Административное дело № 2а-705/2025
24RS0028-01-2024-004422-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 20 февраля 2025 года
Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась (далее «налоговая инспекция») в суд к ФИО1 с требованием о взыскании пени, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 11.12.2023г. по 31.01.2024г. в общей сумме 16 146 руб.
В иске указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц, а также налог на имущество, в связи с чем возникла недоимка за 2022 год в сумме 598 000 рублей. Последней были направлены налоговые уведомления, а в дальнейшем требование об оплате налога на доходы физических лиц, а также налога на имущество, пени. Однако, несмотря на это, требование в установленные законом сроки не исполнено, своевременно задолженность не была погашена. На начисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налога и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Однако, несмотря на это, требование в установленные законом сроки не исполнено, своевременно задолженность не была погашена, в связи с чем насчитаны пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС). Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать ФИО1 сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 11.12.2023г. по 31.01.2024г. в общей сумме 16 146 руб.
В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала. В исках указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, ранее направила в суд возражения, в которых указала на отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления налоговой инспекции, поскольку с аналогичным административным исковым заявлением налоговая инспекция уже обращалась в суд и решением суда уже была взыскана пеня, вошедшая в настоящий иск.
Поскольку неявившиеся участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.
Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно положениям п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Кроме того, в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.
На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В ст. 75 НК РФ указано, что на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, которая реализована ею в 2022 г. В связи с этим, последняя в силу приведенных выше положений налогового законодательства должна была представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в налоговый орган не позднее 02.05.2023 г. Представив указанную декларацию 03.05.2023 г., ответчик нарушила срок, за что привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб., наряду с этим в адрес ответчика налоговым органом направлено требование об уплате налога от 21.07.2023 г. № 4203 на сумму 598 598 руб., которое получено ответчиком в личном кабинете 26.07.2023 г. Однако сумма налога не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в Кировский районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.
Решением Кировского районного суда г. Красноярска от 30.05.2024 г., вступившим в законную силу 15.07.2024 г., с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 593 878 руб., пени за 2023 г. в общей сумме 20 272,20 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 г. в сумме 25 руб., а всего взыскано 614 175,20 руб.
Кроме того, ФИО1 на момент исчисления налога имела в собственности жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в том числе сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
В связи с чем, за 2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 122 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило за период времени с 11.01.2024г. по 05.08.2024г. – 11 528,06 рублей.
Поскольку в предусмотренный законом срок ФИО1 не исполнила требование налогового органа по уплате налога и пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 22.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 52 в Кировском районе г. Красноярска был выдан судебный приказ, который 27.03.2024 г., после поступления возражений должника, отменен.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее 27.09.2024 г. (6 месяцев с 27.03.2024 г. – дата отмены судебного приказа).
Представитель налоговой инспекции обратился в суд 09.08.2024 г., то есть в пределах установленного законом срока.
Поскольку ответчиком нарушены обязательства по уплате вышеуказанных налогов с учетом установленной суммы долга и срока, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 требуемой административным истцом ко взысканию суммы пени.
Довод административного ответчика о том, что указанная сумма пеней уже взыскана с последней иным решением суда, не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Так, предметом требования административного искового заявления, поданного 02.04.2024 года (административное дело № 2а-1808/2025) является взыскание с ФИО1 в пользу налоговой инспекции суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 29.11.2023 года по 29.10.2023 год в сумме 3 368,73 руб., с 30.10.2023 года по 29.11.2023 год в сумме 9 269 руб., с 30.11.2023 год по 01.12.2023 год в сумме 597,88 руб., с 02.12.2023 год по 11.12.2023 год в сумме 2 990 руб., то есть за иной период. Предметом же настоящего административного искового заявления является взыскание сумм пеней за период с 11.12.2023 года по 31.01.2024 года в сумме 16 146 руб. Таким образом, данный довод административного ответчика является несостоятельным.
Представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным. При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено. Меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ были приняты, что следует из представленных данных о вынесении судебных актов о взыскании недоимок по вышеуказанным налогам, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в рассматриваемое административное исковое заявление.
Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч. 2,3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 645,84 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден (поскольку исковое заявление подано в суд 09.08.2024, до вступления в законную силу Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в данном случае следует применить нормы Налогового Кодекса РФ в предыдущей редакции, то есть в редакции ФЗ № 153 от 21.07.2014).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 11.12.2023 г. по 31.01.2024 г. в размере 16 146 рублей
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета 645,84 рублей в счёт уплаты государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г.Красноярска.
Судья Ремезов Д.А.
Решение в окончательной форме изготовлено 06.03.2025 г.