Решение по делу № 2А-209/2025 от 24.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-209/2025

УИД 46RS0003-01-2025-000174-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 г. г. Курск

Глушковский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Васьковой К.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сорокиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда г. Курска административное дело № 2а-209/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в судс административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 928930,08 руб. в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 738347 руб.; по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 3347,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46788000) за 2021 год в размере 997,39 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 84 руб.; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 46788000) за 2021 год в размере 1167 руб.; по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 38604440) за 2021 год в размере 111 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 32726,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 33914,45 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 8766 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4615 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 6922 руб.; по пени в размере 97932,54 руб., из которых 31862,48 руб. – начисленные за период с 18.07.2022 по 31.12.2022, 66070,06 руб. – начисленные за период с 01.01.2023 по 17.10.2023. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком имущественных налогов.

На основании ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 было направлено требование № 12035 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового вычета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, в письменных возражениях административные исковые требования УФНС России по Курской области не признал, полагал, что задолженность, предъявленная ко взысканию, должна быть признана безнадежной. Также указал, что обращение в суд по истечении срока исполнения требования должно быть принято налоговым органом не позднее 6 месяцев. Налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности, так как требование № 12035 было выставлено в июне 2023 года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Глушковского судебного района Курской области 16.10.2023 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, по которому 30.10.2023 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1388/2023, отмененный 31.03.2025 тем же мировым, по истечении срока обращения в суд по всем требованиям, кроме требований о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 4615 руб. за 2021 год по сроку уплаты 14.04.2023 до 14.07.2023, суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 32726,09 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 02.10.2023 - до 02.01.2024. Кроме этого, ФИО1 просил учесть, что требование об уплате налогов и сборов № 12035 выставлено в личном кабинете налогоплательщика, доступ к которому осужденным запрещен. Доказательств направления требования иными способами в материалы дела не предоставлено. Дополнительно указал, что обратился в суд кассационной инстанции с кассационной жалобой на судебный приказ мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района курской области по делу № 2а-1388/2023.

Суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения настоящего дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Глушковского районного суда Курской области.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Судом установлено и следует из сведений об имуществе (л.д. 31) и учетных данных налогоплательщика (л.д. 36), что ФИО1 (ИНН № в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Таким образом, срок представления декларации за 2021 год истекал 04.05.2022.

Как следует из решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области № 1492 от 14.04.2023 (л.д. 26-30) в отношении ФИО1 в период с 18.07.2022 по 18.10.2023 проведена налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию на доходы физического лица в срок по 04.05.2022.

Сумма налога к уплате по данным налогового орган в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2021 году составляет 3380000 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области установлено, что ФИО1 реализовал в 2021 году, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ (дата постановки на учет 25.06.2019, дата снятия с учета 24.11.2021) объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> поле, с кадастровым номером №, за 13500000 руб. (кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 3281738,6 руб.), и объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 13500000 (кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (368343,14 руб.).

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО1 направлено требование № 13927 от 25.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества (земельного участка) и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества (земельного участка), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В связи и вышеизложенным, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 738347 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

Согласно сведениям Росреестра правоустанавливающим документом на приобретение объектов недвижимости с кадастровым номером № является договор купли-продажи недвижимого имущества от 13.06.2019. Правоустанавливающим документом на приобретение объектов недвижимости с кадастровым номером № является договор купли-продажи недвижимого имущества от 13.06.2019. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, налогоплательщиком не представлены.

Налоговой инспекцией принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 6 от 20.01.2023, в рамках которых ФИО1 направлено требование о предоставлении документов – договоров купли-продажи № 496 от 25.01.2023. Органами Росреестра представлены данные о том, что объект недвижимости с кадастровым номером № приобретен за 3500000 руб., объект недвижимости с кадастровым номером № приобретен за 2340000 руб.

03.04.2023 ФИО1 представлен передаточный акт от 02.12.2021, расписка от 19.11.2021, согласно которой налогоплательщиком получена общая сумма от продажи земельного участка и дома в размере 13500000 руб. Кроме того налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие чистовую отделку приобретенного дома в размере 1980406 руб. Сумма налога к уплате составляет 738347 руб. (13500000-7820406)*13%).

По итогам проверки решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области № 1492 от 14.04.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации за 2021 г.; по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога.

Поскольку в установленные законом сроки должник не уплатил налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки за период с 18.07.2022 по 31.12.2022 гг. начислены пени в общей сумме 31862,48 руб.

Налогоплательщик с 05.02.2021 по 17.09.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

ФИО1 не уплачены: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: 32 726,09 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 02.10.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): 33914,45 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 8766 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган (л.д. 31) в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Также, налогоплательщик имеет недвижимое имущество дом с кадастровым номером <адрес>, площадью 63,90 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом на основании ст.с.т 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ исчислен должнику земельный налог физических лиц. Расчет налога на земельный налог: (кадастровая стоимость) х (налоговая ставка)/12 (мес.) х (период нахождения в собственности) = сумма налога (руб.).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислен земельный налог по ОКТМО 46788000 за 2021 год в сумме 1167 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022 г.; по ОКТМО 38604440: за 2021 год в сумме 111 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46788000): за 2021 год в сумме 7198 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 38604440): за 2021 год в сумме 84 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022.

За налогоплательщиком ФИО1 значились зарегистрированными транспортные средства с 13.04.2017 по 20.03.2021 джип <данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, Законом Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 3 347,61 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок транспортный налог уплачен не был.

В адрес налогоплательщика, почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № 40758442 от 01.09.2022 (л.д. 21-22), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика).

