Решение по делу № 2А-1036/2025 от 29.09.2025 | Киреевский районный суд (Тульская область)

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Морозовой Р.И.,

при секретаре Зуевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1036/2025 (УИД 71RS0013-01-2025-001217-45) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лицам, земельному и транспортному налогам, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лицам, земельному и транспортному налогам, пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службе по Тульской области.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, подученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лип, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 ч. 1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой налогоплательщиком в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного НК РФ минимального срока владения, в размере 140 000 000 руб. 00 коп., и исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в размере 17 615 000 руб. 00 коп.

По результатам проверки налоговой декларации налогоплательщику по сроку до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц в размере 17 615 000 руб. 00 коп.

Налог в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не уплачен.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо: недоимки по налогу на доходы физических лиц - 17 603 627 руб. 62 коп., пеням - 28 165 руб. 80 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 393 450 руб. 77 коп., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 436 142 руб. 78 коп. взыскивалась в соответствии со ет.48 НК РФ.

Решением Киреевского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени удовлетворено.

Суд взыскал в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 28 НК РФ, в размере 17 393 450 руб. 77 коп. за 2023 год и пени, подлежащие уплате в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налога, в сумме 436 142 руб. 78 коп.

Взыскал с ФИО1 в бюджет муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в размере 57 000 руб. 00 коп.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу: (налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество владения в году/12) = сумма исчисленного налога.

Автомобиль легковой марки FORD ESCORT, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

79,00 * 11,50 * 12/12 = 908 руб. 00 коп. (за 2023 год).

Также на основании ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу:

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) - налоговый вычет доля в, налоговая ставка (%) * количество месяцев владения в году/12 * коэффициент к налоговому периоду-сумма исчисленного налога.

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

418 041 * 1 * 0.30* 12/12 = 1 254 руб. 00 коп. (за 2023 год);

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, позиция 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

648 220 - 16 206*1* 0.30* 12/12*1.1 = 1 662 руб. 00 коп. (за 2023 год);

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Чувашская Республика - Чувашия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ

8 711 474 - 91 432*1* 1,50* 11/12 = 118 411 руб. 00 коп. (за 2023 год).

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц:

налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения в году/12 * коэффициент к налоговому периоду - исчисленного налога.

иные строения, помещения, сооружения (проходная) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, даты регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ

269 911* 1*0,50 * 11/12* 1.1 = 101 руб. 00 коп. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (здание) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

37 963 235* 1*0,50 * 11/12 = 173 998 руб. 00 коп. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (административный корпус) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

25 902 918* 1*2,00 * 11/12 = 474 887 руб. 00 коп. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (тепловая) подстанция с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ

300 203* 1*0,50 * 11/12* 1.1 = 403 руб. 00 коп. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (вспомогательный корпус-компрессорный цех) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

25 797 531* 1*0,50 * 11/12* 1.1 = 49 707 руб. 00 коп. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (бытовой корпус) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

4 474 001* 1*0,50 * 11/12 = 20 506,00 руб. (за 2023 год);

иные строения, помещения, сооружения (склад) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

2 639 355* 1*0,50 * 11/12* 1.1 = 2 636,00 руб. (за 2023 год).

ФИО1 начислены транспортный налог в размере 908 руб. 00 коп., земельный налог в размере 121 327 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 722 238 руб. 00 коп. за налоговый период 2023 года. ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ включен налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. за налоговый период 2023 года в размере 117 817 руб. 00 коп.

Налоговая ставка по НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, зависит от налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период: 13% - для доходов физического лица до 5 млн руб. включительно; 650 тыс. руб. и 15% - с суммы превышения доходов 5 млн руб.

Совокупная налоговая база от доходов, полученных в Российской Федерации, за 2023 год составляет 32 574 814 руб. 16 коп. (сумма строк «Налоговая база» из справок 2-НДФЛ за 2023 год.)

Общая сумма налога, исчисленная налоговыми агентами за 2023 год, составляет 4 668 405 руб. 00 коп. (сумма строк «Сумма налога исчисленная» из справок 2-ндфл за 2023 год.)

Формула расчета налога: 650 000 + (32 574 814,16 - 5 000 000) * 15% - 4 668 405 = 17 817 руб. 00 коп.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налоги налогоплательщиком не оплачены.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также налогов, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начисляются пени.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Киреевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 2 549 818 руб. 79 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Расчет сумм пеней: недоимка по налогу * количество дней просрочки * (1/300*ставка рефинансирования (с ДД.ММ.ГГГГ ключевая ставка) * 1/100) = сумма пени.

Пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ (после дня формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (по день, предшествующий формированию заявления о вынесении судебного приказа).

Сумма задолженности: 17 393 450 руб. 77 коп.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (97 дней)

Пени: 1 099 266 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год. На сумму 962 290,00 руб. (налоговое уведомление N? 147947957 от ДД.ММ.ГГГГ)

Сумма задолженности: 18 355 740 руб. 77 коп.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (38 дней)

Пени: 488 262 руб. 70 коп.

Итого пени 1 587 528 руб. 79 коп.

Обосновывая таким образом свои требования, Управление просит суд с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области: транспортный налог с физических лиц в размере 908 руб. 00 коп. за 2023 год; земельный налог с физических лиц в размере 121 327 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 722 238 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. за налоговый период, в размере 117 817 руб. 00 коп. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 1 587 528 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Киреевского районного суда Тульской области в сети «Интернет», в порядке, предусмотренном статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 64 данного кодекса обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Аналогичные разъяснения даны в п. 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении».

Как на то указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, приведенные положения процессуального закона и разъяснения Верховного Суда Российской Федерации направлены на обеспечение обязательности вступивших в законную силу судебных постановлений и законности выносимых судом постановлений в условиях действия принципа состязательности.

Суд взыскал в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 28 НК РФ, в размере 17 393 450 руб. 77 коп. за 2023 год и пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налога, в сумме 436 142 руб. 78 коп.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац 2).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 является и являлся собственником следующего недвижимого имущества:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, позиция 4, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (проходная) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (даты регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (здание) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (административный корпус) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (тепловая) подстанция с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (вспомогательный корпус-компрессорный цех) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес> <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (бытовой корпус) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

иные строения, помещения, сооружения (склад) с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

В силу абз.1 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также судом установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль марки FORD ESCORT, государственный регистрационный знак №, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов и сборов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17 631 793 руб. 42 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоговое уведомление и требование не были исполнены административным ответчиком в полном объеме в установленные законом сроки.

Расчет сумм налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил в полном объеме.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму задолженности начислены пени в размере:

сумма задолженности: 17 393 450 руб. 77 коп.

период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (97 дней)

пени: 1 099 266 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год.

На сумму 962 290,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ):

сумма задолженности: 18 355 740 руб. 77 коп.

период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (38 дней)

пени: 488 262 руб. 70 коп.

Итого пени 1 587 528 руб. 79 коп.

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки административным ответчиком ФИО1 не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Киреевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженность в доход соответствующего бюджета в размере 2 549 818 руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 908 руб. 00 коп. за 2023 год; земельный налог с физических лиц в размере 121 327 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 722 238 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. за налоговый период, в размере 117 817 руб. 00 коп. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 1 587 528 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Киреевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ отменен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2 549 818 руб. 79 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 908 руб. 00 коп. за 2023 год; земельный налог с физических лиц в размере 121 327 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 722 238 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. за налоговый период, в размере 117 817 руб. 00 коп. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 1 587 528 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 40 498 руб. 19 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лицам, земельному и транспортному налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, (паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП в городе <адрес> <адрес> в <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) транспортный налог с физических лиц в размере 908 руб. 00 коп. за 2023 год; земельный налог с физических лиц в размере 121 327 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 722 238 руб. 00 коп. за 2023 год; налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 руб. за налоговый период, в размере 117 817 руб. 00 коп. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 1 587 528 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 2 549 818 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, (паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес> в <адрес>), в доход муниципального образования Киреевский район Тульской области государственную пошлину в размере 40 498 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья -

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.