Решение по делу № 2А-2931/2023 от 05.12.2023

2931/2023

УИД 26RS0010-01-2023-003935-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 05 декабря 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточненных требований просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 14 740,10 рублей, из них: задолженность по налогу на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 700 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4 262 рублей, задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 9 696 рублей, пени по уплате налогов в общем размере 82,10 рублей.

В обоснование заявленных требований указали, что административный овтетчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлась собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ... 1.8, год выпуска 2013, с 24 декабря 2013 года по 19 апреля 2019 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 32694282 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № 56186121 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2019 год в размере 700 рублей, из расчета 140.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) не оплатила в установленные сроки и по настоящее время.

Кроме того, административный ответчик сумму транспортного налога за 2018 год в размере 2100 рублей, из расчета 140.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) оплатила 07.03.2020, то есть с просрочкой установленного в уведомлении срока не позднее 02.12.2019.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 5,46 рублей исчислена за период с 03.12.2019 по 07.03.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 2100 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 36973 от 25.06.2020. Пеня в размере 2,08 рублей исчислена за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 700 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 76014 от 23.12.2020. Всего сумма пени составила 07,54 рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик являлась собственником иного строения, помещения и сооружение, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, период владения с 16 июля 2015 года по 03 июня 2020 года.

За 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный объект недвижимого имущества в размере 8 815 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

3 724 437 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 8 815 рублей.

За 2019 год (срок уплаты 03.12.2018) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный объект недвижимого имущества в размере 9 696 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

3 724 437 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 9696 рублей.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 32694282 от 10.07.2019, № 56186121 от 01.09.2020 переданы налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 9696 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время, а сумму налога за 2018 год в размере 8815 рублей оплатила 07.03.2020, то есть с просрочкой установленного срока не позднее 02.12.2019.

Пеня в размере 21,96 рублей исчислена за период с 03.12.2019 по 07.03.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 8815 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 36973 от 25.06.2020. Пеня в размере 28,85 рублей исчислена за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 9696 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 76014 от 23.12.2020. Всего сумма пени составила 50,81 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, период владения с 16 июля 2015 года по 03 июня 2020 года.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

За 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) административному ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 4262 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

284 143 руб. (налоговая база) х 1,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 4262 рублей.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) административному ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 4262 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

Налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 32694282 от 10.07.2019, № 56186121 от 01.09.2020 переданы налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 4262 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время, а сумму налога за 2018 год в размере 4262 рублей оплатила 07.03.2020, с просрочкой установленного срока не позднее 02.12.2019.

Пеня в размере 11,07 рублей исчислена за период с 03.12.2019 по 07.03.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 4262 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 36973 от 25.06.2020. Пеня в размере 12,68 рублей исчислена за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 4262 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 76014 от 23.12.2020. Всего сумма пени составила 23,75 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 № 36973, со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, от 23.12.2020 № 76014, со сроком исполнения до 26 января 2021 года, о чем свидетельствуют сведения о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, удовлетворив заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 14 740,10 рублей.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик являлась собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ... 1.8, год выпуска 2013, с 24 декабря 2013 года по 19 апреля 2019 года.

По данному объекту учета в соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-КЗ «О транспортном налоге» ФИО1 исчислен налог на транспорт физических лиц за 2018 год в размере 2 100 рублей, за 2019 год в размере 700 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц за 2018 год: 140.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 100 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц за 2019 год: 140.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = 700 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 32694282 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № 56186121 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

За неуплату сумм транспортного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с 03.12.2019 по 07.03.2020 за неуплату налога за 2018 год исчислена пеня в размере 05,46 рублей за несвоевременную уплату налога в размере 2 100 рублей.

За период с 02.12.2020 по 22.12.2020 исчислена пеня в размере 2,08 рублей за неуплату налога за 2019 год в размере 700 рублей.

Общий размер пени за неуплату налога на транспорт с физических лиц составил 07,54 рублей.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложение предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

За 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный объект недвижимого имущества в размере 8 815 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

За 2019 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, ФИО1 исчислена сумма налога на вышеуказанный объект недвижимого имущества в размере 9 696 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

Расчет налога на имущество с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным не оспорен.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 9 696 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время, а сумму налога за 2018 год в размере 8 815 рублей оплатила 07.03.2020, то есть с просрочкой установленного срока не позднее 02.12.2019.

За несвоевременную уплату налога в порядке статьи 75 НК РФ административному ФИО1 за период с 03.12.2019 по 07.03.2020 исчислена пеня в размере 21,96 рублей за неуплату налога за 2018 год в размере 8 815 рублей; за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 исчислена пеня в размере 28,85 рублей за неуплату налога за 2019 год в размере 9 696 рублей.

Общая сумма пени за неуплату имущественного налога 50,81 рублей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, период владения с 16 июля 2015 года по 03 июня 2020 года.

За 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) ФИО1 исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 4 262 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) административному ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 4 262 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

Налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 10.07.2019, № от 01.09.2020 переданы налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 4 262 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время, а сумму налога за 2018 год в размере 4 262 рублей оплатила 07.03.2020, с просрочкой установленного срока не позднее 02.12.2019.

За несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4262 рублей, за период с 03.12.2019 по 07.03.2020 ФИО1 исчислена пеня в размере 11,07 рублей

За период с 02.12.2020 по 22.12.2020 исчислена пеня в размере 12,68 рублей за неуплату налога за 2019 год в размере 4 262 рублей.

Общая сумма пени за неуплату земельного налога с физических лиц составила 23,75 рублей.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 № 36973, со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, в котором отражена сумма задолженности по пени в размере 38,49 рублей, а также требование от 23.12.2020 № 76014, со сроком исполнения до 26 января 2021 года, в котором указаны сумма задолженности по налогам в размере 14 658 рублей и пени в размере 43,61 рублей.

От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик ФИО1 уклонилась.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку от добровольной уплаты налогов в установленный срок и пени налогоплательщик уклонился, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 14 780,54 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района 04 марта 2021 года был вынесен судебный приказ № 2А-36-07-422/21.

Определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен 26 июля 2023 года на основании поступивших от административного ответчика возражений.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 27 сентября 2023 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов в общем размере 14 740,10 рублей, из них: задолженность по налогу на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 700 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц в размере 07,54 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4 262 рублей, пени по уплате земельного налога с физических лиц в размере 23,75 рублей; задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 9 696 рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц в размере 50,81 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налогов в размере 14 740,10 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд исходит из того, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени не погашена, срок обращения с данными требованиями налоговым органом не пропущен, приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 14 740,10 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 589,60 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от его уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 14 740,10 рублей, из них: задолженность по налогу на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 700 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц в размере 07,54 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4 262 рублей, пени по уплате земельного налога с физических лиц в размере 23,75 рублей; задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 9 696 рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц в размере 50,81 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 589,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года)

Судья Ю.В.Курбанова