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 350 681 Залоговая ставка- 0,30 % = 175 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2019 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 157 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 273 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 400 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года. В отношении ФИО1 в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговым агентом ФИО6 Страхование жизни в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой сумма полученного ответчиком дохода за указанный период составила 60 000 рублей, сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога составила 7800 рублей. На основании представленных налоговым агентом ФИО7 Страхование жизни в отношении ответчика сведений о суммах полученного в 2022 году дохода, в отношении которого налог не был удержан, ФИО8 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой НДФЛ к уплате за 2022 год в размере 7800 рублей. Указанное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ответчику заказной корреспонденцией. По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 23 329 рублей, в том числе, налог - 23 329 рублей Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 977 рублей 52 копеек об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23 659 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты> задолженность на общую сумму 23 329 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) налог в размере - 7470 рублей за 2022 год.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1845 рублей за 2022 год; налог в размере - 1845 рублей за 2021 год; налог в размере - 1845 рублей за 2020 год; налог в размере - 461 рублей за 2019 год.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 1400 рублей за 2022 год; налог в размере - 1273 рублей за 2021 год; налог в размере - 1157 рублей за 2020 год; налог в размере - 175 рублей за 2019 год.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 1738 рублей за 2022 год; налог в размере - 1682 рублей за 2021 год; налог в размере - 1682 рублей за 2020 год; налог в размере - 756 рублей за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, в судебное заседание не явился, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанностью. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ФИО9, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д. 12).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности административного ответчика имеется транспортное средство - автомобиль легковой, грз: № Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: №, Дата выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, что подтверждается сведениями о транспортных средствах налогоплательщика (л.д. 13).

В следствие чего инспекцией был исчислен транспортный налог, расчет которого представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 461 сумма налога, исходя из 3/12 месяцев владения 2019 года (л.д. 26);

налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2020 года (л.д. 20);

налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2021 года (л.д. 22);

налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2022 года (л.д. 24).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 13):

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь: 442, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В следствие чего инспекцией было произведено начисление земельного налога, расчет которого представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 604 844*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 756 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2019 года (л.д. 26);

- земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 560 656*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 682 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года (л.д. 20);

- земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 506 803*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 400 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года (л.д. 24).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 сг. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 13) в собственности административного ответчика имеются жилые дома по адресу:

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 108.4 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В следствие чего инспекцией был исчислен налог на имущество, расчет которого представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 350 681*налоговая ставка- 0,30 % = 175 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2019 года (л.д. 26 оборот);

Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 157 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года (л.д. 20 оборот);

Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 273 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года (л.д. 22 оборот)

Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 506 803*налоговая ставка- 0,30 % = 1 400 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года (л.д. 24).

В соответствии со статьей 230 Кодекса на налоговых агентов возложена обязанность по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, и представлению в налоговый орган по месту своего учета документов, содержащих сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации.

Сведения о доходах физических лиц предоставляются налоговыми агентами по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В отношении ФИО1 в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговым агентом ФИО10 Страхование жизни в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой сумма полученного ответчиком дохода за указанный период составила 60 000 рублей, сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога составила 7800 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате НДФЛ.

На основании представленных налоговым агентом ФИО11 Страхование жизни в отношении ответчика сведений о суммах полученного в 2022 году дохода, в отношении которого налог не был удержан, ФИО12 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой НДФЛ к уплате за 2022 год в размере 7800 рублей (л.д. 24).

Указанное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ответчику заказной корреспонденцией.

НДФЛ за 2022 год исчислен ответчику на основании сведений, представленных налоговым агентом, в соответствии с нормами НК РФ.

На момент формирования административного искового заявления ответчиком частично оплачена сумма задолженности по налогу в размере - 330 рублей, текущий остаток задолженности по налогу составляет - 7 470 рублей

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет — 23 329 рублей, в том числе, налог - 23 329 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 977 рублей 52 копеек об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что не опровергается им в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23 659 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ ода на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ (л.д. 9-10)

С настоящим административным иском МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), задолженность на общую сумму 23 329 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц: в размере - 1845 рублей за 2022 год, в размере - 1845 рублей за 2021 год, в размере - 1845 рублей за 2020 год, в размере - 461 рублей за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: в размере - 1400 рублей за 2022 год, в размере - 1273 рублей за 2021 год, в размере - 1157 рублей за 2020 год, в размере - 175 рублей за 2019 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: в размере - 1738 рублей за 2022 год, в размере - 1682 рублей за 2021 год, в размере - 1682 рублей за 2020 год, в размере - 756 рублей за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение составлено 10.10.2025 года.

Председательствующий судья С.А. Донских