РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело 2а-1/2025

43RS0001-01-2021-007265-51

г. Киров 20 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе

председательствующего судьи Лопаткиной Н.В.,

при секретаре Поникаровских В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову (настоящее наименование УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть являлся лицом, обязанным в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также установлены следующие нарушения: неуплата налога на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в общей сумме 14 163 722 рубля, в том числе за 2016 г. в сумме 6 115 032 рубля по сроку уплаты {Дата изъята} в результате занижения налоговой базы вследствие сокрытия дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимых организаций, путём перечисления на карточные счета в виде сумм, полученных им под отчёт на хозяйственные расходы, выдачи беспроцентных займов, оплаты кредитных обязательств и штрафов налогоплательщика иными лицами; за 2017 г. в сумме 2 801 868 рублей по сроку уплаты {Дата изъята} и за 2018 г. в сумме 5 246 822 рубля по сроку уплаты {Дата изъята} по аналогичным вышеприведённым обстоятельствам.

При проверке полноты и правильности исчисления, своевременности уплаты в бюджет сумм НДФЛ установлено нарушение ст. 75 НК РФ за вышеприведенные периоды в указанных суммах.

За указанное, согласно ст. 57 НК РФ, установлена ответственность в виде уплаты пени, размер которых за проверяемый период на дату составления Решения ({Дата изъята}) составил 2 815 148,18 рублей за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку по НДФЛ за 2016-2018 г.г..

Инспекция установила в действиях ФИО1 умысел, направленный на неправомерное создание оснований для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ и неуплату налога в бюджет. Налоговое правонарушение, допущенное ФИО1, квалифицировано налоговым органом, как совершенное умышленно, так как совокупность совершенных преднамеренных действий налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Ответственность за указанное правонарушение установлена ст. 122 НК РФ, в связи с чем ФИО1 был исчислен штраф (с учетом снижения налоговой санкции в 4 раза) в общей сумме 1 416 372,20 рубля, из которых штраф по НДФЛ за 2016 г. - 611 503,20 рубля, за 2017 г. - 280 186,80 рублей, за 2018 г. - 524 682,20 рубля.

Также ФИО1 было допущено нарушение налогового законодательства в виде непредставления деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. по сроку представления не позднее {Дата изъята}, за 2017 г. - по сроку представления не позднее {Дата изъята}. В силу п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством срок о налогах и сборах суммы налога, подлежащему уплате (доплате)на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Поскольку срок представления деклараций за 2016 и 2017 г.г. превысил предельный размер, за который производится взыскание штрафа в размере 5%, налоговым органом применена ставка 30%. Декларация о доходах за 2016 г. Микрюковым в налоговый орган не предоставлена, в привлечении его к налоговой ответственности за совершение правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ отказано в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности. За 2017 г. декларация ФИО1 не представлена, решением от {Дата изъята} он привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 НК РФ, исчислен штраф с учётом снижения налоговой санкции в 4 раза в размере 210 140,10 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от {Дата изъята}, которое до настоящего времени должником не исполнено.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика за счёт имущества в доход государства 18 605 382,48 рубля, из них: 14 163 722 рубля – НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 г.г.; 2 815 148,18 рублей – пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 2017 и 2018 г.г.; 1 416 372,20 рубля – штраф по НДФЛ; 210 140,10 рублей – штраф за непредставление налоговой декларации.

Определением суда от 15.11.2024 произведена замена административного истца ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, требования административного иска поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена по истечении срока хранения, отзывов и возражений не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 41 НК РФ (здесь и далее редакция Закона, действовавшего на период правоотношений сторон) доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики), согласно п.1 ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы, согласно п.1 ст.210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-220 НК РФ.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка, согласно п.1 ст. 224 НК РФ, устанавливается в размере 13%.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст.214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, согласно п.3 ст. 75 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ИФНС России по г. Кирову была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на предмет уплаты НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ, НДФЛ с доходов. Полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, НДС на товары, производимые на территории РФ, страховые взносы на ОМС работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с {Дата изъята}, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с {Дата изъята}.

По итогам налоговой проверки, проводившейся в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, было вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговой проверкой установлены следующие нарушения:

1. Неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ в общей сумме 14 163 722 рубля, в том числе: за 2016 год в сумме 6 115 032 рублей по сроку уплаты {Дата изъята} в результате занижения налоговой базы вследствие сокрытия дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимых организаций, путем перечисления на карточные счета в виде сумм, полученных им под отчёт на хозяйственные расходы, выдачи беспроцентных займов в виде оплаты кредитных обязательств и штрафов налогоплательщика иными лицами; за 2017 год в сумме 2 801 868 рублей по сроку уплаты {Дата изъята} в результате занижения налоговой базы вследствие сокрытия дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимых организаций, путем перечисления на карточные счета в виде сумм, полученных им под отчёт на хозяйственные расходы, выдачи беспроцентных займов в виде заработной платы, с которой не был удержан налог на доходы физических лиц, в виде оплаты кредитных обязательств и штрафов налогоплательщика иными лицами, в натуральной форме в виде квартир; за 2018 год в сумме 5 246 822 рубля по сроку уплаты {Дата изъята} в результате занижения налоговой базы вследствие сокрытия дохода, подлежащего налогообложению, полученного от взаимозависимых организаций, путем перечисления на карточные счета в виде сумм, полученных им под отчёт на хозяйственные расходы, в натуральной форме в виде квартир, чем нарушены п. 1 ст. 23, ст.ст. 208, 209, 210, 211, 228 НК РФ.

2. Непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц: за 2016 год по сроку представления не позднее {Дата изъята}; за 2017 год по сроку представления не позднее {Дата изъята}, чем нарушены п.п.1 ст.23, п.1, п.6 ст.80, ст.228, 229 НК РФ.

При проверке полноты и правильности исчисления, а также своевременности уплаты в бюджет сумм НДФЛ, установлено нарушение ст. 75 НК РФ в части неуплаты НДФЛ за 2016 г. - в сумме 6 115 032 рубля, 2017 - 2 801 868 рублей, 2018 г. - 5 246 822 рубля.

Иные выявленные налоговым органом нарушения налогового законодательства также подробно отражены в решении, предметом настоящего спора не являются.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что в соответствии с главой 23 НК РФ ФИО1, в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} являлся плательщиком НДФЛ, с сумм, поступивших на его карточные счета от взаимозависимых организаций под видом подотчетных сумм, займов, в виде заработной платы, с которой не был исчислен налог, а также в виде оплаты кредитных обязательств и штрафов налогоплательщика иными лицами и в натуральной форме в виде квартир.

В ходе проверки установлено, отражено в решении, ФИО1 умышленно создана схема получения дохода с участием подконтрольных ему организаций для получения в собственность движимого и недвижимого имущества, имущественных прав и различных социальных благ. ФИО1 получал доход как в денежной, так и натуральной формах, не неся при этом никаких расходов, всё бремя расходов лежало на его взаимозависимых организациях. В действиях ФИО1 налоговый орган установил умысел, направленный на сокрытие доходов и занижение налоговой базы. Налоговым органом установлено, сумма полученных ФИО1 доходов составила за 2016 г. - 47 038 708,47 рублей, за 2017 г. - 21 557 228,60 рублей, за 2018 г. - 40 360 171,10 рублей. Поскольку названные суммы признаны доходом ФИО1, они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании ст.ст. 208, 209, 210, 211, 212, 228 НК РФ.

Доход, полученный в соответствии со ст. 227 НК РФ от реализации недвижимого имущества и имущественных прав в 2018 г. от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в сумме 36 442 776,78 рублей. Налоговым органом при определении размера налоговой базы учтено право на получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов.

Налоговым органом, как указывалось выше, также было установлено нарушение ст. 75 НК РФ в части неуплаты НДФЛ за 2016 г. в размере 6 115 032 рублей, за 2017 год в размере 2 801 868 рублей, за 2018 год в размере 5 246 822 рубля.

Сумма пени по НДФЛ за проверяемый период на дату составления налоговым органом решения ({Дата изъята}) составила 2 815 148,18 рублей.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена ст.ст. 119 и 122 НК РФ. Налоговым органов в соответствии с названными статьями исчислен штраф за совершение налогового правонарушения, при этом учтен ряд смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем размер налоговых санкций снижен в 4 раза.

Не согласившись с принятым налоговым органом решением, ФИО1 обратился в Арбитражный суд Кировской области о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 27.12.2024 по делу №А28-5791/2021 в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказано. На дату рассмотрения настоящего административного иска сведений об оспаривании решения Арбитражного суда не имеется, решение вступило в законную силу.

Таким образом, совокупностью представленных и исследованных доказательств подтверждается совершение ФИО1 налогового правонарушения, виновность в совершении которого установлена решением налогового органа от {Дата изъята}.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от {Дата изъята} {Номер изъят} в срок до {Дата изъята}.

Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, иного не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов, пени и штрафов к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 18 605 382,48 рубля.

Представленный административным истцом расчет взыскания сумм задолженности, в том числе пеней, судом проверен, является верным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела. Расчет, опровергающий правильность исчисления сумм задолженности, административным ответчиком не представлен.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска в суд), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Сумма задолженности по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} превысила 10 000 рублей. Срок исполнения требования указан до {Дата изъята}.

Определение об отмене судебного приказа от 04.06.2021 было вынесено судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова 17.06.2021 года, следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до 21.12.2021.

Административное исковое заявление подано {Дата изъята} на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 60 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения, ИНН <***> за счёт его имущества в доход государства 18 605 382,48 рубля, в том числе:

- 14 163 722 рубля - НДФЛ за 2016, 2017, 2018 г.г.,

- 2 815 148,18 рублей - пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 107, 2018 г.г.,

- 1 416 372,20 рубля - штраф по НДФЛ,

- 210 140,10 рублей - штраф за непредоставление налоговой декларации.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца с даты изготовления мотивированное решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года.

Судья - Н.В. Лопаткина