Дело № 2а-580/2023
24RS0017-01-2022-004560-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 июля 2023 года г. Красноярск
Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Бартко Е.Н.,
при секретаре Чернецкой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.
Требования мотивированы тем, что в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ФИО2 агентом - Страховым Акционерным обществом «ВСК» в налоговый орган представлена справка № 4006 от 25.02.2021 о доходах физического лица – ФИО1 за 2020 год, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 117 000 руб. Посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 10062920 от 01.09.2021 согласно которого налог на доход физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате в срок до 01.12.2021 составил 117 000 руб. В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 64410 от 14.12.2021.
Кроме того, в адрес ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 57648600 от 10.09.2018 (дата получения 13.09.2018) в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2017 год, подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 составил 33 руб. (по ОКТМО 04709000). Также посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» ответчику было направлено налоговое уведомление № 3410974 от 27.06.2019 (дата получения 12.08.2019) в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2019 год, подлежащий уплате в срок до 02.12.2019 составил 523 руб. (по ОКТМО 04701000).
В связи с наличием задолженности по налогу на имущество в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 30659 от 21.06.2019, № 80187 от 25.12.2019, № 89632 от 27.12.2019, № 63838 от 22.12.2020, № 57638 от 25.12.2020, № 21226 от 17.03.2021, № 64410 от 14.12.2021. Недоимка по налогу за 2020 год оплачена 02.03.2022. Недоимка за 2019 год в размере 27 руб. оплачена 10.08.2021, недоимка за 2020 год в размере 136 руб. оплачена 02.03.2022.
Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.
В адрес ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщикам направлено налоговое уведомление № 57648600 от 10.09.2018 (дата получения 13.09.2018) в соответствии с которым исчислен земельный налог за 2017 год, подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 составил 2 675 руб., в том числе: 578 руб. (ОКТМО 04707000), 156 руб. (ОКТМО 04652428), 409 руб. (ОКТМО 04614418), 608 руб. (ОКТМО 04701000), 123 руб. (ОКТМО 04614449), 507 руб. (ОКТМО 04605425), 294 руб. (ОКТМО 04614434).
Также было направлено налоговое уведомление № 3410974 от 27.06.2019 (дата Получения 12.08.2019) в соответствии с которым исчислен земельный налог за 2018 год, подлежащий уплате в срок до 02.12.2019, составил 6 378 руб., в том числе: 634 руб. (ОКТМО 04605425), 834. руб. (ОКТМО 04614434), 329 руб. (ОКТМО 04614437), 257 руб. (ОКТМО 04614440), 295 руб. (04614449), 486 руб. (ОКТМО 04631410), 538 руб. (ОКТМО 04651422), 2 427 руб. (по ОКТМО 04701000), 578 руб. (ОКТМО 04707000).
В связи с наличием задолженности в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 12844 от 29.01.2019, № 14784 от 29.01.2019, № 63838 от 22.12.2020, № 64410 от 14.12.2021.
Недоимка за 2018 год в размере 16 руб. оплачена 02.03.2022, а 2017 год в размере 409 руб. – 23.09.2020, за 2017 год в размере 294 руб. – 07.02.2020, за 2017 год в размере 123 руб. – 07.07.2020., за 2017 год в размере 507 руб. – 23.09.2020.
11.03.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ № 2а-157/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 157 249,26 руб.
Определением мирового судьи судебного участка 62 в Ленинском районе г. Красноярска от 05.04.2022 судебный приказ № 2а-157/2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации: налог за 2020 год в размере 117 000 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый (по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 1.24 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 33.00 руб., за 2019 г. в размере 523 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,45 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 0,09 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,41 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих Земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5.87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4,23 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 1,77 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 7,28 руб., а всего взыскать 117 579,69 руб.
По данным ЕГРЮЛ Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска, которая переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела его отсутствие.
Ранее в судебном заседании на исковых требованиях настаивал. Пояснял, что оснований полагать, что справка недостоверная у налогового органа не имелось. В соответствии со ст. 88 НК РФ не установлено проверять справки 2-НДФЛ. Камеральная проверка предусмотрена при предоставлении налоговых деклараций либо по страховым взносам. Ответчик получил имущественную выгоду, получил доход.
Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснял, что в ст. 208 НК РФ имущественной выгоды, как основание для начисления. В решении суда указано, что в рамках дела данная выплата является компенсационной выплатой, а не доходом. В справке 2-НДФЛ, которая находится в материалах дела прямо указан код дохода. Статья 209 НК РФ говорит, что такое объект налогообложения и ссылается на ст.208 НК РФ, которая прямо указывает, что только объекты налогообложения образуют обязанность платить налог. Если такого нет, то обязанности платить налог нет. Налоговый орган знал, что сведения недостоверны, поэтому имелось основание для проведения проверки и привлечения к ответственности по ст.126.1 КоАП РФ. Сторона истца не может отличить Закон «О защите прав потребителей» и Закон «Об ОСАГО». Шеверновский уступил свои права требования ФИО4, но в связи с тем, что денежные средства уже были получены Шеверновским, он их передал ФИО4, соответственно здесь требования Шеверновского не обоснованы, а в связи с тем, что денежные средства получены, ФИО4 не имел возможности обратиться в суд за процессуальным правопреемством, потому что решение суда уже было исполнено. Поэтому в данном случае определение процессуальных правовых мер отсутствует, но имеются договоры и расписки, подтверждающие совершенный факт действий. Соответственно денежные средства, которые были взысканы с САО «ВСК» по вышеуказанным решениям в рамках правопреемства перешли ФИО4.
Представитель заинтересованного лица САО «ВСК» ФИО5 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Ранее в судебном заседании пояснял, что компания, направляя сведения, исходила из трех решений. Первое решение на сумму 430 000 рублей, там 400 000 рублей неустойка плюс 30 000 рублей штрафа. Второе 420 000 рублей, это тоже 400 000 рублей неустойка плюс 20 000 рублей штраф, и третье 50 000 рублей, 30 000 рублей неустойки и 20 000 штраф. Решение от 2019 года в отношении ФИО1 к САО «ВСК» и ФИО 3 Второе решение Центрального районного суда города Красноярска по иску ФИО 1 к САО «ВСК». Третье решение 2018 года также Центрального районного суда г. Красноярска, уже в отношении ФИО 2, к нему приложены платежные поручения, и, подавая справку, исходили из сумм, не взыскиваемых в полном объеме, а именно сумм, касающихся неустойки и штрафов. Обратил внимание на платежное поручение, что не компания выбирала способ исполнения, а сторона заявителя. Именно сторона заявителя, обращаясь с исполнительным листом в банк, взыскивала денежные средства. Была взыскана максимальная неустойка в размере 400000 рублей. 28 октября 2020 года Шеверновский получил сумму по указанному номеру дела в размере 553 755 рублей. Истцами выступали физические лица, которым и были присуждены неустойка и штрафные санкции. В материалах дела по всем трем искам были представлены декларации. Договор цессии является получением выгоды, но договоры цессии не появляются в момент рассмотрения спора, а уже по факту вынесенных решений. Поэтому, получая денежные средства ФИО1 знал о том, что он получает их фактически незаконно, поскольку моральный вред, неустойка, штрафные санкции подлежали потребителю. Взыскивая денежные средства, инкассово, т.е. фактически предъявляя исполнительные листы в банк, понятно, что сторона ими могла воспользоваться как угодно, в т.ч. передать ФИО4 или оставить себе. Страховая сформировала справку и передала в налоговый орган исходя из ст. 217 НК РФ, которая указывает, что сумма неустойки и штрафных санкций подлежит НДФЛ, в связи с тем, что выплаченные лицу, по решению суда, суммы признаются налогооблагаемыми доходами. Компания в данном случае признается налоговым агентом, в соответствии со ст. 226 НК РФ и обязана удержать НДФЛ, в момент перечисления либо сообщить о такой выплате в налоговый орган, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Таким образом, компания, исполняя свои обязательства налогового агента путем предоставления сведений в виде справки 2-НДФЛ с кодом 2301, под этим кодом отображаются штрафы и неустойки, которые выплачивает компания по решению суда, о полученном Шеверновским доходом, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. Поэтому действия страховой компании не недобросовестны, все выполнено правильно. Налоговый орган, в свою очередь, сведения об уплате налогов направил ответчику. ФИО1 представляет ФИО4, можно сказать, лицо, которое профессионально оказывает услуги в сфере ОСАГО. Способ защиты лицами выбран был именно обращение не о признании страхового случая, а именно обращение по закону о защите прав потребителя. Так как правовая природа была определена представителями самостоятельно, то и соответственно, штраф и неустойка подлежат также налоговому кодексу. Полагал, что все действия были выполнены верно. Денежные средства были получены именно ФИО1 Денежные средства по решению принадлежали не ФИО4, не представителю истца, не налоговому органу, а ФИО1 Если сторона утверждает, что это не было доходом, пусть представят об этом сведения. ФИО1 фактически является неоднократным участником судебных заседаний, связанных по спорам к страховым организациям, из чего можно сделать вывод, хоть и неоднозначный, что сторона таким образом зарабатывает денежные средства, поэтому действия страховой компании по направлению данных сведений, были добросовестны. Сторона распорядилась денежными и это не влияет на полученные доходы.
Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Ранее в судебном заседании пояснял, что неустойка взыскивается на основании одной единственной нормы, и чем отличаются потерпевшие – это лица, кому причинён вред, в физике, использующие в своих личных целях транспортные средства, от всех остальных иных, не только юр. лиц. Есть и физлица, которые не используют в своих личных целях, это лишь разница в начислении штрафа. Вот для физических лиц в личных целях есть штраф, для всех остальных штрафа нет, для всех остальных неустойка не ограничена на уровне 400000 рублей, только для физлиц в личных целях, у которого есть штраф, для него она ограничивается в размене 400000 рублей. Система налогообложения РФ устроена таким образом, что при превышении определенного уровня доходов невозможно использовать патентную систему, упрощенную систему и т.д. Остается только общая система налогообложения. У САО «ВСК» достаточно большие доходы, для того чтобы не иметь возможности использовать никакую иную систему налогообложение, кроме как общую. Что такое общая система налогообложения – доход минус расход, и это остается налогооблагаемой базой, с которой выплачиваются налоги на доход уже у юр. лица. Так вот этой справкой и им подобными уменьшается вот эта база юридического лица, вот где умысел. Ответчик не был согласен с этой суммой, поскольку не получал дохода. В возражении об отмене судебного приказа указывается, что, в случае не пропуска срока или пропуска с восстановлением срока, указывается согласен или не согласен с данным вынесенным судебным приказом. В данном случае Шеверновский не согласен с судебным приказом, поскольку сумма, которая там начислена, является незаконной, необоснованной и не подлежащая взысканию.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.
В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Кроме того, по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.
При таких обстоятельствах, суд расценивает неявку сторон в зал суда, как отказ от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, в связи с чем, с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Материалами дела установлено, что на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-1260/2019 с САО «ВСК» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 100345 руб., за нотариально удостоверение копий 410 руб., за оплату услуг эксперта 10 000 руб., неустойка в размере 50 000 руб., штраф в размере 30 000 руб., финансовая санкция в размере 5 000 руб., в счет компенсации морального вреда в размере 3 000 руб., судебные расходы в размере 10 000 руб. Кроме того взыскана неустойка в размере 1% в день от невыплаченной суммы страхового возмещения начиная с 19.09.2019 по день фактической выплаты суммы страхового возмещения в размере 100755 руб. (100345 руб.+410 руб.), но не более 350 руб., а также госпошлина
Решением Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-4651/2018 исковые требования ФИО 1 удовлетворены частично. С САО «ВСК» взыскано страховое возмещение в размере 54 900 руб., которое считать исполненным; страховое возмещение в размере 87165,31 руб., неустойка в размере 30 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., расходы по оплате услуг экспертизы в сумме 12 000 руб. и 5 500 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 15 000 руб., штраф ы размере 20 000 руб. Также взыскана неустойка в размере 1% в день от невыплаченного страхового возмещения в размере 87165,31 руб. с 01.08.2018 по дату фактического исполнения обязательств, но не более чем разность между страховой суммой 400 000 руб. и присужденной неустойкой до даты вынесения решения, а также госпошлина.
Решением Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-8165/2018 в пользу ФИО 2 с САО «ВСК» взыскана неустойка в размере 50 000 руб., компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., а также госпошлина.
Определением Центрального районного суда г. Красноярска от 15.08.2019 по гражданскому делу № 2-8165/2018 сторона взыскателя ФИО 2 заменена правопреемником ФИО4.
Определением Центрального районного суда г. Красноярска от 01.10.2019 внесено исправление в определение Центрального районного суда г. Красноярска от 15.08.2019 и определено считать правопреемником правильно вместо ФИО4 ФИО1.
Определением Центрального районного суда г. Красноярска от 27.11.2019 по гражданскому делу № 2-4651/2018 сторона взыскателя ФИО 1 заменена правопреемником ФИО1.
Согласно сообщению САО «ВСК», в пользу ФИО1 были произведены следующие выплаты:
на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-1260/2019 в размере 430 000 руб. в качестве неустойки и штрафа;
на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-4651/2018 в размере 420 000 руб. в качестве неустойки и штрафа;
на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска по гражданскому делу № 2-8165/2018 в размере 50 000 руб. в качестве неустойки и штрафа.
Платежными поручениями № 15524 от 28.10.2020, № 12080 от 05.11.2020, № 150941 от 15.10.2020, суммы в размере 553 755 руб., 540 665,31 руб., 53 000 руб. соответственно, перечислены САО «ВСК» ФИО1, согласно указанным выше решениям.
В соответствии со справкой 2НДФЛ за 2020 г. № 4006 от 25.02.2021, представленной САО «ВСК» в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска, сумма дохода ФИО1 по коду 2301 за 2020 г. составила 900 000 рублей (суммы штрафа и неустойки), из которых сумма налога начисленная и сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 117 000 рублей.
В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 10062920 от 01.09.2021 согласно которого налог на доход физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате в срок до 01.12.2021 составил 117 000 руб. В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 64410 от 14.12.2021.
11.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 157 249,26 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска судебный приказ от 11.03.2022 в отношении ФИО1 отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03.10.2022.
Подпунктом 3 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в обязанность налогоплательщикам вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в ст. 213 НК РФ, п. 1 ч. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
Доводы стороны ответчика о том, что суммы штрафа и неустойки, выплаченные в рамках дела о взыскании страхового возмещения, не подлежат обложению НДФЛ, являются несостоятельными в силу следующего.
Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен ст. 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.
Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный доход в виде присужденного штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.
Согласно обстоятельствам дела и требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решениям суда неустойка и штраф, не носят компенсационный характер, и они правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.
Учитывая изложенное, с учетом установленных по делу обстоятельств, правоотношений сторон, а также соответствующих норм права, суд исходит из того, что выплаченные ответчику неустойка и штраф являются доходом, а потому подлежат обложению налогом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В силу ст. 402 этого кодекса (действовавшей до 01 января 2021 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (пункт 1).
ФИО2 периодом признается календарный год (ст. 405 Кодекса).
Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании ст. 85, ч. 4 ст. 391, ст. 404 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.
В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом
Органы, указанные в п. 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п. 11 ст. 85 Кодекса).
ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и квартиры по адресу: <адрес>.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 57648600 от 10.09.2018 (дата получения 13.09.2018) в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2017 год, подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 составил 33 руб. (по ОКТМО 04709000). Также посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» ответчику было направлено налоговое уведомление № 3410974 от 27.06.2019 (дата получения 12.08.2019) в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2019 год, подлежащий уплате в срок до 02.12.2019 составил 523 руб. (по ОКТМО 04701000).
В установленный срок ФИО1 налоги за указанный налоговый период не оплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ему было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 30659 от 21.06.2019, № 80187 от 25.12.2019, № 89632 от 27.12.2019, № 63838 от 22.12.2020, № 57638 от 25.12.2020, № 21226 от 17.03.2021, № 64410 от 14.12.2021.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п.2 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленных законодательствам сроком уплаты. Процентная ставка пени принимается равная одной трех сотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня исчисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Кроме того, ответчику было направлено налоговое уведомление № 57648600 от 10.09.2018 (дата получения 13.09.2018) в соответствии с которым исчислен земельный налог за 2017 год, подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 составил 2 675 руб., в том числе: 578 руб. (ОКТМО 04707000), 156 руб. (ОКТМО 04652428), 409 руб. (ОКТМО 04614418), 608 руб. (ОКТМО 04701000), 123 руб. (ОКТМО 04614449), 507 руб. (ОКТМО 04605425), 294 руб. (ОКТМО 04614434); и налоговое уведомление № 3410974 от 27.06.2019 (дата Получения 12.08.2019) в соответствии с которым исчислен земельный налог за 2018 год, подлежащий уплате в срок до 02.12.2019, составил 6 378 руб., в том числе: 634 руб. (ОКТМО 04605425), 834. руб. (ОКТМО 04614434), 329 руб. (ОКТМО 04614437), 257 руб. (ОКТМО 04614440), 295 руб. (04614449), 486 руб. (ОКТМО 04631410), 538 руб. (ОКТМО 04651422), 2 427 руб. (по ОКТМО 04701000), 578 руб. (ОКТМО 04707000).
Поскольку в установленный срок ФИО1 налоги за указанный налоговый период не оплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ему было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 12844 от 29.01.2019, № 14784 от 29.01.2019, № 63838 от 22.12.2020, № 64410 от 14.12.2021.
Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная задолженность административным ответчиком не была погашена в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен, о чем указано выше.
Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; налога на имущество физических лиц и пени, в том числе по земельному налогу в сумме 117 579,69 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 3 551,59 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации: налог за 2020 год в размере 117 000 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый (по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 1.24 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 33.00 руб., за 2019 г. в размере 523 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2,45 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 0,09 руб., пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,41 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих Земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,35 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5.87 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4,23 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 1,77 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная в связи с неуплатой в установленный срок налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 7,28 руб., а всего взыскать 117 579,69 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 551,59 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Бартко
В окончательной форме решение изготовлено 28.07.2023.