Решение по делу № 2А-3868/2022 от 02.03.2023

Дело № 2а-404/2023 (2а-3868/2022)

УИД: 26RS0023-01-2022-007776-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 марта 2023 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернышовой Т.В.,

при секретаре Гавриловой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 70129 руб. 12 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки на общую сумму 70129 руб. 12 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 3199 руб. 04 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 656 руб. 37 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб. за 2015, 2016 гг., налог на имущество физических лиц: налог за 2015 г. в размере 42 руб., пеня в размере 3 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 24.11.2019.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2008 по 12.11.2020, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года. ФИО1 было произведено начисление по страховым взносам в фиксированном размере. В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму страховых взносов не уплатил. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Сумма задолженности по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 3199 руб. 04 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 656 руб. 37 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 являлась налоговым агентом. В связи с тем, что ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 гг., она привлечена к ответственности по статье 126 НК РФ. По результатам КНП вынесены решения № 20821 от 06.06.2018 и № 21072 от 07.06.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой штрафных санкций в размере 2000 руб. В связи с не поступлением в срок сумм налогов, страховых взносов, штрафов, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила ФИО1 для добровольной уплаты требования № 1407 от 05.02.2018, № 7545 от 31.03.2018, № 18519 от 30.06.2018, № 20957 от 30.06.2018, № 2733 от 14.08.2018, № 2943 от 15.08.2018, № 31549 от 27.09.2018, № 41894 от 05.12.2018, № 38569 от 05.12.2018, № 79011 от 01.08.2019, № 2059 от 10.01.2020. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. ФИО1 в 2015 г. являлась собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 42 руб. и направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 113776870 от 14.07.2018, № 62181836 от 23.08.2018. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 24.11.2019. В связи с не поступлением в срок сумм налога, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направила требование № 85938 от 25.11.2019 для добровольной уплаты сумм налогов, которое не погашено. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. Определением от 01.10.2021 мирового судьи судебного участка № 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением 05.12.2022, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением, поданных в Минераловодский почтамт ФГУП «Почта России».

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное административному ответчику по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено своевременно и не получено ею по обстоятельствам, зависящим от нее, в связи с чем она считается надлежащим образом извещенной о рассмотрении административного дела.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

На основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в органы ФНС, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю стала администратором страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2008 по 12.11.2020, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Согласно пп.1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положением п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

ФИО1 было произведено начисление по страховым взносам в фиксированном размере.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму страховых взносов не уплатил.

Сумма задолженности по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня: пеня по ОПС в размере 3199 руб. 04 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; пеня по ОМС в размере 656 руб. 37 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020.

Задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 являлась налоговым агентом.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 гг., она привлечена к ответственности по статье 126 НК РФ.

По результатам КНП вынесены решения № 20821 от 06.06.2018 и № 21072 от 07.06.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой штрафных санкций в размере 2000 руб.

Задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 ГК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, страховых взносов и штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила ФИО1 для добровольной уплаты требования № 1407 от 05.02.2018, № 7545 от 31.03.2018, № 18519 от 30.06.2018, № 20957 от 30.06.2018, № 2733 от 14.08.2018, № 2943 от 15.08.2018, № 31549 от 27.09.2018, № 41894 от 05.12.2018, № 38569 от 05.12.2018, № 79011 от 01.08.2019, № 2059 от 10.01.2020, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 г.а (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В соответствии со ст. ст. 362 и 396, 408 НК РФ сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2015 г. являлась собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>.

Инспекцией ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 42 руб., который не оплачен в срок, установленный законодательством.

Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении № 113776870 от 14.07.2018: 124821,00 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 42,00 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 113776870 от 14.07.2018 с предложением уплатить налоги не позднее 03.12.2018, что подтверждается списком заказных писем от 26.07.2018.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки не исполнена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 24.11.2019.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 85938 от 25.11.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС Налог-3.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и обратной силы не имеет.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как видно из материалов дела, 30.09.2021 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 80754 руб. 24 коп.

Определением от 01.10.2021 мирового судьи судебного участка № 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства, ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее требование № 1407 датировано 05.02.2018, срок добровольного исполнения установлен до 26.02.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 26.08.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 1407 от 05.02.2018.

В следующих за ними требованиях № 7545 от 31.03.2018 со сроком исполнения до 20.04.2018, № 18519 от 30.06.2018 со сроком исполнения до 20.07.2018, № 20957 от 30.06.2018 со сроком исполнения до 20.07.2018, № 2733 от 14.08.2018 со сроком исполнения до 03.09.2018, № 2943 от 15.08.2018 со сроком исполнения до 04.09.2018, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., однако уже в следующем требовании № 31549 от 27.09.2018 со сроком исполнения до 17.10.2018 сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 17.04.2019, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 31549 от 27.09.2018.

В следующих за ними требованиях № 38569 и № 41894 от 05.12.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018 сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., однако уже в следующем требовании № 79011 от 01.08.2019 со сроком исполнения до 26.08.2019 сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 26.02.2020, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 79011 от 01.08.2019.

В следующем за ними требовании № 85938 от 25.11.2019 со сроком исполнения до 17.01.2020 сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., однако уже в следующем требовании № 2059 от 10.01.2020 со сроком исполнения до 04.02.2020 сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 04.08.2020, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 2059 от 10.01.2020.

Однако инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям к мировому судье 30.09.2021, то есть с пропуском срока, в связи с чем мировой судья обоснованно отказал инспекции в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 08.12.2022 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором потупило административное исковое заявление.

Таким образом административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока на обращение в суд за взысканием обязательных платежей, установленного ст. 48 НК РФ, в отношении всех вышеуказанных требований.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Однако данное ходатайство не содержит уважительных причин пропуска срока Инспекцией.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного иска. Такие обстоятельства в данном случае отсутствовали.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Инспекции, как профессиональному участнику налоговых правоотношений, известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением у налогового органа не имелось.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от Инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законодательством срок, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока не приведено. Доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом не представлено.

С учетом пропуска инспекцией срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отсутствие уважительных причин, причины пропуска инспекцией срока на обращение в суд с административным исковым заявлением правового значения не имеют. При этом суд также учитывает, что пропуск шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением не был обусловлен объективными причинами, препятствующими инспекции своевременно обратиться в суд с иском. Передача полномочий по взысканию налоговой задолженности от одного территориального налогового органа другому не является уважительной причиной для восстановления срока подачи административного искового заявления.

Поскольку законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 70129 руб. 12 коп. отсутствуют, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 70129 руб. 12 коп. не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления и отсутствием уважительных причин для восстановления данного срока.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании недоимки на общую сумму 70129 руб. 12 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 3199 руб. 04 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., пеня в размере 656 руб. 37 коп. за период с 01.01.2018 по 09.01.2020; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб. за 2015, 2016 гг., налог на имущество физических лиц: налог за 2015 г. в размере 42 руб., пеня в размере 3 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 24.11.2019, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течении одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 16.03.2023.

Судья Т.В. Чернышова