К делу № 2а-1115/2025

УИД: 23RS0044-01-2025-000333-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 мая 2025 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Артеменко Н.Г.,

при ведении протокола

помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к Пануш ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

врио начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в суд с административным иском к Пануш ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 23.07.2023 г. № 60449, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. В связи с тем, что налоговая недоимка оплачена не была, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 250 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 495 рублей; пени в размере 21054,12 рублей, а всего 24 799,12 рублей.

Согласно имеющемуся в деле отзыву на административное исковое заявление ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год он оплатил, в подтверждение чего представил суду копии квитанций. Указал, что вступившим в законную силу решением Северского районного суда Краснодарского края от 17 апреля 2023 г. налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 62 992 рубля, что, по его мнению, свидетельствует о необоснованности заявленных административных исковых требований.

Представители Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили.

Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения в cyд с административным иском, суд учитывает следующее.

В соответствии с требованием № 60449 от 23.07.2023 г. срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до 16.11.2023 г., следовательно, в чсоответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекает 16.05.2024 г.

В соответствии почтовому реестру с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика налоговый орган обратился 05.02.2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от 22 марта 2024 г. требования налогового органа были удовлетворены, однако определением мирового судьи от 18 апреля 2024 г. судебный приказ № 2а-604/2024 от 22 марта 2024 г. был отменен.

В Северский районный суд Краснодарского края налоговый орна первоначально обратился 15.10.2024 г., однако определением от 05 ноября 2024 г. административное исковое заявление было возвращено. Возвращение административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд после устранения недостатков, следовательно, суд приходит к выводу, что срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома..

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-К3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно полученным данным из уполномоченных регистрирующих органов, представленных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником нескольких транспортных средств и квартиры.

Согласно налоговому уведомлению налогоплательщик обязан был уплатить налог на имущество и транспортный налог.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.07.2023 г. № 60449, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности, состоящей из 24 799,12 рублей, в том числе, суммы недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 250 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 495 рублей; пени в размере 21 054,12 рубля.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговым органом самостоятельно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Относительно доводов административного ответчика об уплате им денежных средств в счет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за спорный налоговый период, указанной в административном исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1, подпунктам 1 - 4 пункта 7, пунктом 8, пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Административным ответчиком 26 ноября 2023 г. осуществлена оплата единого налогового платежа в размере 3 745 рублей, идентификатор платежа 454513765611RDLW.

Согласно представленным административным истцом возражениям на отзыв указанная денежная сумма, внесенная в счет единого налогового платежа, в соответствии с принадлежностью, определенной в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, зачтена в счет уплаты НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. Указанное обстоятельство подтверждается скрин-копией отчета о состоянии единого налогового счета административного ответчика на 13 мая 2025 г., из которого усматривается наличие отрицательного сальдо по НДФЛ – 59 247 рублей, по налогу на имущество – 1 040 рублей, по транспортному налогу – 6 500 рублей.

Из вышеизложенного следует, что административный исковые требования МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 250 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 495 рублей заявлены обосновано и подлежат удовлетворению.

Относительно довода административного ответчика о том, что вступившим в законную силу решением Северского районного суда Краснодарского края от 17 апреля 2023 г. административные исковые требования МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 62 992 рубля, пени в размере 2 852,42 рубля, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 21077 от 22 февраля 2019 г., предоставленной налоговым агентом – СПАО «Ресо-Гарантия», ФИО1 является получателем дохода в размере 484 550,86 рублей, облагаемого налогом по ставке 13 %, что составляет 62 992 рубля.

Тот факт, что НДФЛ не был удержан и уплачен страховщиком - налоговым агентом не освобождает административного ответчика от конституционной обязанности заплатить этот налог лично после получения им дохода.

Решение Северского районного суда Краснодарского края от 17 апреля 2023 г. от отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Северскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам является основанием для административного ответчика обратиться с исковым заявлением к налоговому агенту СПАО «Ресо-Гарантия» об оспаривании предоставленных им сведений о доходах.

При этом суд учитывает, что административный истец не вправе вносить изменения в данные, предоставляемые налоговыми агентами о выплаченных доходах физическому лицу, в том числе и на основании решения суда, поскольку налоговый орган не являлся стороной спора.

Исходя из того, что в настоящее время актуальное отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляет 106 657,79 рублей, в том числе задолженность по НДФЛ за 2018 года в сумме 62 992 рубля является неоплаченной, начисление пени по налогу на доходы физических лиц является законным.

Принимая во внимание изложенное и учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании налоговой задолженности в размере 24 799,12 рублей, в том числе, суммы недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 250 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 495 рублей; пени в размере 21 054,12 рублей.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к Пануш ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с Пануш ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 250 (три тысячи двести пятьдесят) рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 495,0 (четыреста девяносто пять) рублей, пени в размере 21 054 (двадцать одна тысяча пятьдесят четыре) рубля 12 копеек, а всего на общую сумму 24 799 (двадцать четыре тысячи семьсот девяносто девять) рублей 12 копеек.

Взыскать с Пануш ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Г. Артеменко