УИД 63RS0031-01-2025-003816-30

номер производства 2а-3879/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

гор.Тольятти, Самарская область, 09 сентября 2025 года

ул.Белорусская,16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3879/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 15.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 56962,41 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22691,22 руб., в том числе: налог – 15455,38 руб., пени – 7235,84 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогу в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 102854 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 22691,22 руб., из которых: транспортный налог за 2019-2021 налоговые периоды в размере 8049,38 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 526 руб., пени в размере 7235,84 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суду предоставил уточненные сведения о задолженности, согласно которым размер недоимки составляет 22691,22 руб.:

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 6880 руб.,

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1169,38 руб.,

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6880 руб.,

- налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 526 руб.,

- пени в размере 7235,84 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа:

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: жилое помещение КН № (с 03.10.2006 до 04.03.2025, доля в праве 1/3), автомобиль №, мощность двигателя 160 л.с. (с 08.12.2016 по 13.11.2023), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области и РЭО ГИБДД У МВД России по гор. Тольятти.

При обращении с настоящим административным иском налоговым органом заявлено о взыскании с налогоплательщика:

- налога на имущество за 2021 налоговый период;

- транспортного налога за 2019-2021 налоговые периоды.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2019 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №54471164 от 01.09.2020, которым начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6880 руб., налог на имущество за 2019 год в общем размере 434 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2020.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (транспортное средство, жилое помещение), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №45469542 от 01.09.2021, которым начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1169 руб. (с учетом переплаты), с установлением срока уплаты 01.12.2021.

Указанный в уведомлении объект налогообложения (транспортное средство), количество месяцев его владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №9208039 от 01.09.2022, которым начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6880 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 526 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2022.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (транспортное средство, жилое помещение), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя, кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №102854 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 30961,09 руб., в том числе задолженность: по транспортному налогу в размере 23815,99 руб., налогу на имущество в размере 526 руб., пени в размере 6619,10 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 11 сентября 2023.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 7399 от 25.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 31833,83 руб., в связи с неисполнением требования № 102854 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 11 сентября 2023.

22.11.2023 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

28.11.2023 мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-3456/2023, который определением от 17.02.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 26.05.2025.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, то есть требования об уплате недоимки за 2019, 2020 и 2021 налоговые периоды должно было быть выставлено до истечения трех месяцев с момента выявления недоимки (п.1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер требований не превышает 10000 руб. (3000 руб. до 23.12.2020), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2019-2021 налоговые периоды, подтвержден факт направления уведомлений и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей за 2019-2021 налоговые периоды, стороной ответчика представлены не были и судом такие доказательства не установлены, в связи с чем, требования о взыскании налоговых платежей по транспортному налогу за 2019-2021 годы и налогу на имущество за 2021 год подлежат удовлетворению.

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 7235,84 руб.

Согласно представленной административным истцом информации № 04-19/29590@ от 10.07.2025 и № 04-1932604 от 28.07.2025, за период с 09.04.2020 по 31.12.2022 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по пени на сумму 5056,42 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 30.10.2023 сумма пеней составила 7235,84 руб.

Пени в размере 5056,42 руб. начислены в отношении следующих обязательств:

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 2449 руб., начислены пени в размере 870,91 руб.,

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2449 руб., начислены пени в размере 515,71 руб.,

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 3052 руб., начислены пени в размере 289,71 руб.,

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 7086 руб., начислены пени в размере 1031,98 руб.

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 6880 руб., начислены пени в размере 1366,81 руб.,

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 6880 руб., начислены пени в размере 929,70 руб.,

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6880 руб., начислены пени в размере 51,50 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 начислены пени в размере 2179,42 руб. (транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год, налог на имущество за 2021 год).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-1440/2018 от 20.08.2018, принятым мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области, с ФИО1 взыскана недоимка за 2015 и 2016 налоговые периоды в общем размере 5930,98 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 326 руб., по транспортному налогу в размере 5531 руб. и пени по нему в размере 73,98 руб. (требования № 4553 от 20.12.2016, № 11448 от 14.02.2018). Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 09.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-1440/2018, было возбуждено исполнительное производство №372955/18/63030-ИП от 31.10.2018, которое окончено 27.12.2018 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебным приказом № 2а-1188/2019 от 09.09.2019, принятым мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области, с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 налоговый период в общем размере 7557,68 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 359 руб., пени по нему в размере 5,44 руб., по транспортному налогу в размере 7086 руб., пени по нему в размере 107,24 руб. (требование № 3398 от 01.02.2019). Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 09.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-1188/2019, было возбуждено исполнительное производство №108785/19/63030-ИП от 16.10.2019, которое окончено 30.11.2019 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, основания для удовлетворения требований о взыскании пени в отношении транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 годы за период с 09.04.2020 по 30.10.2023 отсутствуют, поскольку на дату 09.04.2020 данные обязательства были фактически исполнены.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания транспортного налога за 2014 год со сроком оплаты 01.01.2015, в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены, следовательно, основания для начисления пени в отношении указанных обязательств также отсутствуют.

Судебным приказом № 2а-994/2020 от 29.05.2020, принятым мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области, с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 налоговый период в общем размере 7377,33 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 395 руб., пени по нему в размере 5,55 руб., по транспортному налогу в размере 6880 руб., пени по нему в размере 96,78 руб. (требование № 13573 от 08.02.2020). Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 09.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-994/2020, было возбуждено исполнительное производство №81379/20/63030-ИП от 07.08.2020, которое окончено 26.11.2020 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 налоговые периоды и налога на имущество за 2021 год удовлетворены в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 пени за период с 09.04.2020 по 31.12.2022 в общем размере 1231,33 руб.:

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 09.04.2020 по 26.11.2020 (фактическое исполнение) от суммы налога 6880 руб. в размере 250,03 руб.,

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 от суммы налога 6880 руб. в размере 929,70 руб.,

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы налога 6880 руб. в размере 51,60 руб.

Также подлежат взысканию пени в размере 1383,77 руб. за период с 01.01.2023 по 13.10.2023 на отрицательное сальдо по ЕНС - 15455,38 руб. (налог на имущество за 2021 год, транспортный налог за 2019, 2020 и 2021 годы).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка в общем размере 18070,48 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 6880 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1169,38 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6880 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 526 руб., пени за период с 09.04.2020 по 30.10.2023 в размере 2615,10 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 18070,48 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 6880 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1169,38 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6880 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 526 руб., пени за период с 09.04.2020 по 30.10.2023 в размере 2615,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025.

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова