Решение по делу № 2А-12/2025 от 25.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-12/2025 (2а-783/2024) УИД № 43RS0010-01-2024-000942-64

25 февраля 2025 г. г. Вятские Поляны Вятскополянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании административных исковых требований Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> указало, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРНИП №).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате: - 16296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность частично уплачена, остаток задолженности – 16238,89 руб.; - 2600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена; - 32047,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена; - 7923,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена; - 4738,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2017г. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате: - 2907,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен. Мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности, задолженность по настоящее время не погашена. - 547,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен. Мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности. Задолженность по настоящее время не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018г. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате: - 61962,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность взыскана решением Ново-Савинского районного суда <адрес> по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по настоящее время не уплачена. – 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог по настоящее время не уплачен.

Также налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ФИО1 за 2017г. по форме 6-НДФЛ. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №.14/8544, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. ФИО1 начислен штраф по НДФЛ в общей сумме 690,80 руб. Штраф не оплачен.

Административный ответчик, будучи главой крестьянского (фермерского) хозяйства, являлся плательщиком ЕСХН. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган уточненную декларацию по ЕСХН, где исчислил подлежащий доплате налог в сумме 2807,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог в установленный срок не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. за расчетный период 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г., и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. за расчетный период 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г., плюс 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по КФХ определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019г., 8426 руб. за расчетный период 2020 года, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 6 месяцев 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 27148,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 31578,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 32340,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7497,00 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7313,40 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6293,40 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4263 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4158,60 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3578,60 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 9 месяцев 2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 37136,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 37642,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 37642,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8608,80 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8726,10 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8726,10 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4895,20 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7961,90 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4961,90 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 12 месяцев 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 21010,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 10637,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6116,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 17550,00 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ), 4870,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2465,85 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1417,80 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3442,50 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ), 2769,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1402,15 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 806,20 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил расчет за ДД.ММ.ГГГГг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 3850,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3850,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3850,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 6 месяцев 2018г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 4727,70 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8091,15 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2464,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным суммам взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 4727,70 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 36000 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решением Вятскополянского районного суда Кировской области по делу №а-663/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании); 8091,15 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 571,20 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ) 2688,30 руб. - на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4600,85 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 324,80 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам ФИО1 за год 2017. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. ФИО1 начислены штрафы в общей сумме 4198,50 руб.: - 3510,00 руб. по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии; - 688,50 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения. Штрафы до настоящего времени не уплачены.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог по ОКТМО 33610424: - за 2017 год в сумме 10948,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежат уплате: 28,17 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налога за 2019г. в сумме 390 руб.; 16,72 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 390 руб., 3,22 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021г. в сумме 429 руб.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2017 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2193,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-3714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена, остаток задолженности – 833,00 руб.;

- за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2412,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена;

- за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2653,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

- Задолженность по настоящее время не уплачена; за 2019 год по ОКТМО 33610424 в сумме 133451,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-45/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена, остаток задолженности – 133 241,84 руб.;

- за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2918,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена;

- за 2020 год по ОКТМО 33610424 в сумме 50203,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена; за 2021 год в сумме 39322 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не уплачен;

- за 2022г. в сумме 22410,00 руб. Со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не уплачен.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2017 год по ОКТМО 92701000 в сумме 8857,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-3714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 1781,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 5508,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 27312,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично уплачена, остаток задолженности - 3069,08 руб.;

- за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен;

- за 2022г. по ОКТМО 92701000 в сумме 18800 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 152971,48 руб., в том числе: 93343,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13523,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12723,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 33380,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного УФНС России по Кировской области первоначально просило взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в общем размере 276622,78 руб., в том числе: - 8482,00 руб. – НДФЛ за 2018 год; - 18800,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; - 18800,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; - 39322,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; - 22410,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; - 10948,00 руб. – земельный налог за 2017 год; - 152971,48 руб. – пени; - 690,80 руб. – штраф по НДФЛ за 2017 год; - 3510,00 руб. – штраф по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 2017 год; - 688,50 руб. – штраф по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2017 год. (Том 1 л.д.5-12)

В дальнейшем УФНС России по Кировской области увеличило административные исковые требования, просило взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность на общую сумму 449958,28 руб. (Том 1 л.д.119), в том числе: - 8482,00 руб. – НДФЛ за 2018 год; - 18800,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; - 18800,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; - 39322,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; - 22410,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; - 10948,00 руб. – земельный налог за 2017 год; - 172585,50 руб. – пени на недоимку по НДФЛ, страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; - 152971,48 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ (за периоды после ДД.ММ.ГГГГ); - 500,00 руб. – штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; 250,00 руб. – штраф за соверошение налогового правонарушения, предуксмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; - 690,80 руб. – штраф по НДФЛ за 2017 год; - 3510,00 руб. – штраф по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 2017 год; - 688,50 руб. – штраф по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2017 год

В последующем от административного истца УФНС России по Кировской области поступили дополнительные пояснения и уточнение административного иска (Том 1 л.д.133-144), в котором в окончательной редакции просит: Взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства на общую сумму 486 159 рублей 13 копеек, в том числе: - НДФЛ за 2018 год – 8482 руб. 00 коп., - транспортный налог за 2021 год – 18800 руб. 00 коп., - транспортный налог за 2022 год – 18800 руб. 00 коп., - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 – 2944 руб. 00 коп., - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 – 36378 руб. 00 коп., - налог на имущество физических лиц за 2022 год – 22410 руб. 00 коп., - земельный налог за 2017 год – 10948 руб. 00 коп., - пени – 362257 руб. 83 коп., - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ – 690 руб. 80 коп., - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 250 руб. 00 коп., - штраф по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии – 3510 руб. 00 коп., - штраф по страховым взносам на ОМС работающего населения – 688 руб. 50 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом посредством СМС-сообщения, доставленного ему 12.02.2025, а также о времени и месте судебного заседания административному ответчику было объявлено в предыдущем судебном заседании, в котором он участвовал.

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

На основании статьи 150 КАС РФ определением от 25.02.2025 суд разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит иск УФНС России по Кировской области подлежащим удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРНИП №).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату представления декларации) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абз. 1 настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Пунктом 7 статьи 226 Кодекса установлено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года.

В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

- 16296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность частично уплачена, остаток задолженности – 16238,89 руб.;

- 2600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена;

- 32047,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена;

- 7923,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена;

- 4738,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность по настоящее время не уплачена.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом произведено начисление пеней:

- 445,21 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 2600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2780,63 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год 16296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 5487,52 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 32047,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1346,68 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 7923,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 811,29 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 4738,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- 2907,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен. Мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности, задолженность по настоящее время не погашена.

- 547,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен. Мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности. Задолженность по настоящее время не погашена.

- 497,47 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 2907,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 93,66 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 547,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- 61962,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налог не перечислен, задолженность взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по настоящее время не уплачена.

- 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог по настоящее время не уплачен.

- 517,29 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ в сумме 73898,00 руб. (2907,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ + 547,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ + 61962,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ + 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ;

- 1452,38 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 10609,96 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 61962,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлены сведения о том, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ФИО1 за 2017 год по форме 6-НДФЛ. По результатам камеральной налоговой проверки было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №.14/8544, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. ФИО1 начислен штраф по НДФЛ в общей сумме 690,80 руб. Штраф не оплачен.

Административный ответчик, будучи главой крестьянского (фермерского) хозяйства, являлся плательщиком Единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН).

В соответствии со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Согласно положениям ст. 346.10 НК РФ Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта; 2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган уточненную декларацию по ЕСХН, где исчислил подлежащий доплате налог в сумме 2807,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог в установленный срок не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежали уплате: 480,65 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год в сумме 2 807,00 руб., взысканную решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, но не погашенную административным ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по метсу нахождения организации и по месту нахождения обособленых подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 09.11.2020) главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства уплачивают: главы крестьянского (фермерского) хозяйства уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля - за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года), и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству в фиксированном размере страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ (в ред. от 09.11.2020) главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 6 месяцев 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения (далее - ОМС) и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников.

Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 27148,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 31578,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 32340,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7497,00 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7313,40 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6293,40 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4263 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4158,60 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3578,60 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 9 месяцев 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС) в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 37136,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 37642,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 37642,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8608,80 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8726,10 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8726,10 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4895,20 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7961,90 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4961,90 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненный расчет за 12 месяцев 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 21010,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 10637,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6116,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 17550,00 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ), 4870,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2465,85 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1417,80 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3442,50 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № по Ново-Савинскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ), 2769,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1402,15 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 806,20 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО1 представлен расчет за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате составили: 3850,00 – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3850,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3850,00 руб. – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 892,50 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 507,50 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).

- 20394,00 руб. (не уплаченный остаток 4727,70 руб.) – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- 34903,00 руб. (не уплаченный остаток 8091,15 руб.) – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- 34496,00 руб. (не уплаченный остаток 2464,00 руб.) – ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по указанным суммам взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).

- 4727,70 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ).

- 36000 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решением Вятскополянского районного суда Кировской области по делу №а-663/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании).

- 8091,15 руб. – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 7996,8 руб. (не уплаченный остаток 571,20 руб.) – на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

- 2688,30 руб. - на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4600,85 руб. – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 4547,20 руб. (не уплаченный остаток 324,80 руб.) – на ОСС на случай нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по указанным сумма взыскана решением Ново-Савинского районного суда г. Казани по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, обязанность по уплате взносов в установленные сроки административным ответчиком исполнена не была.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год:

- 398,24 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 17550,00 руб.

- 3005,14 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 17550,00 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год:

- 78,11 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3442,50 руб.

- 775,31 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 3442,50 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии:

- 4648,64 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 27148,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 5402,07 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 31548,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 5537,67 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 3240,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6358,92 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 37136,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6445,56 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 37642,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6445,56 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 3597,61 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 21010,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1821,41 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 10637,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1047,27 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 6116,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 659,24 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 3850,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 809,54 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 4727,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1385,46 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 8091,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 421,91 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 2464,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения:

- 1802,00 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 79412,10 руб.(за 6 месяцев 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 12 месяцев 2017 года, за ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев 2018 года).

- 1077,64 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 6293,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1252,30 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7313,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1283,75 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7497,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1474,11 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8608,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1494,19 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8726,10 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 834,00 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4870,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 422,22 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 2465,85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 242,78 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 1417,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 152,83 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 892,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 809,53 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4727,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6164,40 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 36000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1385,46 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8091,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 97,79 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7996,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате взносов в установленные сроки произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности:

- 1024,66 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 45155,90 руб. (за 6 месяцев 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 12 месяцев 2017 года, за ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев 2018 года).

- 612,77 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 3578,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 712,09 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 4158,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 729,97 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 4263,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 838,22 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 4895,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 849,65 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 4961,90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 474,25 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 2769,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 240,09 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 1402,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 138,04 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 806,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;- 86,90 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 507,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - 86,90 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 507,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - 86,90 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 507,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - 460,32 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 2688,30 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - 787,81 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 4600,85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - 55,60 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 324,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации). Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам ФИО1 за год 2017. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. ФИО1 начислены штрафы в общей сумме 4198,50 руб.:- 3510,00 руб. по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии;- 688,50 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения.Штрафы до настоящего времени не уплачены. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, на имя административного ответчика (были) зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ: 47909/1000000 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 612964, РОССИЯ, Кировская обл,, <...>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог по ОКТМО 33610424:

- за 2017 год по ОКТМО 33610424 в сумме 10948,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежат уплате:

1874,66 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 33610424 в сумме 10948,00 руб.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог по ОКТМО 33704000:

- за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - 24.05.2022

- за 2018 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - 24.05.2022

- за 2019 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 0.09.2020 №. Налог уплачен с нарушением срока - 24.05.2022

- за 2020 год по ОКТМО 33704000 в сумме 54,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ.

- 70,75 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб.

- 71,12 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб.

- 71,12 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 33704000 в сумме 648,00 руб.

- 4,08 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 33704000 в сумме 54,00 руб.

Установлено, и не оспаривается административным ответчиком, что административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости:

объект с кадастровым номером № по адресу: 612964, <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

объект с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. ФИО3 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

объект с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, Среднешунское сельское поселение (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

объект с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. Нижние ФИО3 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

объект с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

объект с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, Среднешунское сельское поселение (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии с п. 1,3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество по ОКТМО 92701000:

- за 2017 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2193,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> по делу №а-3714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена, остаток задолженности - 833,00 руб.

- за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2412,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2653,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2918,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2944,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен.

В установленные сроки ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней:

- 142,63 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 92701000 0 в сумме 2193,00 руб.

- 413,02 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2412,00 руб.

- 454,28 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2653,00 руб.

- 400,02 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2918,00 руб.

- 22,08 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 2944,00 руб.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество по ОКТМО 33610424:

- за 2019 год по ОКТМО 33610424 в сумме 133451,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-45/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена, остаток задолженности - 133 241,84 руб.

- за 2020 год по ОКТМО 33610424 в сумме 50203,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 36378,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен.

В установленные сроки ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была.

- 22816,96 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 133451,00 руб.

- 6881,99 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 50203,00 руб.

- 272,84 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 36378,00 руб.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество по ОКТМО 33704000:

- за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 18696,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2018 год по ОКТМО 33704000b сумме 19722,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 год по ОКТМО 33704000 в сумме 21695,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 год по ОКТМО 33704000 в сумме 1893,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была.

- 2040,33 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 18696,00 руб.

- 2165,14 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 33704000 в сумме 19722,00 руб.

- 2381,75 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 33704000 в сумме 21695,00 руб.

- 143,17 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 33704000 в сумме 1893,00 руб.

Также налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 22410,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен.

Согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты> г.№, мощностью 95 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>-4, г.р.з. № мощностью 95 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью 80 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 90 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки Т<данные изъяты>, г.р.з. № мощностью 25 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 80 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 25 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з№, мощностью 115 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. № мощностью 115 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 115 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 125 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 95 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

марки <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 90 ЛС (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации -).

В соответствии со статьей 357 главы 28 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-30, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-30 и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог по ОКТМО 92701000:

- за 2017 год по ОКТМО 92701000 в сумме 8857,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> по делу №а-3714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 27312,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № по Ново-Савиновскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично уплачена, остаток задолженности - 3069,08 руб.

- 1516,62 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год по ОКТМО 92701000 в сумме 8857,00 руб.

- 4676,73 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 92701000 в сумме 27312,00 руб.

- 3219,19 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб.

- 2577,18 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб.

- 141,00 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год по ОКТМО 92701000 в сумме 18800,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки налога определены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 114-ЗО в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» административному ответчику был начислен транспортный налог по ОКТМО 33704000:

- 304,97 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 1781,00 руб.

- 943,14 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год по ОКТМО 33704000 в сумме 5508,00 руб.

Также налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 18800,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог по настоящее время не уплачен.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС:

- 94127,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-13523,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-12723,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 33380,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-14574,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 37316,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания указанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Таким образом, административный истец правомерно исходил из того, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени не исполнено.

После подачи административного искового заявления в районный суд, в отношении ФИО1 отменены судебные приказы:

- ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО3 судебного района Кировской области был отменен судебный приказ №а-1039/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Взысканы по данному судебному приказу были пени в сумме 14574,26 руб., начисленные на отрицательно сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО3 судебного района Кировской области был отменен судебный приказ №а-1683/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Взысканы по данному судебному приказу были пени в сумме 37316,80 руб., начисленные на отрицательно сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В окончательной редакции со ссылкой на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 125, 290, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 486 159,13 руб., в том числе:

- 8482,00 руб. - НДФЛ за 2018 год;

- 18800,00 руб. - транспортный налог за 2021 год;

- 18800,00 руб. - транспортный налог за 2022 год;

- 2944,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000;

- 36378,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000;

- 22410,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 10948,00 руб. - земельный налог за 2017 год;

- 362257,83 руб. - пени;

- 690,80 руб. - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ;

- 250,00 руб. - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ;

- 3510,00 руб. - штраф по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии;

- 688,50 руб. - штраф по страховым взносам на ОМС работающего населения.

