Решение по делу № 2А-66/2025 от 20.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело №2а-66/2025

УИД: 36RS0024-01-2025-000010-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Скофенко И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нартовой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность:

- по пени по НДФЛ за 2021 год за период с 15.04.2023 по 05.02.2024 в размере 1848,78 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год по сумме 4487 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 155,55 руб., всего в сумме 10 152,33 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Воронежской области. Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 является собственником:

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. МИФНС России № 17 по Воронежской области, проведя полный учет владельцев транспортных средств, состоящих на учете в ОГИБДД, на основании сведений, полученных из ОГИБДД, установила, что ФИО1 является собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка ТС – KIA JF (OPTIMA), VIN №, мощность – 149,56 лс, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ФИО1 инспекцией было направлено:

- налоговое уведомление № 114888488 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 4487 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб. (налог за 2021 год 194x1,1= 213), по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб. (налог за 2021 год 3134х1,1= 3448). В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. Также в связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000 в сумме 194 руб., по ОКТМО 20701000 в сумме 3134 руб., за 2021 год по транспортному налогу в сумме 4487 руб., по НДФЛ за 2021 год в установленный законом срок инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 23.07.2023 №97850. Однако в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была. В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2021 год в сумме 3730,76 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-196/2024 от 03.09.2024, задолженность по данному решению погашена частично. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб., по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб., за 2022 год по транспортному налогу в сумме 4487 руб., задолженности за 2021 год по транспортному налогу и налогу на имущество, по НДФЛ в установленный законом срок инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 23.07.2023 №97850, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность за 2022 год по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб., по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб., за 2022 год по транспортному налогу в сумме 4487 руб., по пене в сумме 2004,33 руб. Однако в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была. Мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ № 2а-855/2024 от 03.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 05.02.2024. ФИО1 представила письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 05.07.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-855/2024 от 03.06.2024. Задолженность по НДФЛ за 2021 год на 15.04.2023 составила 16 186,10 руб., полностью погашена 06.02.2024. Размер пени по транспортному налогу за 2022 год (пенеобразующая недоимка 4487 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составляет 155,55 руб. Размер пени по НДФЛ за 2021 год на сумму задолженности 16 186,10 руб. за период с 15.04.2023 по 05.02.2024 составляет 1848,68 руб. (л.д. 6-10).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области, извещенный надлежащим образом, в суд не явился.

Ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена о слушании дела надлежащим образом. Заявлений об отложении судебного заседания не поступало, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 – 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка ТС – KIA JF (OPTIMA), VIN №, мощность – 149,56 лс, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве 1/4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве 2/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в связи с чем обязана платить установленные транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

С 01.01.2023 закреплено в п.1 ст. 69 НК РФ положение в части уплаты задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Судом установлено, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 114888488 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 4487 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб. (налог за 2021 год 194x1,1= 213 руб.), по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб. (налог за 2021 год 3134х1,1= 3448 руб.) (л.д.15), однако в установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 03.09.2024 по административному делу №2а-196/2024 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени постановлено:

«Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность

- по пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в сумме 743,60 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20701000 в сумме 1297,92 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20701000 за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 в сумме 170,71 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 16,94 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1189,08 руб., по пени по транспортному налогу за 2021год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 312,51 руб.,

а всего взыскать 3730,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 400 рублей». Решение суда вступило в законную силу 08.10.2024 (л.д. 85-92).

Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 03.09.2024 по административному делу №2а-196/2024 установлено, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо. В связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №97850 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц (23011,10 руб. и 697 руб.), налог на имущество физических лиц (3134 руб. и 194 руб.), транспортный налог (3048 руб.). Как следует из представленных административным истцом расчетов, по состоянию на 21.03.2023 сумма налога на доходы физических лиц за 2021г., не уплаченная налогоплательщиком, составила 27 040 руб., в связи с чем за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 сумма пени в отношении этой суммы налога 27 040 р. составила 743,60 руб..

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №97850 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортный налог с физических лиц; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии сост. 227, 227.1 и 228 НК РФ (л.д. 16, 18).

Решением налоговой инспекции от 10.10.2023 постановлено взыскать с административного ответчика задолженность, указанную в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 97850 (л.д. 65, 114).

Административный истец в административном иске указывает, что в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.

При таких обстоятельствах, суммы налогов и пени, взысканные решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 03.09.2024 по административному делу № 2а-196/2024, а также взыскиваемые по настоящему иску пени по НДФЛ за 2021 год за период с 15.04.2023 по 05.02.2024 в сумме 1848,78 руб. и налоги на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТСО 20727000 в сумме 213 руб. и по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4487 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 155,55 руб. увеличили размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО5 и, исходя из совокупности приведенных выше положений налогового законодательства и фактических обстоятельств дела, исходя из положений действующего налогового законодательства, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № 6406 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, которое поступило мировому судье 03.06.2024 (л.д.57-58).

03.06.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-855/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции задолженность за 2022 год по состоянию на 05.02.2024 за счет имущества физического лица по налогам в размере 8148 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2004,33 руб. (л.д. 56).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 05.07.2024 судебный приказ №2а-855/2024 от 03.06.2024 отменен (л.д. 19, 74).

20.12.2024 настоящее административное исковое заявление поступило в Нововоронежский городской суд Воронежской области (л.д. 45-46, 48-53, 96, 101, 107) и было зарегистрировано судом 14.01.2025 (л.д. 106, 107, 108, 109, 110).

Из пояснений к административному исковому заявлению от 19.03.2025 следует, что с момента образования отрицательного сальдо ЕНС и по настоящее время были произведены следующие оплаты и зачеты сумм, которые влекли изменение отрицательного сальдо ЕНС:

- 22.03.2023 зачтено в единый налоговый платеж из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 12 292 руб., из которых: 10 853,90 руб. зачлись в счет частичного погашения НДФЛ за 2021 год, а 1438,10 руб. зачлись в счет частичного погашения транспортного налога за 2021 год;

- 06.02.2024 поступило переплаты из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 20 076 руб., которые зачлись в счет частичного погашения НДФЛ за 2021 год;

- 20.08.2024 поступило переплаты из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 3889,90 руб., из которых 2030,08 руб. зачлись в счет частичного погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год, а 1859,82 руб. зачлись в счет частичного погашения транспортного налога за 2021 год;

- 28.01.2025 была оплата в размере 121,82 руб., которая зачлась в счет частичного погашения транспортного налога за 2021 год.

Кроме того, налоговая инспекция сообщает, что детализация начисленных налогов с момента образования отрицательного сальдо ЕНС производится по заявлению налогоплательщика. В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Данной нормой предусмотрено, что налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика осуществлять совместную сверку расчетов. Заявление о сверке задолженности от ФИО1 не поступало (л.д. 112, 122).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, соблюдены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи настоящего административного искового заявления, а потому каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что в материалах административного иска отсутствует документ, подтверждающий наличие юридического образования у представителя налогового органа, заявившего ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание сумм налога и пени (л.д. 35, 36, 80, 98), суд не принимает во внимание, поскольку в материалы дела представлены документы, подтверждающие полномочия представителя инспекции на подписание и подачу в суд ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание сумм налога и пени. Указанные доводы суд расценивает, как выбранный административным истцом способ защиты.

Суду предоставлены расчеты сумм пени по транспортному налогу за 2022 год (пенеобразующая недоимка 4487 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 155,55 руб. и по НДФЛ за 2021 год на сумму задолженности 16 186,10 руб. за период с 15.04.2023 по 05.02.2024 в сумме 1848,78 руб. (л.д. 9, 17).

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты, находит их арифметически верными, соответствующими требованиям закона. Административный ответчик ФИО1 контррасчеты суду не представила, а также не представила доказательств оплаты налогов и пени в охваченный расчетом административного истца периодом. Также административный ответчик не представил допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты сумм налогов и пени.

При изложенных обстоятельствах, суд удовлетворяет административное исковое заявление в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области задолженность в общем размере 10 152 /десять тысяч сто пятьдесят два/ рубля 33 копейки, из них:

- пени по НДФЛ за 2021 год на сумму задолженности 16 186,10 руб. за период с 15.04.2023 по 05.02.2024 в сумме 1848,78 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20727000 в сумме 213 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 20701000 в сумме 3448 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год по сумме 4487 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год (пенеобразующая недоимка 4487 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 155,55 руб., всего в сумме 10 152,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) в доход бюджета городского округа города Нововоронежа Воронежской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Скофенко

Мотивированное решение составлено 03.04.2025