Дело №2а-137/2023
Уникальный идентификатор дела
22RS0057-01-2023-000107-05
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 июля 2023 года с. Угловское
ФИО4 районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи О.А. Закоптеловой,
при секретаре И.В. Тумашовой,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административных ответчиков ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО3, ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исками к ФИО3, ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафов.
На основании определений суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административные дела по административным искам Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО3, ФИО1 объединены в оно производство.
В обоснование административного иска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу указано, что она должна была предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Этим налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена.Проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению на доходы физических лиц в установленном порядке. Административный истец указал следующее: срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, ставка налога - 0,13, сумма налога, подлежащая уплате - 196821 руб., общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества - 1639007,31 руб., общая сумма имущественного вычета, предусмотренного подп. 1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации - 125000 руб., налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества - 1514007,31 руб., имущество - иные строение, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, р-н ФИО4, <адрес>,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, знаменатель 10, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, 4682878,01 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, 3278014,61 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - 12500 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленного подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, 250000 руб. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> первичную налоговую декларацию от ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ за 2020 год,(регистрационный №), в которой было отражено получение дохода в связи с приобретением в собственность объектов недвижимости в порядке дарения. Согласно представленной налоговой декларации общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 1639007,31 руб., сумма имущественного налогового вычета составила 125000 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 1514007,31 руб. Расчет налога, подлежащего уплате: 1514007,31 руб. х 13%= 196821 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 направлено требование о представлении пояснений № по представленной декларации 3-НДФЛ за 2020 год. По указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год, в ходе которой установлены налоговые правонарушения: по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога). ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, 21.02.20211 по результатам камеральной налоговой проверки принято решение № о привлечении к ответственности в виде: пени в размере 10 687,37 руб.; штрафа в размере 9 841,00 руб. (по ст. 122 НК РФ); штрафа в размере 14 761,50 руб. (по ст. 119 НК РФ).В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом, составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленный налогоплательщику почтой, а также вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику по почте. Поскольку налогоплательщик не произвела уплату налога в установленный срок, ей было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте. Поскольку налогоплательщик не произвела уплату задолженности по штрафам и пени в установленный срок, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте.В установленный в требовании для добровольной уплаты срок (до ДД.ММ.ГГГГ), налог не был уплачен налогоплательщиком.
На момент обращения в суд сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 196821 руб. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1412/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1896/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3 Административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 196821 руб., пени в размере 10687, 37 руб., штраф в сумме 9841 руб., штраф в сумме 14761, 50 руб.
В обоснование административных исков к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа пени указано, что он должен был предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Этим налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена.Проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению на доходы физических лиц в установленном порядке. Административный истец указал следующее: срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, ставка налога - 0,13, сумма налога, подлежащая уплате - 196821 руб., общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества - 1639007,31 руб., общая сумма имущественного вычета, предусмотренного подп. 1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации - 125000 руб., налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества - 1514007,31 руб., имущество - иные строение, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, р-н ФИО4, <адрес>,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, знаменатель 10, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, 4682878,01 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, 3278014,61 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - 12500 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, 250000 руб. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не уплачен. В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом, составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленный налогоплательщику почтой, а также вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику по почте. Поскольку налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный срок, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте. Поскольку налогоплательщик не произвел уплату задолженности по штрафам и пени в установленный срок, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте. На момент обращения в суд сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 196821 руб. Налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 39364 руб. (196821 руб. х20%). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты) на лицевом счете переплата не значилась. В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик нарушил п. 1 ст.23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком соверш виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы р менее 1 000 рублей. Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: 196821 руб.х5%х 6 мес.=59046 руб.В результате налогоплательщик нарушил п. 1 ст. 23, ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, ранее налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекался.С учетом положений ст. 112, ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер налоговых и подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшен в 4 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа за налоговые нарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации определен административным истцом в размере 9 841,00 руб. (39 364,00 руб. /4 раза), в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 14 761,50 руб. (59 046,00 руб. /4 раза).По результатам камеральной налоговой проверки были начислены пени в размере 10687,37 руб. за неуплату налога в установленный законом срок. В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом был шен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленный налогоплательщику почтой, а также вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику по почте. Поскольку налогоплательщик не произвел уплаты задолженности по штрафам и пени в установленный срок ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1419/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1877/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 196821 руб., пени в размере 10687, 37 руб., штраф в сумме 9841 руб., штраф в сумме 14761, 50 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО3 не явились, о времени и дате судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствии указанных лиц.
Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, представляющий также интересы административного ответчика ФИО3, в судебном заседании против удовлетворения административных исков возражали, указывая, что фактически здание находилось в собственности административных ответчиков менее пяти лет, его стоимость, указанная в договоре купли-продажи, соответствовала его фактической рыночной стоимости, обязанность предоставлять налоговую декларацию у административных ответчиков отсутствовала.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска на основании следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Здесь и далее нормы налогового законодательства приведены по состоянию на момент возникновения налоговой обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.
Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 и статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.ч. 1-4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В процессе рассмотрения дела установлено, что ФИО1, ФИО3 состоят в браке с ДД.ММ.ГГГГ.
На основании решения Угловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признано право собственности ФИО1 на нежилое помещение - зерносклад №, площадью 1220,1 кв.м., по адресу: <адрес>, помещение №. Из содержания данного решения суда следует, что на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ открытое акционерное общество «Угловское хлебоприемное предприятие» в лице конкурсного управляющего ФИО5 (продавец) и ФИО1 заключили сделку по отчуждению в собственность покупателя помещения зерносклада №, общей площадью 1220, 1 кв.м., находящегося по адресу: <адрес>. Согласно договору, здание принадлежит продавцу на праве собственности в соответствии с Планом приватизации. Цена договора определена сторонами в 11000 рублей. По соглашению сторон данный договор является одновременно и актом приема-передачи имущества по договору. Факт исполнения данного договора покупателем подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ. На основании постановления Администрации Угловского сельсовета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ помещению зерносклада №, площадью 1220,1 кв.м., присвоен адрес: <адрес>, помещение №.
ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1, ФИО3, (продавцы) и Ни Е.И. (покупатель) заключен договор купли-продажи нежилого помещения №, общей площадью 1220,1 кв.м., собственность 22:53:010106:334-22/003/2020-1, ДД.ММ.ГГГГ, находящегося по адресу: <адрес>, помещение №. Цена отчуждаемого имущества определена сторонами договора в 25000 руб. Расчет между сторонами произведен до подписания настоящего договора.
Согласно представленными выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности Ни Е.И. на вышеуказанное недвижимое имущество, которое с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало на праве общей совместной собственности ФИО1, ФИО3 ФИО6 номер объекту недвижимости присвоен ДД.ММ.ГГГГ, его кадастровая стоимость составляет 4682878,01 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Согласно пунктам 1,5,6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем). Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Налогоплательщиками ФИО3, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена. Доказательств предоставления ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год суду не представлено.
По исковым заявлениям к административным ответчикам о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, административным истцом предъявлено ко взысканию по 196821 руб. к каждому из административных ответчиков. Расчет налога, подлежащего уплате: (3278014,62 руб. - общая сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества/2 (доля в праве собственности))-125000руб. (сумма налогового вычета для каждого из административных ответчиков)) х 13%= 196821 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № по представленной декларации 3-НДФЛ за 2020 год.
Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу ч.ч. 1, 2, 6.2, 7-9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Принимая во внимание вышеуказанное, заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № о вызове в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам для дачи пояснений.
В отношении ФИО3 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год. Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в бездействии ФИО3 выявлены налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога). Копия акта получена ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.
В последующем ФИО3 извещалась налоговым органом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам (извещение получено ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам, на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (извещение получено ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - получено ДД.ММ.ГГГГ).
На основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечена к налоговой ответственности в виде: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 196821 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 10 687,37 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации по ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации в размере 14761,5 руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 9841 руб. Решение направлено ФИО7 заказным письмом без уведомления, получено ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 не произвела уплату налога в установленный срок, ей было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 196821 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное по почте (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).
Поскольку налогоплательщик не произвела уплату задолженности по штрафам и пени в установленный срок, ей было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 10 687,37 руб.; штрафа в размере 9 841,00 руб.; штрафа в размере 14 761,50 руб. (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1412/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 пени на налог на доходы физических лиц в сумме 10687,37 руб., штрафа в сумме 9841 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 14761,50 руб. за непредставление налоговой декларации. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1896/2022 о взыскании с ФИО3 пени, штрафов в указанном размере. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО3
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 пени, штрафов поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № о вызове в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам для дачи пояснений.
В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год. Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в бездействии ФИО1 выявлены налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации), по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога). Копия акта получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В последующем ФИО1 извещался налоговым органом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам (извещение получено ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам, на ДД.ММ.ГГГГ к 10 часам (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - получено ДД.ММ.ГГГГ).
На основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечена к налоговой ответственности в виде: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 196821 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 10 687,37 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации по ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации в размере 14761,5 ру.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 9841 руб. Решение направлено ФИО7 заказным письмом без уведомления, получено ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 не произвел уплату налога в установленный срок, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 196821 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное по почте (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).
Поскольку налогоплательщик не произвел уплату задолженности по штрафам и пени в установленный срок, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 10 687,37 руб.; штрафа в размере 9 841,00 руб.; штрафа в размере 14 761,50 руб. (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1419/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 196821 руб. поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на налог на доходы физических лиц в сумме 10687,37 руб., штрафа в сумме 9841 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 14761,50 руб. за непредставление налоговой декларации. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1877/2022 о взыскании с ФИО1 пени, штрафов в указанном размере. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени, штрафов поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные ответчики являлись собственниками отчужденного на основании вышеизложенного договора купли-продажи объекта недвижимости менее минимального предельного срока владения недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению на доходы физических лиц в установленном порядке.
Таким образом, ФИО1, ФИО3 менее минимального предельного срока владения недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению на доходы физических лиц в установленном порядке. Оснований для освобождения от налогообложения доходов с продажи недвижимого имущества, принадлежавшего ФИО3, ФИО1, в 2020 году, перечисленных в п. 17.1 ст. 217, пункте 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
На основании пункта 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
Следовательно, суд соглашается с доводами административного истца о наличии оснований для налогообложения доходов ФИО3, ФИО1 с продажи объекта недвижимости в 2020 году. Доводы административных истцов о том, что ФИО1 владел и пользовался зданием с 2010 года на основании договора купли-продажи, следовательно, минимальных срок владения недвижимым имуществом истек, суд не принимает, так как в процессе рассмотрения дела с достоверностью установлено, что право собственности ФИО1, ФИО3 на здание по адресу: <адрес>, помещение №, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
В момент возникновения спорных правоотношений действовали положения п.п.3-5 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.
В данном случае доказательств того, что кадастровая стоимость отчужденного объекта недвижимости была изменена, суду не представлено, следовательно, суд не принимает как допустимое и относимое доказательство представленный административными истцами отчет об оценке № от ДД.ММ.ГГГГ, составленный ЧПО саморегулируемой Межрегиональной Ассоциации Оценщиков ФИО8, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ стоимость вышеуказанного объекта недвижимости составляла 27000 руб., так как в силу вышеприведенных императивных норм налоговая база подлежит определению с учетом кадастровой стоимости проданного объекта с применением понижающего коэффициента в вышеуказанном размере. При определении размера налоговых баз административным истцом применены положения ст. 220 налогового кодекса российской Федерации о налоговых вычетах.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки в отношении каждого из административных ответчиков соблюден, нарушений прав и законных интересов ФИО1,, ФИО3 при проведении налоговой проверки не выявлено, сроки обращения административного истца с заявлениями о выдаче судебных приказов и в суд с административными исковыми заявлениями соблюдены. Порядок принятия решения о привлечении каждого из административных ответчиков к налоговой ответственности соблюден. Административные ответчики получили решения о привлечении к налоговой ответственности, в установленном законом порядке не оспорили их. При вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности в отношении каждого из административных ответчиков учтены смягчающие ответственность обстоятельства, принято во внимание отсутствие отягчающих обстоятельств, размер санкций уменьшен в 4 раза в соответствии с ч. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней определена, исходя из периода просрочки уплаты налогов (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с учетом размера недоимок, действующих в это время ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, административные иски МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО3, ФИО1 о взыскании пеней, штрафов, недоимок по налогам на ходы физических лиц с продажи недвижимого имущества в 2020 году подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.
С учетом ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.
Таким образом, учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с каждого из административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5521,11 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административные иски Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 налог на доходы, полученные физическими лицами за 2020 год, в сумме 196821 руб., пени в сумме 10687,37 руб., штраф за неуплату налога в сумме 9841 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации за 2020 год) в сумме 14761,50 руб., и перечислить их в Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по <адрес>, БИК:017003983, счет банка получателя:40№, счет получателя (номер казначейского счета):0№, ОКТМО 0,КБК №, статус плательщика 13).
Взыскать с ФИО1 налог на доходы, полученные физическими лицами за 2020 год, в сумме 196821 руб., пени в сумме 10687,37 руб., штраф за неуплату налога в сумме 9841 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации за 2020 год) в сумме 14761,50 руб., и перечислить их Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по <адрес>, БИК:017003983, счет банка получателя:40№, счет получателя (номер казначейского счета):0№, ОКТМО 0,КБК №).
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5521,11 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5521,11 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через ФИО4 районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.А.Закоптелова