Решение по делу № 2А-2878/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-2878/2023

39RS0002-01-2023-001713-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 450,27 рублей, пени – 10,43 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 160 рублей и пени в размере 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187,68 рублей, пени в размере 15,36 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 53,77 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 03,49 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 13614 рублей, а всего – 14495,90 рублей.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежаще, просит рассматривать дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 представила письменный отзыв и дополнение, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска в части, требования о взыскании налога на имущество за 2020 год и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов признала, но просила применить срок исковой давности. Также просила денежные средства, незаконно удержанные с нее при исполнении судебного приказа в сумме 703,89 рублей и 803,84 рублей и зачисленные в счет уплаты налогов за прошлые периоды, зачесть в качестве переплаты.

Заслушав пояснения, изучив административное исковое заявление и возражения, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по правилам ч. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в настоящей статье.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами согласно Закону Калининградской области «О транспортном налоге» признано налоговое уведомление. Уплата налога налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, с < Дата > состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и обязана уплачивать страховые взносы, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Кроме того, имея в спорном налоговом периоде в собственности транспортное средство «< ИЗЪЯТО > « госномер №, земельный участок КН № площадью № кв.м по адресу: < адрес >, квартиры КН № по адресу: < адрес >, КН № по адресу: < адрес >, КН № по адресу: < адрес >, КН № по адресу: < адрес >, ФИО1 обязана уплачивать соответствующие налоги.

В адрес налогоплательщика по почте направлялось налоговое уведомление № от < Дата > с расчетом налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 обязательные платежи не были уплачены, ей были начислены пени и выставлены требования № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые ответчиком в полном объеме и в установленный срок исполнены не были.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 2051,02 рублей уплачены < Дата >, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 0.01.2022 в размере 2051,02 рублей уплачены < Дата >.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки по налогам и пени проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен, так как ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда < Дата > вынес в отношении ФИО1 судебный приказ №, который на основании возражений должника был отменен мировым судьёй < Дата >. Административный иск подан в суд < Дата >, то есть в установленный законом срок.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из представленных административным ответчиком платежных документов следует, что земельный налог за 2020 год оплачен налогоплательщиком < Дата > в размере 160 рублей, транспортный налог за 2020 год оплачен < Дата > в размере 1958 рублей, за 2019 год – < Дата > в сумме 1958 рублей, налог на доходы по ст. 227 НК РФ в сумме 13614 рублей оплачен < Дата >.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > по административному делу № по административному иску ФИО1 к судебным приставам-исполнителям ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области ФИО4, ФИО5 о признании незаконными постановлений, действий (бездействия), возложении обязанности, признаны незаконными вынесенные в рамках исполнительного производства № от < Дата > постановления от < Дата > об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника, от < Дата > о взыскании исполнительского сбора, от < Дата > об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. На ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возложена обязанность возвратить ФИО1 незаконно удержанные денежные средства в размере 703,89 рублей и 803,84 рублей.

Судом установлено, что < Дата > в ОСП Центрального района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по налогам и пени в размере 2538,32 рублей. Постановлением судебного пристава-исполнителя от < Дата > исполнительное производство № окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При таком положении учет налоговым органом поступивших по исполнительному производству < Дата > – 703,89 рублей и < Дата > – 803,84 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2020 год является необоснованным. Указанные суммы подлежат зачету в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ путем подачи заявления о распоряжении.

С учётом изложенного, требования административного иска о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187,68 рублей и пени в размере 15,36 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 53,77 рублей и за 2021 год в размере 03,49 рублей, а всего – 260,30 рублей, в остальной части административных требований следует отказать.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: < адрес >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187,68 рублей и пени в размере 15,36 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 53,77 рублей и за 2021 год в размере 03,49 рублей, а всего в сумме – 260 рублей 30 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено < Дата >.

Судья Д.В. Стома