Решение по делу № 2А-1141/2022 от 14.06.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-95

дело №а-1141/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

14 июня 2022 года

Тамбовский районный суд в составе:

судьи Паршина О.А.,

при секретаре Прокопчук Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 19 539,11 руб., а именно: задолженности по НДФЛ за 2018г. в размере 11 917,13 руб., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 41,69 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 7553,86 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 26,43 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику было произведено начисление транспортного налога за 2018г. за транспортное средство ВАЗ 2107 в размере 1428,00 руб., транспортное средство BMW 520 в размере 4500,00 руб. и транспортное средство ГАЗ 3302 в размере 1750,00 руб.

Налоговой инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019г. о подлежащей уплате суммы налога в установленный законом срок.

В установленный законодательством срок, транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 26,43 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от 19.12.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 31.01.2020г.

Налогоплательщиком 31.02.2022г. был произведен платеж на сумму 124,14 руб., остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу составляет 7553,86 руб. и пени в размере 26,43 руб.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2018г. № от 21.02.2019г., представленной в налоговый орган АО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА», ФИО1 в 2018г. получен доход в размере 93 175,35 руб. (код дохода 4800 – иные доходы плательщика).

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.4 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

В нарушение вышеуказанных норм закона ФИО1 не представила в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Согласно расчету, сумма налога, подлежащая уплате составила 12 113,00 руб.

Налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019г. о подлежащей уплате суммы налога в установленный законом срок.

В установленный законодательством срок, налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 41,69 руб.

Налогоплательщиком 31.02.2022г. был произведен платеж на сумму 195,87 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 11 917,13 руб. и пени в размере 41,69 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № от 28.02.2022г. судебный приказ №А-574/2020 от 06.03.2020г. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовской районный суд ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № от 28.02.2022г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в » налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.6 вышеуказанного , налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 25.04.2008г. по настоящее время является собственником транспортного средства – ГАЗ 3302, 2002 г.в., г/н №, налоговая база данного транспортного средства составляет: 70,00 л.с., налоговая ставка – 25,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 1750,00 руб.

Кроме того, налогоплательщику с 13.02.2008г. по настоящее время принадлежит на праве собственности транспортное средство – BMW 520, 1991 г.в., г/н №, налоговая база данного транспортного средства составляет: 150,00 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 4500,00 руб.

Также ФИО1 с 24.12.2003г. по настоящее время является собственником транспортного средства – ВАЗ2107, 1985 г.в., г/н №, налоговая база данного транспортного средства составляет: 71,40 л.с., налоговая ставка – 20,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 1428,00,00 руб.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении № от 04.07.2019г., направленном должнику заказным письмом.

Расчет задолженности по транспортному налогу, а также пени, представленный истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 не представлены.

На основании части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 данного Кодекса установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 Кодекса производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2018г. № от 21.02.2019г., представленной в налоговый орган АО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА», ФИО1 в 2018г. получен доход в размере 93 175,35 руб. (код дохода 4800 – иные доходы плательщика).

Согласно расчету, сумма налога, подлежащая уплате составила 12 113,00 руб.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по НДФЛ за 2018г. в размере 11 917,13 руб. ( КБК: 18№), пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 41,69 руб.(КБК: 18№); в доход местного бюджета задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 7553,86 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 26,43 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – подлежит государственная пошлина в сумме 781,56 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: , мкр. Новый, задолженность по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018г. в размере 11 917,13 руб., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 41,69 руб., в доход областного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 7553,86 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 16.12.2019г. в размере 26,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 781,56 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина