Решение по делу № 2А-1661/2023 от 15.05.2023

№ 2а-1661/2023

УИД 27RS0001-01-2023-000673-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г.Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Файзуллиной А.С.,

при помощнике судьи Крупенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафных санкций,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 104 474 руб. 79 коп., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 30 232 руб., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 22 674 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 50 руб. 88 коп. и пени 27 коп., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 71 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 044 руб. 90 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 654 руб. и пени 2 руб. 13 коп.

В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС по <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Росреестром, установлен, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получен доход в виде реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащих ему на праве собственности.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не представил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику до начислен НДФЛ в размере 151 160 руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 151 160 руб., а также штрафные санкции в размере 22 674 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 30 232 руб.

ФИО1 является собственником объекта незавершённого строительства по <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., а также в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником земельных участков.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ;№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 125 руб., и пени в размере 5,05 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 289 руб. и пени в размере 19,23 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммой недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 125 руб. пени в размере 3,66 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 943 руб. и пени в размере 2,13 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 68 руб., пени в размере 0,22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 151 160 руб., штрафы в размере 30 232 руб. и 22 674 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен. ФИО1 произведена оплата суммы НДФЛ в размере 46 685 руб. 21 коп., сумма недоимки по налогу на физических лиц в размере 17 руб. 12 коп., сумма недоимки по транспортному налогу и сумма недоимки по земельному налогу в размере 1 244 руб. 10 коп. Таким образом, сумма недоимки по НДФЛ составила 104 474 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц 50 руб. 88 коп., по земельному налогу 3 044 руб. 90 коп..

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания административный ответчик извещался в установленном законом порядке по адресу места жительства, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял. В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 ст. 209 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (абз. 2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абз. 5 п. 3 ст. 214.10.НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз.2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлся собственником индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес> (кадастровый номер №), дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником земельного участка по указанному адресу с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 151 160 руб., начислен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 22 674 руб., и за неуплату налога 30 232 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным ИФНС России по <адрес>, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: НИССАН ПАТРОЛ, 2011 г.в., г.р.з.№, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также владельцем грузового автомобиля ГАЗ 52, ДД.ММ.ГГГГ г.р., г.р.з. № право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником земельных участков:

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> примерно в 120 м. по направлению на юго-запад от <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, примерно в 120 м. по направлению на юго-запад от <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

с кадастровым номером №, расположенного примерно в 78 м по направлению на восток от ориентира участка, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: <адрес>-<адрес>, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

с кадастровым номером №, расположенного примерно в 78 м по направлению на восток от ориентира участка, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: <адрес>-<адрес> <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество - квартира, комната.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в собственности у ФИО1 в собственности имеется <адрес>.

В соответствии со ст. 31, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога 1 125 руб., земельного налога 4943 руб., налога на имущество физических лиц 68 руб., всего 6136 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений 202 руб., пени 0,05 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени по транспортному налогу в размере 5,05 руб., земельный налог на физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 19,23 руб., транспортный налог с физических лиц 1125 руб., земельный налог на физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 4289 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу 3,66 руб., и транспортного налога 1125 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 022 руб., пени по земельному налогу с физических лиц 2,13 руб., налог на имущество физических лиц в размере 68 руб., земельный налог в размере 4289 руб., земельный налог в размере 654 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 151 260 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – штраф 30 232 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 22674 руб.

Согласно п.2, п. 3 п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 68 руб., пени в размере 0,27 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4289 руб., налог в размере 654 руб., пения в размере 2,13 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1125 руб., пени в размере 8,71 руб., штраф за налоговые правонарушения – 22674 руб., налог на доходы физических лиц 115 160 руб., штраф в размере 30232 руб., всего 210 213 руб. 11 коп. также взыскана госпошлина в размере 2651 руб. 07 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ФИО1 произведена частичная оплата задолженности НДФЛ в сумме 46685 руб. 21 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. 12 коп., сумма недоимки по транспортному налогу и сумма недоимки по земельному налогу в размере 1 244 руб. 10 коп.

Таким образом, сумма недоимки по НДФЛ составляет 104 474 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц составляет 50 руб. 88 коп., по земельному налогу 3 044 руб. 90 коп..

Расчет налоговой задолженности, исчисленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным, в связи с чем принят во внимание.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 104 474 руб. 79 коп., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 30 232 руб., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 22 674 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 50 руб. 88 коп. и пени 27 коп., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 71 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 044 руб. 90 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 654 руб. и пени 2 руб. 13 коп.

Доказательств своевременной оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в виде платежных документов, ответчиком в процессе рассмотрения дела не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований имущественного характера в сумме 4422 руб. 83 коп.

Руководствуясь статьями 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 104 474 руб. 79 коп., штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 30 232 руб., штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 22 674 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 50 руб. 88 коп., пени 0,27 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 71 коп., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 044 руб. 90 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 654 руб. и пени 2 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4422 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Хабаровска в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Судья А.С. Файзуллина

Мотивированное решение составлено 19.05.2023.