Дело № 2а-3133/2023 КОПИЯ

(42RS0019-01-2023-002759-62)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.

при секретаре Кривицкой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

07 августа 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу (создана приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ Долговой Центр) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать (с учетом уточнения требований) недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2019 г. в размере 14103,41 руб., пени в размере 764,97 руб., штраф в размере 2823,60 руб., налог за 2018 г. в размере 179171 руб., пени за 2018 г. в размере 25745,39 руб., штраф в размере 35834,20 руб.; по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7695 руб., пени за 2019 г. в размере 15,39 руб., налог за 2020 г. в размере 7695 руб., пени за 2020 г. в размере 15,39 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб., пени в размере 3,90 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 54751,30 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, №, марка/модель: RENAULT KOLEOS, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Также согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником следующего имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 76,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 111,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная и уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 г. В уточненной декларации заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Также ФИО1 заявлен социальный налоговый вычет в размере 120000 руб. на сумму фактически непроизведенных налогоплательщиком расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не отражена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №, в которой заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 15400 руб. Доход, полученный от предпринимательской деятельности, не отражен, сумма налога к возврату составила 2002 руб. На основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного ФИО1 дохода за 20ДД.ММ.ГГГГ00 руб. с назначением платежей «за транспортные услуги». Налогоплательщиком неправомерно не отражен доход в сумме 155000 руб. от оказания транспортных услуг в результате осуществления предпринимательской деятельности. По данным камеральной налоговой проверки сумма дохода – 155000 руб., налоговая база по доходам, полученных от предпринимательской деятельности – 108600 руб. Таким образом, проведенной налоговой проверкой установлено нарушение в виде занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) в результате других неправомерных действий (бездействия). В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ на налогоплательщика наложен штраф в размере 2823,6 руб. (14118*20%). Кроме того, за несвоевременное предоставление налоговой декларации наложен штраф в размере 1000 руб. (14118*5%). Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой отражена сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности в размере 0 руб., а также заявлены социальный и стандартный налоговые вычеты в общей сумме 57120 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой неправомерно заявлен социальный налоговый вычет в размере 120000 руб. на сумму фактически не произведенных налогоплательщиком расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №, в которой заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 14000 руб. Доход, полученный от предпринимательской деятельности не отражен, сумма налога к возврату составила 1820 руб. На основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного индивидуальным предпринимателем ФИО1 дохода в 2018 г. составила 740300 руб. с назначением платежей «за транспортные услуги». Таким образом, налогоплательщиком неправомерно не отражен доход в сумме 1740300 руб. полученный от продажи грузового транспортного средства в сумме 1000000 руб., оказания транспортных услуг в результате осуществления предпринимательской деятельности в сумме 740300 руб. В связи с чем, был наложен штраф в размере 35834,20 руб. (179171*20%). Кроме того, указанная декларация должна была быть предоставлена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако первичная декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, за данное нарушение наложен штраф в размере 53751,3 руб. (179171*30%). В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием расчета налоговых платежей за 2019,2020 гг. Поскольку оплата налоговых платежей в установленный законом срок произведена не была, в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требованиях срок административным ответчиком оплата задолженности по налоговым платежам произведена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1, 2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.2 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01.01.2016 налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 года.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно материалам дела, на имя ФИО1 в испрашиваемые налоговые периоды было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, №, марка/модель: RENAULT KOLEOS, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Также в 2020 г. ФИО1 являлась собственником следующего имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 76,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 111,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской федерации, не являющихся налоговыми резидентами.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

П.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 с 06.12.2017 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41).

26.08.2020 ФИО1 представлена первичная и уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 г. В уточненной декларации заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Также ФИО1 заявлен социальный налоговый вычет в размере 120000 руб. на сумму фактически не произведенных налогоплательщиком расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не отражена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №, в которой заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 15400 руб. Доход, полученный от предпринимательской деятельности не отражен, сумма налога к возврату составила 2002 руб.

На основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного ФИО1 дохода за 2019 составила 155000 руб. с назначением платежей «за транспортные услуги».

Вместе с тем, в ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно не отражен доход в сумме 155000 руб. от оказания транспортных услуг в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки, составляет 14118 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Следовательно, сумма штрафа составит 2823,6 руб. (14118*20%).

Кроме того, срок предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2019 – не позднее 30.07.2020. Первичная налоговая декларация представлена ФИО1 26.08.2020.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2019, подлежит уплате штраф в размере 1000 руб. (14118*5%).

Решением № от 13.09.2021 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, согласно которому постановлено уплатить штраф в размере 3823,60 руб. (2823,60 руб. + 1000 руб.), пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 765,97 руб., недоимку в размере 14118 руб.

