Решение по делу № 2А-1714/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-259/2025 (2а-1714/2024)

УИД 33RS0017-01-2024-002121-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Климановой И.И.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 29 477 рублей 22 копейки, из них: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 027 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 937 рублей; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 076 рублей; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 154 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 283 рубля 22 копейки.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО2 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Представитель УФНС России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объёме. Указала, что на ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщиком не погашена и просила взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в общей сумме 29 477 рублей 22 копейки.

Административный ответчик ФИО2 извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился. В письменном заявлении в адрес суда указал, что просрочка исполнения обязательств перед налоговым органом произошла не по его вине, поскольку налоговых уведомлений он не получал.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Выслушав представителя УФНС России по Владимирской области ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги и сборы - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведение, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с п. 7 ст. 407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов <...> NN от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <...>» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, квартиры, комнаты; объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 г. установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежали в ДД.ММ.ГГГГ следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой - ЗАЗ 965, государственный номер NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 27 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой - ГАЗ 3102, государственный номер NN (предыдущий государственный номер NN), мощность двигателя в лошадиных силах - 131 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- мотоцикл - М 61, государственный NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 28 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- мотоцикл - ДНЕПР 16, государственный NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 16 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- мотоцикл - УРАЛМ63, государственный NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 32 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- мотоцикл - УРАЛИМЗ8.103.10, государственный NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 32 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- автомобиль легковой - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200CGI, государственный номер <***>, мощность двигателя в лошадиных силах - 184 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- мотоцикл - ХОНДА СТИД ВЛС, государственный NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 31 л.с. (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ:

- за автомобиль легковой - ЗАЗ 965, государственный номер NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 27 л.с.: 27 (налоговая база) *20 рублей (налоговая ставка) * 2/12 (кол-во месяцев владения) = 90 рублей;

- за автомобиль легковой - ГАЗ 3102, государственный номер NN (предыдущий государственный номер NN), с мощностью двигателя в лошадиных силах - 131 л.с.: 131 (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =3 930 рублей;

- за мотоцикл - М 61, государственный NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 28 л.с.: 28 (налоговая база) * 5 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =140 рублей;

- за мотоцикл - ДНЕПР 16, государственный NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 16 л.с.: 16 (налоговая база) * 2 рубля (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =32 рубля;

- за мотоцикл - УРАЛМ63, государственный NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 32 л.с.: 32 (налоговая база) * 5 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =160 рублей;

- за мотоцикл - УРАЛИМЗ8.103.10, государственный NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 32 л.с.: 32 (налоговая база) * 5 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =160 рублей;

- за автомобиль легковой - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200CGI, государственный номер NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 184 л.с.: 184 (налоговая база) * 40 рублей (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) =7 360 рублей;

- за мотоцикл - ХОНДА СТИД ВЛС, государственный NN, с мощностью двигателя в лошадиных силах - 31 л.с.: 31 (налоговая база) * 5 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =155 рублей.

2) за 2022 г.:

ФИО2 также в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало следующее недвижимое имущество:

- гараж, с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>А/1, площадью 53,2 кв.м. (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- гараж, с кадастровым номером - NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 21,7 кв.м. (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- квартира, с кадастровым номером - NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 43 кв.м., кадастровая стоимость - 560 438 рублей 35 копеек (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- гараж, с кадастровым номером - NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 70 кв.м. (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время);

- квартира, с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 54,8 кв.м., кадастровая стоимость 739 107 рублей 33 копейки (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета:

за ДД.ММ.ГГГГ:

- за гараж, с кадастровым номером - NN рублей (налог за 2020 г.) * 110%= 248 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за гараж, с кадастровым номером - NN рублей (налог за 2020 г.) * 110% =84 рубля (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за квартиру, с кадастровым номером - NN 560 438 рублей 35 копеек (кадастровая стоимость) *20 кв. м./43 кв. м = 260 669 рублей.

560 438 рублей 35 копеек - 260 669 рублей = 299 769 рублей *1 (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году) = 300 рублей;

- за гараж, с кадастровым номером - NN рублей (налог за 2020 г.) * 110% = 141 рубль (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за квартиру, с кадастровым номером NN 275 рублей (налог за 2020 г.) - исчисленная сумма налога по п. 8-9 ст. 408 НК РФ (без учета доли для предыдущего года) * 110%=303 рубля.

2) за 2022 г.:

- за гараж, с кадастровым номером - NN рублей (налог за 2021 г.) * 110%= 273 рубля (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за гараж, с кадастровым номером - NN рубля (налог за 2021 г.) * 110% =93 рубля (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за гараж, с кадастровым номером - NN 141 рубль (налог за 2021 г.) * 110% = 155 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- за квартиру, с кадастровым номером NN 303 рубля (налог за 2021 г) * 110% = 333 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 через филиал ФКУ «Налог - Сервис» было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 12 027 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1 076 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 через филиал ФКУ «Налог - Сервис» было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 11 937 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1 154 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 283 рубля 22 копейки.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности NN от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 864 рубля 99 копеек, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств NN от ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 29 500 рублей 20 копеек.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 29 528 рублей 14 копеек. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 26 194 рубля и пени в сумме 3 334 рубля 14 копеек.

Решение NN от ДД.ММ.ГГГГ и заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ (Партия 11581).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратились в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 477 рублей 22 копейки, а именно: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 027 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 937 рублей; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 076 рублей; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 154 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 283 рубля 22 копейки.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 98 рублей 27 копеек, а именно: 90 рублей 20 копеек, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 027 рублей; 8 рублей 7 копеек, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 076 рублей.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 3 184 рубля 95 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 13 103 рубля.

Сальдо по ЕНС в сумме 13 103 рубля включает: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 027 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 076 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 937 рублей, и недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 154 рубля, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени изменилось на 26 194 рубля.

Довод административного ответчика о том, что не получал от налогового органа уведомления и требование о необходимости уплатить налог, погасить задолженность за ДД.ММ.ГГГГ., суд находит не состоятельным.

Налоговые требование и уведомления, а также решение Управления направлялись административному ответчику по адресу его регистрации почтовой связью.

Так, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 через филиал ФКУ «Налог - Сервис» было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 12 027 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1 076 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 через филиал ФКУ «Налог - Сервис» было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 11 937 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1 154 руб.

Кроме этого, решение NN от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ (Партия 11581).

Тот факт, что ФИО2 данная корреспонденция не получена, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. В период рассмотрения настоящего дела ФИО2 добровольно не погасил имеющуюся задолженность.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО2 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО2 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 29 477 рублей 22 копейки, а именно задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 027 рублей;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 937 рублей;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 076 рублей;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 154 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 283 рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 г.