УИД 19RS0001-02-2024-011239-76 Дело № 2а-3879/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года г. Абакан
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Коротаевой Н.А.,
при секретаре Колпаковой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
с участием представителя административного ответчика ФИО2, суд
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам в общей сумме 18 621,34 руб. Просило взыскать с административного ответчика, задолженность в размере 7 064,18 руб., а именно:
по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 452,00 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 452,00 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 597,00 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1 757,00 руб.;
по пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 806,18 руб.;
Также просило восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность в размере 11 557,16 руб., в том числе:
по транспортному налогу за 2016 год, со сроком уплаты 17.12.2017 в размере 2 013,00 руб.;
по транспортному налогу за 2017 год, со сроком уплаты 05.02.2019 в размере 5 133,00 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 1422,00 руб.;
пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в размере 2 989,16 руб.
Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, заявил о пропуске процессуального срока.
Административный истец УФНС России по Республике Хакасия, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представитель УФНС России по Республике Хакасия ФИО3 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила в судебное заседание своего представителя.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.
В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 данной статьи в отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество согласно статьям 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемы объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 401 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками, физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в заявленный налоговый период являлась собственником следующего имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства <данные изъяты>, VIN: №, № года выпуска, дата регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в размере 18 956,55 руб.
О необходимости уплатить налоги в заявленный период налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений:
- № от 06.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога в размере 2 213 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 068 руб., направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления административным истцом представлен акт № 1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за 2016, 2017 годы;
- № от 23.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога – 5 133 руб., налога на имущество физических лиц – 2 947 руб., направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления административным истцом представлен акт № 1 от 02.05.2023 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за 2018 год;
- № от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 налога на имущество физических лиц – 1 452 руб., в доказательство направления налоговым органом в адрес налогоплательщика данного налогового уведомления административным истцом представлен список заказных писем № 1333 от 06.10.2020;
- № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц – 3 049 руб., направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком заказных писем № 1831 от 14.09.2022;
- № от 12.07.2023 об уплате в срок 01.12.2023 налога на имущество физических лиц – 1 757 руб., направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком заказных писем № 1998.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял следующие требования:
- № по состоянию на 15.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу – 2 213 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 3 068 руб., пени в размере – 18, 88 руб., а всего 5 299,88 руб., со сроком добровольной уплаты до 23.01.2018;
- № по состоянию на 05.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу – 5 133 руб., по налогу на имущество физических лиц – 2 947 руб., пени за их несвоевременную уплату – 130, 63 руб., а всего в размере 8 210,63 руб., со сроком добровольной уплаты до 19.03.2019;
- № по состоянию на 27.10.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1 452 руб., пени за его несвоевременную уплату – 83, 13 руб., а всего в размере 1 535, 13 руб., со сроком добровольной уплаты до 07.12.2021;
- № по состоянию на 12.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу – 7 346 руб., по налогу на имущество физических лиц – 7 375, 30 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 4 235, 25 руб., а всего 18 956,55 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком заказных писем № 1998 от 12.09.2023.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.
В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 24.05.2024 к мировому судье судебного участка № 7 г. Абакана, просил взыскать задолженность в размере 18 621,59 руб., в том числе, задолженность по налогам за период с 2016 по 2022 год в размере 14 826,30 руб., пени за период с 2017 по 2024 год в размере 3 795,29 руб.
30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 7 г. Абакана Республики Хакасия отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.
25.11.2024 налоговый орган обратился в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим административным иском.
Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 597,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1 757,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 806,18 руб. налоговым органом не пропущен.
Вопреки доводу представителя административного ответчика ФИО2 о пропуске срока для обращения в суд с настоящим административным иском задолженность, вошедшая в требование об уплате задолженности № по состоянию на 12.07.2023 превышает 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган в силу положений подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 01.06.2024.
Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 7 г. Абакана Республики Хакасия 24.05.2024, что подтверждается штампом судебного участка, то есть в установленный законом срок о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 597,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1 757,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 806,18 руб.
Как указано выше, определением того же мирового судьи 30.05.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Федеральный законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из ч. 5 ст. 2 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, исходя из вышеприведенных законоположений, определение об отказе в вынесении судебного приказа вынесено 30.05.2024, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.11.2024, следовательно, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 597,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1 757,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 806,18 руб. налоговым органом не пропущен.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).
Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов, пени, не представлено.
Налоговым орган представлен расчет задолженности по вышеперечисленным налогам, пени. Расчет суммы данных налогов и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.
Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
По требованиям о взыскании задолженности в размере 11 557,16 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 2 013,00 руб., по транспортному налогу за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 5 133,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 1 422,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в размере 2 989,16 руб. административным истцом был нарушен установленный законом срок на обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной задолженности. Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, так как, в отношении вышеуказанной задолженности административный истец своевременно не принимал мер взыскания, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2023 году.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, следовательно, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для взыскания задолженности по налогу и пени в размере 11 557,16 руб. административный истец суду не представил.
Поскольку налоговым органом своевременно не предприняты меры ко взысканию задолженности по налогу и пени в размере 11 557,16 руб., суд полагает, что в данной части заявленных требований срок не подлежит восстановлению.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 11 557,16 руб., отказать.
Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит ко взысканию задолженность по налогам в общей сумме 7 064,18 руб. в том числе, задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1 597,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1 757,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 806,18 руб.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 7064, 18 руб. из которой задолженность:
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1452 руб. за 2019 год
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1452 руб. за 2020 год,
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1597 руб. за 2021 год,
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1757 руб. за 2022 год,
пени за период с 02.12.2020-10.01.2024 в размере 806, 18 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Коротаева
Мотивированное решение составлено и подписано 29.07.2025.
Судья Н.А. Коротаева