Дело № 2а- 2189 /2022

УИД 18RS0011-01-2022-003179-04

Решение

Именем Российской Федерации

г.ФИО1 26 октября 2022 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего - судьи Самсонова И.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать задолженность, по налогу и пени. В обоснование иска указано следующее. Административный ответчик ФИО2 является собственником квартиры по адресу: <адрес>; площадью 47 кв.м.; на праве общей долевой собственности, размер доли в праве – ?; автомобиля (легкового) HONDA CR-V, р/н №, мощность двигателя 166 лс. Расчет налога по объекту недвижимости с кадастровым номером 18:28:00013:2414 произведен за 2019 год на сумму 319,00 руб., за 2020 год на сумму 350,00 руб. В связи с неоплатой суммы налога за 2019 год в размере 319,00 руб. в установленный срок, сумма пени начислена за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,68 руб., в связи с неоплатой суммы налога за 2020 год в размере 350,00 руб. в установленный срок, сумма пени начислена за каждый день просрочки за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб. Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 8300,00 руб., за 2020 год – 8300,00 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени в размере 17,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени в размере 14.52 руб.

Расчет суммы налога за 2019 год произведен налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении № № налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика, в срок не позднее 01.12.2020 налоговое уведомление не исполнено.

Расчет суммы налога за 2020 год произведен налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении № №, налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика, в срок не позднее 01.12.2021 налоговое уведомление не исполнено.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 09.12.2021 № 28277 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке, в установленный в требованиях срок 11.01.2022 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. Требование не исполнено в части задолженности по налогу на имущество в размере 8650,00 руб. и пени в полном объеме 15,13 руб. Документ выгружен в личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 112 НК РФ, сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена и учитывает все переплаты.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 17.12.2020 № 35794 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке, в установленный в требованиях срок 19.01.2021 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. Требование не исполнено в части задолженности по налогу на имущество в размере 8619,00 руб. и пени в полном объеме 18,32 руб. Документ выгружен в личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 112 НК РФ, сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена и учитывает все переплаты.

Взыскание сумм по указанному требованию производилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по указанному требованию отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 17302,45 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц 17269,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу 33,45 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество в размере 669,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,29 руб.., недоимка по транспортному налогу в размере 16600,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 32,16 руб.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности административного ответчика составляет 17302,45 рублей, что не превышает 20 000 рублей. В суд от административного ответчика ФИО2 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

В силу пунктов 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исходя из отсутствия ходатайств по рассмотрению дела без применения данного порядка, суд не нашел оснований для перехода из упрощенного порядка к общему порядку судебного разбирательства, в связи с чем, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве без проведения устного разбирательства.

Суд в соответствии со ст. 292 КАС РФ рассматривает дело по заявлению административного истца и при отсутствии возражений относительно применения указанного порядка судопроизводства со стороны административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов, в собственности налогоплательщика ФИО2 находится следующее имущество: квартира по адресу: <адрес> 47 кв.м.; на праве общей долевой собственности, размер доли в праве – ?; транспортное средство - автомобиль легковой HONDA CR-V, р/№, мощность двигателя 166лс.

В адрес ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени:

- налоговое уведомление № №, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 8300 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 319,00 руб.,

- требование № №, срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по транспортному налогу на сумму 8300,00 руб., налогу на имущество физических лиц на сумму 319,00руб., пени в размере 18,32 руб.,

- налоговое уведомление № №, в котором произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 8300 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 350,00 руб.,

- требование № №, срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу на сумму 8300,00 руб., налогу на имущество физических лиц на сумму 350,00руб., пени в размере 15,13 руб.

Направление в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в отношении указанного выше транспортного средства, налоговые ставки определены административным истцом верно. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена в установленный законом срок, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 408 пункт 8.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом исчислен налог на имущество в отношении указанного выше принадлежащего административному ответчику на праве собственности объекта недвижимости, налоговые ставки определены административным истцом верно. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена в установленный законом срок, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлениях, начисленных налогов, послужила основанием для начисления пени и направления требований об уплате налогов и пени. Требования об уплате налога и пени были направлены в адрес должника, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Требования об уплате налога и пени, налогоплательщиком не исполнены.

Расчет заявленных к взысканию сумм пени судом проверен, признан обоснованным и соответствующим как порядку их исчисления, так и периоду образования недоимки.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, а также налогу на имущество, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налогов за 2019 год, выставленное в 2020 году не превысило 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требования повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа: ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требования). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 г. Глазова Удмуртской Республики был выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 02.09.2022, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Указанные обстоятельства, а также налоговые периоды, ставки и суммы налогов административным ответчиком не оспаривались, возражений, отзыва на исковое заявление не представлено при отсутствии к этому объективных препятствий и ограничений и личном получении копии определения судьи Глазовского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав приведенные выше положения закона, и установив, что налоговым органом с учетом суммы первого требования об уплате налогов за 2019 год не превысила 10 000 рублей, была соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени; расчет налога и пени произведен правильно; административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и пени не исполнена в установленный законом срок, суд приходит выводу об удовлетворении требований.

Таким образом, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к удовлетворению требований административного истца о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

По мнению суда, несмотря на указание административным истцом в просительной части административного иска требования о перечислении взысканных судом сумм на р/с <***> в НБ Удмуртской Республики Банка России/ УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике ИНН<***>/КПП183701001) БИК 019401100, номер счета получателя (номер казначейского счета 03100643000000011300); необходимости в совершении данного действия не имеется.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с учётом частичного удовлетворения административного иска, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 692,08 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в размере 17 302 (Семнадцать тысяч триста два) руб. 45 коп., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 669,00 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94720000), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,29 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94720000), недоимка по транспортному налогу в размере 16 600,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94720000), пени по транспортному налогу в размере 32,16 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94720000).

Взыскать с ФИО2 И,Р. года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 692, (Шестьсот девяносто два) руб. 08 коп. в доход бюджета Муниципального образования «Город Глазов».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения его копии через Глазовский районный суд УР.

Судья : И.И. Самсонов