На основании приговора Глушковского районного суда Курской области от 12.09.2023 ФИО1 осужден по ч. 2 ст. 264.1 УК РФ, и ему назначено наказание в виде 1 года лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью по управлению транспортным средством на срок 2 года 11 месяцев. На основании ст. 74 УК РФ отменено условное осуждение ФИО1 по приговору Глушковского районного суда Курской области от 15.10.2021 по п. «а» ч. 2 ст. 264 УК РФ, ст. 64 УК РФ к 2 годам лишения свободы, с применением ст. 73 УК РФ, условно с испытательным сроком 2 года, с лишением права заниматься деятельностью, связанной с управлением транспортным средством на срок 2 (два) года. На основании ст. 70 УК РФ к наказанию, назначенному по приговору, частично присоединена неотбытая часть наказания по приговору Глушковского районного суда Курской области от 15.10.2021 и окончательное наказание ФИО1 определено в виде 2 лет 3 месяцев лишения свободы с отбыванием наказания в колонии-поселения, с лишением права заниматься деятельность, связанной с управлением транспортным средством, на срок 3 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 Налогового кодекса РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внесено положение о Едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 743523,45 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 738347 руб. за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022; транспортный налог с физических лиц в сумме 3347,61 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46788000): - за 2021 год в сумме 7198 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 38604440): - за 2021 год в сумме 84 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022; земельный налог по ОКТМО 46788000: за 2021 год в сумме 1167 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022; по ОКТМО 38604440: за 2021 год в сумме 111 руб. - срок уплаты не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные ст. 58 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 7 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований и об уплате налога, сборам страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 12035 от 27.06.2023 (л.д. 34) об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 738374,00 руб., транспортному налогу с физических лиц в сумме 3347,61 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 997,39 руб.; по налогу на имущество физических в размере 84 руб.; по земельному налогу с физических лиц в размере 1167 руб.; по земельному налогу с физических лиц в размере 111 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 33914, 45 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 8766 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4615 руб.; по штрафу за алоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 6922 руб. Срок исполнения – до 26.07.2023 (л.д. 50).

Обоснованность взыскиваемой сумы задолженности подтверждаются историей изменения сальдо ЕНС (л.д. 47-48). Вместе с тем, сумма задолженности ФИО1 не оплачена.

В пункте 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 31.05.2025 по делу № 2а-1388/2023 (л.д. 23-25) судебный приказ мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 30.10.2023 о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности по налогам, пени и штрафам отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, судом взыскателю было разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка Глушковского судебного района Курской области от 31.05.2025 по делу № 2а-1388/2023 судебный приказ по заявлению УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам вынесен 30.10.2023, то есть в пределах срока обращения, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку указанный судебный приказ 31.05.2025 был отменен тем же мировым судьей, то срок обращения в суд с настоящим административным иском применительно к п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и вопреки доводам административного ответчика ФИО1 не пропущен на дату такого обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Оценив все обстоятельства по делу в совокупности с нормами законодательства, поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, срок обращения налогового органа в суд соблюден, неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм, - суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 928930,08 руб. подлежат удовлетворению.

Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО2 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании по следующим основаниям. Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. Вместе с тем, при рассмотрении дела судом не установлено обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми задолженность ФИО1 могла быть признана безнадежной ко взысканию.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что требование об уплате № 12035 от 27.06.2023 было направлено в его адрес через личный кабинет налогоплательщика, к которому осужденным доступ запрещен и отсутствие направления требования иными способами, судом также не может быть принят во внимание по следующим основаниям. Вышеуказанное требование было направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика 29.06.2023, получено им 30.06.2023, а приговор Глушковского районного суда Курской области в отношении ФИО1 по делу № 1-31/2023 был провозглашен 12.09.2023, мера процессуального принуждения в виде обязательства о явке ФИО1 была оставлена без изменения до вступления приговора в законную силу. Приговором Глушковского районного суда от 15.10.2021 ФИО1 было назначено наказание с применением ст. 73 УК РФ условно с испытательным сроком. Таким образом, на момент получения требования № 12035 от 27.06.2023 ФИО1 не находился в местах лишения свободы, в связи с чем ему не мог быть ограничен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 23578,60 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, гл. 15, 32 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> СССР, паспорт № выдан отделением УФМС России по Курской области в Глушковском районе 19 ноября 2010 года, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 738347 (семьсот тридцать восемь тысяч триста сорок семь) рублей;

по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 3347 (три тысячи триста сорок семь) рублей 61 копейка;

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46788000) за 2021 год в размере 997 (девятьсот девяносто семь) рублей 39 копеек;

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38604440) за 2021 год в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля;

по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 46788000) за 2021 год в размере 1167 (одна тысяча сто шестьдесят семь) рублей;

по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 38604440) за 2021 год в размере 111 (сто одиннадцать) рублей;

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 32726 (тридцать две тысячи семьсот двадцать шесть) рублей 09 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 33914 (тридцать три тысячи девятьсот четырнадцать) рублей 45 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей;

по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4615 (четыре тысячи шестьсот пятнадцать) рублей;

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 6922 (шесть тысяч девятьсот двадцать два) рубля;

по пени в размере 97932 (девяносто семь тысяч девятьсот тридцать два) рубля 54 копейки, из которых 31862,48 руб. – начисленные за период с 18.07.2022 по 31.12.2022, 66070,06 руб. – начисленные за период с 01.01.2023 по 17.10.2023;

а всего задолженность в размере 928930 (девятьсот двадцать восемь тысяч девятьсот тридцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> СССР, паспорт № выдан отделением УФМС России по Курской области в Глушковском районе 19 ноября 2010 года, ИНН №) в доход муниципального образования Глушковский район Курской области государственную пошлину в размере 23578 (двадцать три тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Глушковский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 24 сентября 2025 года.

Председательствующий судья Васькова К.И.