Решение по делу № 2А-3410/2023 от 09.03.2023

Дело № 2А – 3410/2023

45RS0026 – 01 – 2023 – 001356– 42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.03.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Петровой К.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в размере 9 421 рубль 15 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в размере 9 421 рубль 15 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов, кроме того, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств и недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов им не исполнена в установленный законом срок, в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 с 24.12.2008 по 28.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира является объектом налогообложения на основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Установлено, что ФИО1 с 06.04.2016 является собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 с 08.08.2012 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом - <данные изъяты> представлена справка о доходах ФИО1, согласно которой он в 2017 году получил доход в размере 8840 рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1149 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В адрес административного ответчика направлены требования от 11.12.2018, 10.07.2019, 06.12.2021, 24.01.2022, которые остались неисполненными.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком числится задолженность:

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1139 рублей, пени в размере 2 рубля 30 копеек за период с 04.12.2018 по 31.12.2018, пени в размере 13 рублей 90 копеек за период с 01.01.2019 по 01.02.2019, пени в размере 55 рублей 81 копейка за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 рублей 42 копейки за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 (налог уплачен 19.12.2018),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 27 копеек за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 (налог уплачен 19.12.2018),

- транспортный налог за 2020 год в размере 792 рубля 56 копеек, пени в размере 3 рубля 56 копеек за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, пени в размере 47 рублей 82 копейки за период с 07.12.2021 по 23.01.2022,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 912 рублей, пени в размере 0 рублей 91 копейка за период с 02.12.2021 по 05.12.2021, пени в размере 12 рублей 23 копейки за период с 07.12.2021 по 23.01.2022,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 173 рубля 10 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2020 (налог взыскан решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а-7879/2022),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 77 рублей 27 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (налог взыскан решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а-7879/2022),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1136 рублей 46 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1289 рублей 20 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1033 рубля 36 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022(страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1563 рубля 18 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а-7879/2022),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 222 рубля 93 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 283 рубля 63 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 242 рубля 34 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением налогового органа за счет имущества и денежных средств индивидуального предпринимателя),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 405 рублей 90 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022 (страховые взносы взысканы решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а-7879/2022).

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что ответчик не оспаривал факта неоплаты задолженности на день рассмотрения дела, сведений о льготах по уплате налога и пени не представил, расчет, представленный истцом не оспорил, а также то, что основные суммы по налогам и страховым взносам, пени по которым заявлены в настоящем деле взысканы решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а-7879/2022 и решениями налогового органа, либо оплачены с нарушением установленного срока, прихожу к выводу о том, что исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в размере 9 421 рубль 15 копеек удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 рублей 42 копейки за период с 04.12.2018 по 18.12.2018,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 рублей 27 копеек за период с 04.12.2018 по 18.12.2018,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 173 рубля 10 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2020,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 77 рублей 27 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1136 рублей 46 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1289 рублей 20 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1033 рубля 36 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1563 рубля 18 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 222 рубля 93 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 283 рубля 63 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 242 рубля 34 копейки за период с 02.07.2021 по 23.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 405 рублей 90 копеек за период с 02.07.2021 по 23.01.2022.

Взыскать со ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова