Решение по делу № 2А-222/2025 от 18.12.2025 - о взыскания задолженности в виде НДФЛ за 2023, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет за 2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 декабря 2025 года п.Новонукутский

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Пихаевой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, при участии административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО2- адвоката ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке административное дело № 2а-222/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскания задолженности в виде НДФЛ за 2023, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет за 2023 г.,

установил:

МИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявление, в котором указывает, что на основании распоряжения Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 №@ с ДД.ММ.ГГГГ функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области осуществляет Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области.

ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области по месту жительства. В период с 01.11.2021 по 11.05.2022 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». По сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик является пенсионером. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи объектов недвижимого имущества с кадастровым номером №, кадастровым номером №, расположенных по адресу: 669452, <адрес>. По данным инспекции, сумма налога от продажи недвижимого имущества составила 451 750,00 рублей (доход от продажи 3 475 000,00 руб. * ставка налога 13%).

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено:

- непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в срок, установленный п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений);

- неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год, в срок, установленный п.4 ст.228 части 2 Налогового кодекса РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность, установленную в п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % неуплаченного налога.

По результатам камеральной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области принято решение от 28.02.2025 № 686, которым доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 451 750,00 руб., соответствующие пени, налогоплательщик привлечен к ответственности (с учетом смягчающих обстоятельств) по п.1 ст.119 НК РФ в размере 250,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 250,00 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью (ШПИ 80080907269997).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности), начислены пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг., налога на доходы физических лиц за 2023 г.) С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 172 815,43 рублей.

В судебный приказ от 13.05.2025 № 2а-925/2025 включены пени в размере 86 174,45 рублей, начисленные за период с 07.12.2024 по 10.04.2025 на совокупную обязанность по уплате.

В судебный приказ от 20.05.2025 № 2А-1001/2025 включены пени в размере 86 640,98 рублей, начисленные за период с 11.04.2025 по 17.04.2025 на совокупную обязанность по уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023), налогоплательщику, посредством размещения в ЛK физического лица, 27.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 1 249 658,67 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 10.04.2025 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 86 174,45 рублей. Сумма пеней в размере 86 174,45 рублей, включенная в заявление - это прирост пеней, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления по дату текущего заявления, то есть с 07.12.2024 по 10.04.2025.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 17.04.2025 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 86 640,98 рублей. Сумма пеней в размере 86 640,98 рублей, включенная в заявление - это прирост пеней, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления по дату текущего заявления, то есть с 11.04.2025 по 17.04.2025.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области вынесен судебный приказ 13.05.2025 № 2а-925/2025 о взыскании задолженности в размере 86174,45 рублей по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025, согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (дата предыдущего ЗВСП 06Л 2.2024, судебный приказ от 21.02.2025 № 2А-316/2025).

Определением от 21.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области вынесен судебный приказ 20.05.2025 № 2А-1001/2025 о взыскании задолженности в размере 538 890,98 рублей по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025, согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (дата предыдущего ЗВСП 10.04.2025. судебный приказ от 13.05.2025 № 2а- 925/2025).

Определением от 28.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного МИФНС № 21 по Иркутской области просила суд взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 416 128,22 рублей;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей;

- пени (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг.. налога на доходы физических лиц за 2023 г.) в размере 172 815,43 рублей, начисленные за период с 07.12.2024 по 10.04.2025 г. (86 174,45 рублей), с 11.04.2025 по 17.04.2025 (86 640,98 рублей) на совокупную обязанность по уплате,

Всего взыскать 589 443,65 рублей. Рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился на основании указанного заявления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал по основаниям, указанным в письменном возражении.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, просил отказать в удовлетворении.

Выслушав ответчика, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Разрешая вопрос о размере налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему выводу.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.2 ст.406 НК РФ по налогу на имущество физических лиц, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно акту налоговой проверки № от 14.10.2024, ФИО2 получен доход от продажи двух объектов недвижимого имущества с кадастровым номером №, кадастровым номером №, расположенных по адресу: 669452, <адрес>, в размере 3475000,00 рублей. Дата окончания регистрации права 09.08.2023.

Из расчета задолженности по НДФЛ, исходя из данных налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в 2023 году, следует, что сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком в связи с продажей объекта недвижимости, составляет 451 750,00 рублей (доход от продажи 3475000,00 руб. * ставка налога 13%).

Административный истец просил взыскать с ФИО2 416 128,22 рублей.

В силу ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в размере заявленных требований - 416 128,22 рублей.

