Решение по делу № 2А-4914/2025 от 27.11.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№2а-4914/2025

03RS0007-01-2025-007391-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-4914/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь плательщиком земельного и имущественного налога, не уплатила обязательные платежи, в полном размере в установленном законом сроки, в связи в чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с неё задолженность по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 244,00 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 10180,00 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 34605,00 руб.;

-НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в орг., получ. физическим лицом - нал. резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не прев. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 9300,85 руб.;

- пени в размере 33266,06 рублей за период с 23.05.2024 по 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 162302,91 рублей.

Определением суда от 08.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником следующего имущества:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка ТОЙОТА AURIS, VIN <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 07.12.2011.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26.11.2014 №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-квартира, адрес ..., ... кадастровый ..., площадь 54,2 кв.м., дата регистрации права 17.09.2007, дата утраты права 08.02.2021;

-квартира, адрес ..., кадастровый ..., площадь 34,8 кв.м., дата регистрации права 04.02.2022, дата утраты права 10.04.2023;

-земельный участок, адрес: ..., снт СТ Южное-1, кадастровый ..., площадь 900 кв.м., дата регистрации права 19.11.2012, дата утраты права 12.11.2022;

-земельный участок, адрес: ..., 509 кадастровый ..., площадь 800 кв.м., дата регистрации права 13.03.2012, дата утраты права 12.11.2022;

-земельный участок, адрес: ..., снт СТ Южное-1, с/о ..., кадастровый ..., площадь 800 кв.м., дата регистрации права 29.12.2012, дата утраты права 12.11.2022.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

3 апреля 2024 года ФИО1 представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭП налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 10013 рублей. Налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 10013 рублей, при этом в установленный законом срок исчисленная сумма налогоплательщиком не уплачена. В связи с частичным погашением налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 712,15 рублей, остаток составляет 9300,85 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 154656,21 рублей.

По состоянию на 21.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 162302,91 рублей, в том числе налог 129036,85 рублей, пени 33266,06 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 244,00 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 10180,00 руб.;

- пени в размере 33266,06 рублей за период с 23.05.2024 по 09.01.2025.

Определением суда от 13.11.2025 производство по делу в части взыскания с административного ответчика ФИО1 по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 34605,00 руб. прекращено в соответствии с пунктом 2 статьи 194 КАС РФ.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 14.08.2024 №161555208 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 84887 рублей (74420+10180+287), перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению №58084498 в размере 34605,00 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 244 рублей, в общем размере 119736,00 рублей.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

В связи с чем, согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование №3119 по состоянию на 23.07.2023 и в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию 01.01.2023, со сроком уплаты до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 20.09.2023 ШПИ отправления 80532688674588.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №3119 от 25.07.2023г. составила 46691,21 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

По предыдущему заявлению о взыскании задолженности подано административное исковое заявление №2793 от 12.03.2025 (административное дело №2-2164/2025).

Согласно представленному по запросу суда административным истцом расчету пени по состоянию на 09.01.2025 пени в размере 33266,06 рублей начислены на следующую пенеобразующую недоимку:

-по налогу на имущество за 2021 год в размере 109025,00 рублей за период с 24.05.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 6202,20 руб.;

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 958,00 рублей за период с 24.05.2024 оп 09.01.2025 начислены пени в сумме 136,99 руб.;

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 9254,00 рублей за период с 24.05.2024 оп 09.01.2025 начислены пени в сумме 1323,32 руб.;

-по налогу на имущество за 2021 год в размере 74420,00 рублей за период с 24.05.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 10642,06 руб.;

-по земельному налогу за 2022 год в размере 244,00 рублей за период с 24.05.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 34,89 руб.;

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 74420,00 рублей за период с 24.05.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 10642,06 руб.;

-по НДФЛ за 2023 год в размере 10013,00 рублей за период с 16.07.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 1099,57 руб.;

-по земельному налогу за 2023 год в размере 244,00 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 6,49 руб.;

-по налогу на имущество за 2021 год в размере 34605,00 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 920,49 руб.;

-по налогу на имущество за 2023 год в размере 74420,00 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 1979,57 руб.;

-по налогу на имущество за 2023 год в размере 287,00 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 7,63 руб.;

-по налогу на имущество за 2023 год в размере 10180,00 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 270,79 руб.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты.

Так, решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 16.12.2024 по делу №2а-5865/2024 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 11.06.2025 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 74420 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 84632 рубля (958 руб.+9254 рубля.+74420 руб.), земельный налог за 2022 год в размере 244руб. Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство №137008/25/02007-ИП от 21.02.2025, исполнительное производство окончено 23.06.2025 в связи с отзывом исполнительного документа, с депозитного счета поступило 12410,61 рублей.

Недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 10013 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 244 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 84887 рублей (74420 руб.+287 руб.+10180 руб.) взыскивается в настоящем административном деле.

Вместе с тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на имущественный налог за 2021 год (в размере 109025 рублей) удовлетворению не подлежат, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 11.06.2025 по делу №2а-5865/2024 недоимка по налогу на имущество за 2021 год взыскана в размере 74420 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 24.05.2024 по 09.01.2025 из расчета произведенного судом самостоятельно составят сумму 10642,06 рублей. Административным истцом ко взысканию заявлены пени в размере 6202,20 рублей, в связи с чем взыскание пени в меньшем размере не нарушает права и законные интересы административного ответчика.

Пени, начисленные на имущественный налог за 2021 год (в размере 74420 рублей) (пункт 4 расчета пени) взысканию не подлежат, поскольку заявлены налоговым органом повторно.

При отсутствии взысканной пенообразующей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (в размере 34605 рублей) оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней в размере 920,49 рублей не имеется.

Итого сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, с учетом произведенного распределения поступивших платежей в ЕНС составят 21703,51 руб. (6202,20 + 136,99 + 1323,32 + 34,89 + 10642,06 + 1099,57 + 6,49 + 1979,57 + 7,63 + 270,79 = 21703,51р.).

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №10 по Советскому району города Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа №984 от 09.01.2025. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району города Уфы Республики Башкортостан от 13.02.2025 №2А-299/2025 взыскана задолженность в общем размере 162301,91 руб. На исполнение в Советский РОСП г.Уфы судебный приказ №2а-299/2025 не поступал.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 01.09.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 НК РФ срок обращения в суд не нарушен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 116135,36 рублей, в том числе: налог в размере 94431,85 рублей, пени в размере 21703,51 рублей по состоянию на 09.01.2025.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 116135,36 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4484,06 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > рождения (ИНН ... проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 244,00 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 10180,00 руб.;

- пени в размере 33266,06 рублей за период с 23.05.2024 по 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 116 135,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4484,06 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2025.