Административный ответчик ФИО1, признавая административный иск частично, представил на него возражения (Т. 2 л.д.30-35) в которых указал, что на дату обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, по страховым взносам и пеням, штрафу по страховым взносам, по земельному налогу и пеням, налогу на имущество и пеням, транспортному налогу и пеням за 2017-2020 гг. шестимесячный срок, установленный ст. 8 НК РФ истек. На ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право на принудительное взыскание этих сумм в связи с пропуском установленного законом срока. Налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием недоимки, пеней, штрафа за 2017-2020 годы.

Также административный ответчик ФИО1 считает, что по недоимке по НДФЛ, страховым взносам, взысканным Ново-Савиновским районным судом <адрес> Республики Татарстан по делу №а-340/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № по ново-<адрес> Республики Татарстан №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ, по недоимке по транспортному налогу за 2017 год,, взысканной решением Ново-Савиновским районным судом <адрес> Республики Татарстан по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, сроки предъявления указанных судебных актов истекли.

Таким образом, просит учесть, что сроки взыскания по недоимкам, штрафам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы на момент обращения в суд истекли, соответственно, пени по указанным налогам не подлежат взысканию.

По налогу на имущество и транспортному налогу за 2021, 2022 годы сроки взыскания на момент обращения налоговым органом в суд не истекли. Срок уплаты имущественных налогов позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. В силу статьи 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пени.

С учетом изложенного просил удовлетворить административный иск частично: взыскать с него (ФИО1) 39322,00 руб. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени в размере 9622,10 руб., начисленные на сумму недоимки 39322,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 36378,00 руб. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в размере 4 807,96, начисленные на сумму недоимки 36378,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18800 руб. недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени в размере 4600,36 руб., начисленные на сумму недоимки 18800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18800 руб. недоимку по транспортному налогу за 2022 год, пени в размере 2 484,73 руб., начисленные на сумму недоимки 18800 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части просил в удовлетворении административного иска отказать.

В дополнительных возражениях (Т. 2 л.д.185) административный ответчик ФИО1 указал, что согласно налоговому законодательству сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2017, 2018, 2019, 2020 годы по заявленным в административном иске требованиям на дату формирования отрицательного сальдо истек, следовательно налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по указанным налогам, а также по взысканию пени на данную недоимку. Считает, что административным истцом не представлено доказательств направления ему (ФИО1) налогового требования по налогам, недоимкам и штрафам с 2019-2020 годам. Акты об уничтожении не могут быть надлежащим доказательством направления требования ответчику. В административном иске налоговый орган указывает ДД.ММ.ГГГГ в качестве даты возникновения отрицательного сальдо ЕНС, ссылается на требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. С учетом положений ч. 1 ст. 70 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, крайний срок для направления требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая доводы сторон, суд приходит к следующему.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018г., в расчете которого ФИО1 отразил, в частности, сумму НДФЛ, подлежащую уплате, в размере 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает заслуживающими внимания доводы административного ответчика о пропуске срока обращения за судебной защитой (о взыскании недоимки) на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №а-122/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по некоторым требованиям.

Так, в части предъявленной ко взысканию суммы пени в размере 59,37 руб., начисленных за 2018 год на недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 1452,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 8482,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени ЕНС в сумме 2011,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на указанную выше сумму 8482,00 руб., суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд о ее взыскании.

К аналогичным выводам суд пришел и в части требования административного истца о взыскании с административного ответчика начисленного решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.14/8544, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ., штрафа по НДФЛ на сумму 690,80 руб., а также в отношении штрафа по НДФЛ на сумму 250,00 руб., начисленного решением от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог по ОКТМО 336104ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10948,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ по данному требованию налоговым органом срок также был пропущен. Пропущен, соответственно, срок обращения в суд и по требованию о взыскании пеней в размере 1874,66 руб., рассчитанных налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 33610424 в сумме 10948,00 руб., а также пени ЕНС в сумме 2596,14 руб., начисленные на указанную выше сумму задолженности по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено также, что по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ФИО1 за год 2017 было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. ФИО1 начислены штрафы на общую сумму 4198,50 руб.: 3510,00 руб. по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии и 688,50 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения. В части требования о взыскании указанных штрафов за совершение налоговых правонарушений суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске срока обращения за судебной защитой (о взыскании указанной суммы) на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-122/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Кировской области в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1: НДФЛ за 2018 год в размере 8482,00 руб.; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 336104ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10948,00 руб., пени на общую сумму 7993,91 (в т.ч. пени, начисленные на НДФЛ: 59,37 руб., 1452,38 руб., 2011,36 руб.; пени на земельный налог за 2017 год: 1874,66 руб., 2596,14 руб.); а также штрафов за совершение налоговых правонарушений: 690,80 руб., 250,00 руб., 3510,00 руб., 688,50 руб.

В остальной части административный иск подлежит удовлетворению.

При этом суд соглашается с доводами административного истца УФНС России по Кировской области в письменных пояснениях на возражения административного ответчика в остальной части заявленных в рамках настоящего административного дела требований, согласно которым:

ДД.ММ.ГГГГ - дата возникновения отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ - административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию 11.09.2023

ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ

ДД.ММ.ГГГГ - дата вынесения судебного приказа №а-122/2024

ДД.ММ.ГГГГ - дата отмены судебного приказа №а-3720/2023

ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок для предъявления административного искового заявления в районный суд (заявление подано ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях также ссылается на то обстоятельство, что административным истцом не представлено в материалы дела документальное подтверждение направления в его адрес налоговых уведомлений и требований по недоимкам по 2019-2020 годам. Полагает, что Акты об уничтожении не могут быть надлежащим доказательством направления требования ответчику (Т. 2 л.д.176-177).

Вместе с тем суд обращает внимание на следующие обстоятельства.

На взыскание недоимки по НДФЛ за 3 квартал 2017 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ, которое предъявлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения (было возбуждено исполнительное производство №-ИП).

На взыскание недоимки по НДФЛ за 2017 год, недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год мировым судьей судебного участка № по <адрес> РТ выдан судебный приказ №а-942/18 от ДД.ММ.ГГГГ, который предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения (было возбуждено исполнительное производство №-ИП).

На взыскание недоимки по НДФЛ за 1, 2 квартал 2018, задолженности по ЕСХН в сумме 2807,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 1, 2 квартал 2018 года вынесено решение Ново-Савиновского районного суда <адрес> РТ по делу №а-3404/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист был предъявлен в службу судебных приставов, ИП №-ИП).

На взыскание недоимки по страховым взносам за 1, 2 квартал 2017 года, за 3 квартал 2017 года и на недоимку по страховым взносам за 2017 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о взыскании за счет имущества по ст. 47 № от ДД.ММ.ГГГГ, которое предъявлено в службу судебных приставов (было возбуждено исполнительное производство 129809/17/16002-ИП).

На взыскание имущественных налогов за 2017-2020 годы вынесены следующие судебные акты:

- решение Ново-Савиновского районного суда <адрес> РТ по делу №а-3714/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист был предъявлен в службу судебных приставов ИП 250675/20/16006-ИП);

- решение Ново-Савиновского районного суда <адрес> РТ по делу №а-1442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист был предъявлен в службу судебных приставов ИП 351107/22/16006-ИП);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> РТ №а-237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения, исполнительное производство 338710/21/16006-ИП);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> РТ №а-51/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения, исполнительное производство 97209/22/16006-ИП);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> РТ №а-45/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения, исполнительное производство 252197/21/16006-ИП).

Данные сведения подтверждены также УФНС России по <адрес> (Т. 2 л.д.179-180).