Разрешая вопрос о размере штрафов за несвоевременное предоставление налоговой декларации и за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В установленный законодательством о законах и сборах срок налоговая декларация ФИО2 в налоговый орган представлена не была, в связи с чем, ФИО2 решением налогового органа № от 28.02.2025 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В виду непредставления административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, с последнего, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, также подлежит взысканию штраф, размер которого, согласно указанной нормы, составляет 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации за 2023 год составляет: 451 750 руб. х 15% (5% х 3 месяца) = 67 763 рублей.

Штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет: 451 750 руб. х 20% = 90 350 рублей.

Вместе с тем, инспекция с учетом смягчающих обстоятельств уменьшила размер штрафа, вменяемого плательщику по ст.119 НК РФ, по ст. 122 НК РФ, а именно до 250 рублей и 250 рублей соответственно.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком своих обязательств по предоставлению налоговой декларации, а также уплате сумм налога, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика заявленных сумм штрафа.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 09.03.2022 по 31.12.2024 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) начислены пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг., налога на доходы физических лиц за 2023 г.) С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 172 815,43 рублей.

Судом установлено, что в установленный НК РФ срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что налоговый орган исполнил свою обязанность по взысканию налога, штрафа и пени с административного ответчика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику, посредством размещения в ЛK ФЛ, 27.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 1 249 658,67 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование было отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным скриншотом из личного кабинета налогоплательщика с датой получения требования № 27.07.2023.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 10.04.2025 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства, размер пени составил 86 174,45 рублей. Сумма пеней в размере 86 174,45 рублей, включенная в заявление - это прирост пеней, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления по дату текущего заявления, то есть с 07.12.2024 по 10.04.2025.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 17.04.2025 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства, размер пени составил 86 640,98 рублей. Сумма пеней в размере 86 640,98 рублей, включенная в заявление - это прирост пеней, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления по дату текущего заявления, то есть с 11.04.2025 по 17.04.2025 года.

До настоящего времени подлежащие оплате задолженность по НДФЛ, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы по п.1 ст.119 НК, п.1 ст.122 НК РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 года, а также пени административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате задолженности по НДФЛ, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. в размере 416 128,22 руб.; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 руб.; пени (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг.. налога на доходы физических лиц за 2023 г.) в размере 172 815,43 руб., начисленные за период с 07.12.2024 по 10.04.2025 (86 174,45 руб.), с 11.04.2025 по 17.04.2025 (86 640.98 руб.) на совокупную обязанность по уплате.

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки.

Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО2 требования № по состоянию на 08.07.2023.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 - 2, 5, 7 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Ранее, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам и сборам, которое было удовлетворено, 13.05.2025 вынесен судебный приказ № 2А-925/2025, который определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от 21.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Также административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам и сборам, которое было удовлетворено, 20.05.2025 вынесен судебный приказ № 2А-1001/2025, который определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от 28.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, последним днем процессуального шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлось 21.11.2025 (21.05.2025 +6 мес.).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 17.09.2025, т.е. в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, суд считает, что имеются установленные законом основания для удовлетворения административного искового заявления МИФНС № 21 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 416 128,22 рублей; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей; штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей; пеней (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг.. налога на доходы физических лиц за 2023 г.) в размере 172 815,43 рублей, начисленные за период с 07.12.2024 по 10.04.2025 (86 174,45 рублей), с 11.04.2025 по 17.04.2025 (86 640.98 рублей) на совокупную обязанность по уплате.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 24 по Иркутской области освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 589 443,65 рублей. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 16 789 рублей, которую суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскания задолженности в виде НДФЛ за 2023, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет за 2023 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. в размере 416 128,22 рублей (четыреста шестнадцать тысяч сто двадцать восемь рублей 22 копейки);

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей (двести пятьдесят рублей);

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год - 250,00 рублей (двести пятьдесят рублей);

- пени (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг.. налога на доходы физических лиц за 2023 год) в размере 172815,43 рублей (сто семьдесят две тысячи восемьсот пятнадцать рублей 43 копейки), начисленные за период с 07.12.2024 по 10.04.2025 (86174,45 рублей), с 11.04.2025 по 17.04.2025 (86640.98 рублей) на совокупную обязанность по уплате.

Всего взыскать: 589 443,65 рублей (пятьсот восемьдесят девять тысяч четыреста сорок три рубля 65 копеек).

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального округа «Нукутский район» государственную пошлину в размере 16 789 рублей (шестнадцать тысяч семьсот восемьдесят девять рублей).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нукутский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 декабря 2025 года.

Председательствующий: