Решение по делу № 2А-1018/2025 от 04.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени.

УИД 21RS0№-58

Дело № 2а-1018/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 43 144,57 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2020 год в размере 2 975 руб.;

– транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб.;

– транспортный налог за 2022 год в размере 17850 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 562 руб.;

– налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1731 руб.;

– пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. (на недоимку 2020 г.) в размере 204,93 руб.;

– пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. (на недоимку 2021 г.) в размере 133,88руб.;

– пени в размере 2 399,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг., начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в бюджет. Филиалом ООО МКК «ФИО1» в отношении ФИО2 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год с суммой удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 1731 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС России по Чувашской Республике в электронном виде через сервис «личный кабинет налогоплательщика» ФИО2 направлены уведомления о необходимости уплатить налог в установленные сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на недоимки были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени, однако сумма задолженности ответчиком не погашена. Основываясь на изложенных в иске обстоятельствах, административный истец просил удовлетворить заявленные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО2 в порядке административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО3 по доверенности не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, требования административного иска о взыскании задолженности в размере 43144,57 руб. поддерживает, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, информация о дате, времени и месте проведения судебного заседания размещалась на официальном сайте суда, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО2 в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ и главы 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль, признаваемый объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как подтверждено материалами дела, ФИО2 в оспариваемом периоде принадлежало транспортное средство – автомобиль MAZDACХ-7, государственный регистрационный номер <***> (дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом нахождения в собственности данного объекта налогообложения ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 №1287 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в г.Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка по налогу на доходы физического лица в размере 13 %.

В силу ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи (п. 6 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Как видно из материалов дела, налоговым агентом Филиалом ООО МКК «ФИО1» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2, согласно которой ей был выплачен доход (код дохода 4800) в сумме 13 316 руб. Указано также: сумма исчисленного налога равна 1 731 руб. (что составляет 13 % от суммы 13 316 руб.): сумма налога удержанного – 0 руб., что свидетельствует о том, что налог, исчисленный на доход, выплаченный налогоплательщику ФИО2, не был удержан в полном объеме от суммы выплаченного дохода.

Управлением ФНС исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО2 и направлены налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 975 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 17 850 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить транспортный налог (17850 руб.) и налог на доходы (1 731 руб.) за 2022 год в сумме 19 581 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банкаРФ (пункт 2).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате налога не исполнена, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени в следующем размере:

– пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2021г. (на недоимку 2020 г.) в размере 204,93 руб.;

– пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022г. (на недоимку 2021 г.) в размере 133,88 руб.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени на отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило в размере 2399,76 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024годах» устанавливается возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить всрок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком непогашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 43 083,96 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ направлено К.О.НБ. (л.д. 26).

В силу пп. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского района г.Чебоксары от 3 октября 2024 г. отменен выданный 17 января 2024 г. судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО2 в связи с поступившими возражениями должника.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением ИФНС по г. Чебоксары обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по уплате налогов, пени за спорные периодыне представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, а также принимая во внимание непредставление административным ответчиком доказательств уплаты образовавшейся задолженности и отсутствие возражений по существу иска, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных правовых норм с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (<данные изъяты>) задолженность в общем размере 43 144 (сорок три тысячи сто сорок четыре) руб. 57 коп., в том числе:

– транспортный налог за 2020 год в размере 2 975 руб.;

– транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб.;

– транспортный налог за 2022 год в размере 17850 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 562 руб.;

– налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1731 руб.;

– пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. (на недоимку 2020 г.) в размере 204 руб. 93 коп.;

– пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. (на недоимку 2021 г.) в размере 133 руб. 88 коп.;

– пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 2399 руб. 76 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи)руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.С. Захарова