УИД №

Дело № 2а-2875/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«25» июля 2023 года (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Арутюнян В.Р.

при секретаре Медведевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, за (дата) года в размере № копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц, пени начисленные на недоимку за (дата) года в размере № копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (дата) в размере № копеек, пени, начисленные на недоимку за (дата) года в размере №

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснила, что недоимки по налогам, указанные на сайте Госуслуг были ей уплачены, следовательно, задолженность отсутствует.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО5, действующий на основании доверенности в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на уплату всех недоимок, так же полагал, что истцом пропущен срок для обращения в суд.

Заинтересованное лицо ГИБДД ГУ МВД России по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с (дата) настоящее время является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (адрес), (адрес), что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости. Также административный ответчик ФИО1 с (дата) по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного в (адрес) в (адрес), а именно: (адрес), участок находится примерно в №. по направлению на юго-запад от ориентира, что также подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости.

Кроме того, с (дата) по настоящее время на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – *** государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью № сил, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по (адрес).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно ч.ч. 1, 2 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за (дата), земельного налога за (дата), транспортного налога за (дата), ФИО1 не исполнены, несмотря на направление в ее адрес налоговых уведомлений № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налогов за (дата) года, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № по состоянию на (дата), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копией соответствующих реестров заказной корреспонденции.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок (требование № по состоянию на (дата), при сроке исполнения до (дата) (дата).= (дата)), судебный приказ вынесен мировым судьей (дата). Указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика (дата).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %.

В силу требований п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет до 300 000 рублей включительно, то применяется ставка до 0,1 % включительно, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно, то применяется ставка свыше 0,1 до 0,3 процента включительно.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции (адрес), действовавшей на момент начисления налога) с (дата) налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб.

Согласно п. 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик, указывает на то, что решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) уже были взысканы недоимки по налогам.

Как следует из расчета, представленного административным истцом ко взысканию заявлены пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, а именно: за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата), за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата) размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка взыскана по судебному приказу №а№ от (дата), исполнительное производство окончено (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата)., за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата), недоимка уплачена (дата) Пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу: за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка взыскана по судебному приказу №а№ от (дата), исполнительное производство окончено (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата) недоимка уплачена (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата). Пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу:за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого административного искового заявления. За (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата) недоимка заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого административного искового заявления за (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)., недоимка уплачена (дата). в размере № руб. срок уплаты (дата)

Указанный истцом расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу отвечает требованиям закона, судом проверен, и принимается, как верный, в связи с чем данный довод является несостоятельным.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске срока по взысканию налога за (дата) года, суд приходит к следующему, поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию не превысила № рублей, отсчет процессуального срока, установленного для подачи заявления о взыскании следует исчисляется от самого раннего требования (абзац 3 пункт 2 статьи 48 НК РФ), а именно требования № от (дата), согласно которому срок уплаты налога и пени составлял до (дата). Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал (дата) ((дата)+№ = (дата)), таким образом административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за (дата) года в размере № рубля № копеек, по транспортному налогу за (дата) года в размере № рублей № копеек, по земельному налогу за (дата) года в размере № рублей № копеек.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей № копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за (дата) годы в размере № рубля № копеек, пени по транспортному налогу за (дата) годы в размере № рублей № копеек, недоимку по земельному налогу за (дата) годы в размере № рубля, пени на недоимку за (дата) годы в размере № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий *** В.Р. Арутюнян

Мотивированное решение изготовлено (дата).

***

***

***