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов и страховых взносов.

Наличие недоимки, а также соблюдение налоговыми органами требований о направлении должнику налоговых уведомлений и требований суд считает возможным признать исполненным, поскольку подтверждены вступившими в законную силу, не отмененными судебными актами, которые все предъявлялись к принудительному исполнению, что не опровергнуто административным ответчиком.

Налоговые и страховые платежи за 2017-2020 годы не были своевременно погашены административным ответчиком и были взысканы в предусмотренном законом порядке, в связи с чем налоговым органом на периоды просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком начислена пеня.

Расчеты административным истцом в материалы настоящего административного дела представлены, административном ответчиком не опровергнуты. Расчеты судом проверены, признаны верными.

Также суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе начислить должнику пени на суммы взысканных судебными решениями и не уплаченных недоимок, а также направить административному ответчику требования.

Действительно, обязательным условием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, которое в установленный срок не выполнило обязанности по уплате налога, является направление ему требования об уплате налога (абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48, ст. 69).

Таким образом, оценивая доводы административного ответчика ФИО1 о том, что не по всем требования, заявленным в административном иске представлено подтверждение направления ему уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, суд исходит из того, что действительно, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании с физического лица налога.

Вместе с тем суд учитывает следующее.

Как указано в уточненном административном исковом заявлении в окончательной редакции (Т. 1 л.д.143-оборот - 144), в рамках настоящего административного дела УФНС России по Кировской области предъявлены административные исковые требования о взыскании следующей задолженности с ФИО1:

По отмененному судебному приказу №а-122/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность на общую сумму 374 639,81 руб.: - 8482,00 руб. - НДФЛ за 2018 год; - 18800,00 руб. - транспортный налог за 2021 год; - 18800,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; - 2944,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000; - 36378,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000; - 22410,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год; - 10948,00 руб. - земельный налог за 2017 год; - 156610,62 руб. - пени на недоимку по НДФЛ, страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; - 94127,89 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - 690,80 руб. - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ; - 250,00 руб. - штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; - 3510,00 руб. - штраф по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии; - 688,50 руб. - штраф по страховым взносам на ОМС работающего населения.

По отмененному судебному приказу №а-405/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность на общую сумму 13523,41 руб.: - 13523,41 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По отмененному судебному приказу №а-475/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 12723.96 руб.: 12723,96 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По отмененному судебному приказу №а-887/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 33380.89 руб.: 33380,89 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По отмененному судебному приказу №а-1039/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 14574.26 руб.: 14574,26 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По отмененному судебному приказу №а-1683/2024 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 37316.80 руб.: 37316,80 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств того, что с административного ответчика ранее уже взыскивались пени на указанную в административном исковом заявлении с учетом последующих уточнений недоимку по налогам и за соответствующие периоды, в материалах дела не имеется.

Таким образом, суд признаёт, что УФНС России по Кировской области доказана надлежащими доказательствами законность и обоснованность требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням с учетом вынесенных ранее судебных актов, в связи с чем требования о взыскании с административного ответчика пени на оставшуюся общую сумму 354 263,92 руб., то есть за вычетом пени, начисленных на НДФЛ: 59,37 руб., 1452,38 руб., 2011,36 руб.; пени на земельный налог за 2017 год: 1874,66 руб., 2596,14 руб. (362257,83 - 59,37 - 1452,38 - 2011,36 - 1874,66 - 2596,14 = 354 263,92) также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, согласно ст. 333.19 НК РФ в редакции, действовавшей на дату поступления административного иска в суд, в размере 7735 руб. 96 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<данные изъяты> (ИНН <***>) за счет имущества в доход государства денежную сумму 453 595 (четыреста пятьдесят три тысячи пятьсот девяносто пять) рублей 92 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год – 18800 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 год – 18800 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 – 2944 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 92701000 – 36378 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 22410 руб. 00 коп.,

- пени –354 263,92 руб.

В остальной части Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д<данные изъяты> (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 7735 руб. (семь тысяч семьсот тридцать пять) рублей 96 копеек в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Минина В.А.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.