Кроме того, 20.12.2019 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой отражена сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в размере 0 руб., а также заявлены социальный и стандартный налоговые вычеты в общей сумме 57120 руб. 26.08.2020 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой неправомерно заявлен социальный налоговый вычет в размере 120000 руб. на сумму фактически не произведенных налогоплательщиком расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

12.02.2021 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №, в которой заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 14000 руб. Доход, полученный от предпринимательской деятельности, не отражен, сумма налога к возврату составила 1820 руб.

На основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету в период с 01.01.2018 по 31.12.2018, сумма полученного индивидуальным предпринимателем ФИО1 дохода в 2018 составила 740300 руб. с назначением платежей «за транспортные услуги».

В ходе налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2018 было продано одно транспортное средство, грузовой тягач седельный, марка ИВЕКО СТРАЛИС 430, №, год выпуска 2003, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки – 1000000 руб.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма дохода налогоплательщика за 2018 г. составила 1740300 руб. (1000000 руб. + 740300 руб.), сумма налога, исчисленная к уплате – 179171 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ сумма штрафа составила 35834,20 руб. (179171*20%).

Кроме того, декларация должна была быть предоставлена налогоплательщиком в срок до 30.04.2019, однако первичная декларация предоставлена 20.12.2019, за данное нарушение наложен штраф в размере 53751,3 руб. (179171*30%).

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, пп.2 ст.122 НК РФ, согласно которому постановлено уплатить штраф в размере 89585,50 руб. (53751,3 руб. +35834,20 руб.), пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25745,39 руб., недоимку в размере 179171 руб.

Данные решения были направлены ФИО1 по месту жительства, обжалованы не были.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 с расчетом подлежащих уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7695 руб., за 2020 в размере 7695 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб. и 76 руб.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку уплата налогов произведена не была, ответчику были направлены требования:

№ от 09.11.2021 об уплате НДФЛ за 2018 г. в размере 179171 руб., пени в размере 25745,39 руб., штраф в размере 35834,20 руб., штраф в размере 53751,30 руб. в срок до 20.12.2021;

№ от 09.11.2021 об уплате НДФЛ за 2019 г. в размере 14118 руб., пени в размере 764,97 руб., штраф в размере 2823,60 руб., штраф в размере 1000 руб. в срок до 20.12.2021;

№ от 10.12.2021 об уплате транспортного налога за 2019,2020 г. в размере 15390 руб., пени за 2019,2020 гг. в размере 30,78 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб., пени в размере 3,90 руб. в срок до 11.01.2022.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 ст.48 НК РФ в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 по требованию № от 09.11.2021 (со сроком исполнения до 20.12.2021) превышала 10000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании по данному требованию в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 20.06.2022, а также по требованиям № от 09.11.2021 со сроком уплаты до 20.12.2021 и № № от 10.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, поскольку в соответствии с абз.3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

30.05.2022 Инспекция ФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

06.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который 11.10.2022 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.04.2023 (согласно № принято в отделении почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ), то есть с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков).

Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет по налогу на доходы с физических лиц за 2018 г. в размере 179171 руб., пени в размере 25745,39 руб., штрафу в размере 35834,20 руб.; по налогу на доходы с физических лиц за 2019 г. в размере 14103,41 руб., пени в размере 764,97 руб., штрафу в размере 2823,60 руб., транспортному налогу за 2019 в размере 7695 руб., пени за 2019 г. в размере 15,39 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 7695 руб., пени в размере 15,39 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб., пени в размере 3,90 руб.; штрафу за налоговое правонарушение в размере 54751,30 руб.

Расчеты сумм задолженностей по налогам и пени, суд считает верными, ответчиком заявленные административным истцом ко взысканию суммы не оспорены.

Расчет суммы пени по транспортному налогу за 2019, 2020 включен в требование по уплате налога № от 10.12.2021, согласно которому:

- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 7695*0,00025(1/300*7,50*1/100)=1,924*8=15,39 руб.;

- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 7695*0,00025(1/300*7,50*1/100)=1,924*8=15,39 руб.

Итого: 15,39+15,39=30,78 руб.

Расчет суммы пени по налогу на имущество за 2020 включен в требование по уплате налога № от 10.12.2021, согласно которому:

- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 1951*0,00025(1/300*7,50*1/100)=0,487*8=3,90 руб.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в сумме 6506 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>,

в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7695 руб., пени в размере 15,39 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 7695 руб., пени в размере 15,39 руб.;

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1951 руб., пени в размере 3,90 руб.;

в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2018 г. в размере 179171 руб., пени в размере 25745,39 руб., штраф в размере 35834,20 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, 53751,30 руб.; по налогу на доходы с физических лиц за 2019 г. в размере 14103,41 руб., пени в размере 764,97 руб., штраф в размере 2823,60 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6506 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь О.В. Кривицкая

«18» августа 2023 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3133/2023 Центрального районного суда <адрес>.