РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года город Тула
Привокзальный районный суд города Тулы в составе:
председательствующего Афониной С.В.,
при секретаре Каптинаровой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-811/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-000690-64) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к С. о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к С. о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.
ФИО1 в период с 06.03.2012г. по 05.02.2021г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.
Однако ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. и имеет задолженность в размере 827 руб. 51 коп.
ФИО1 в 2019г. являлась владельцем автомобиля <...>, а также ей на праве собственности принадлежали жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.
Однако ФИО1 несвоевременно уплатила ранее взысканные с неё транспортный налог за 2019г., земельный налог за 2018, 2019г.г., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020г.г.
Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплатила налог на доходы физических лиц за 2021г.
В связи с наличием задолженности по налогам и страховым взносам с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до дата. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 61 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском, который был возвращен и повторно направлен в суд.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и страховым взносам, пени, предшествующие обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.
Просит суд восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, с учетом представленного расчета взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., сумму пеней в общем размере 34651 руб. 73 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.
Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет следующий размер:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 года,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 года.
Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что в период с дата. С. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., которая подлежит взысканию в судебной порядке.
Об уплате страховых взносов за 2021г. ФИО1 налоговым органом выставлялось требование № от дата., сроком исполнения до дата., которое не было исполнено.
Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;) иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговым кодексом Российской Федерации также закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).
Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом также установлено, что ФИО1 являлась владельцем автомобиля БМВ 320, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 11.12.2012г., дата утраты права 29.11.2019г.
Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером <...>
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Кроме того, ФИО1 дата. представила налоговую декларацию за 2021г., из которой следовало о получении ею дохода и необходимости уплаты с данного дохода налога.
Для добровольной уплаты налогов ФИО1 налоговым органом направлялись:
-налоговое уведомление № от дата. об уплате налогов за 2018г., в том числе земельного налога в размере 1495 руб., требование № от дата. Задолженность по налогам за 2018г., включая земельный налог, взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №а-497/2020 от 01.04.2020г., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от 25.06.2020г., оконченного 17.01.2022г. фактическим исполнением;
-налоговое уведомление № от дата об уплате налогов за 2019г.: транспортного в размере 8433 руб., земельного в размере 249 руб., налога на имущество физических лиц в размере 26173 руб., требование № от дата. на указанные налоги. Задолженность по налогам за 2019г. взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №а-291/2021 от дата., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от дата., оконченного дата фактическим исполнением,
-налоговое уведомление № от дата. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 15131 руб., требование № от дата. на указанный налог. Задолженность по данному налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №а-648/2022 от дата., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от дата., оконченного 27.06.2024г. фактическим исполнением;
-требование № от дата. об уплате налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере 409500 руб., пени. Задолженность по данному налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> №а-162/2023 от дата., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства № 94933/22/71026-ИП от 25.07.2022г., оконченного 21.06.2024г. фактическим исполнением.
Анализируя требования УФНС по Тульской области о взыскании пени, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дата истек срок их взыскания.
Таким образом, поскольку по состоянию на дата у ФИО1 отсутствовала налоговая задолженность за 2018г., которая была погашена дата., при этом в установленный трехмесячный срок с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки налоговый орган требование об уплате пени налогоплательщику не направил, то пени по налоговой задолженности за 2018г. не могли войти на дата в совокупную обязанность по единому налоговому счету, а потому не имеется оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2018г.
Таким образом, суд полагает возможным начислить пени по задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., по неуплаченным налогам за 2019г.: транспортному в размере 4448 руб. 38 коп., земельному в размере 249 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 10227 руб. 99 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 4707 руб. 73 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 409500 руб.
Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени на 31.12.2022г. составит: по налогам за 2019г.: по транспортному в размере 101 руб. 20 коп., по земельному в размере 5 руб. 66 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 232 руб. 69 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 107 руб. 10 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2021г.- 9316 руб. 13 коп., а всего размер пени составит 9 762 руб. 78 коп.
Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления пени, действовавшему в соответствующий период образования задолженности.
Поскольку на 01.01.2023г. в состав отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 входила задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., по неуплаченным налогам за 2019г.: транспортному в размере 4448 руб. 38 коп., земельному в размере 249 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 10227 руб. 99 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 4707 руб. 73 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 409500 руб., а всего в размере 429960 руб. 61 коп., при этом, как указал административный истец, в последующем имели место поступления денежных средств: 20.01.2023г. в размере 7735 руб. 34 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 422225 руб. 27 коп.), 29.01.2023г. в размере 1497 руб. 11 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 420728 руб. 16 коп.), 10.02.2023г. в размере 1500 руб. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 419228 руб. 16 коп.), 21.02.2023г. в размере 1497 руб. 11 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 417731 руб. 05 коп.), 28.03.2023г. в размере 2497 руб. 11 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 415233 руб. 94 коп.), 26.04.2023г. в размере 876 руб. 63 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 414357 руб. 31 коп.), 19.05.2023г. в размере 2880 руб. 47 коп. (соответственно сумма отрицательного сальдо стала составлять 411476 руб. 84 коп.), то размер пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. составит:
Сумма задолженности: 429 960,61 ?
Период просрочки: с дата по дата (20 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
20
7,5
300
2 149,80
Пени: 2 149,80 ?
Сумма задолженности: 422 225,27 ?
Период просрочки: с дата по дата (9 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
9
7,5
300
950,01
Пени: 950,01 ?
Сумма задолженности: 420 728,16 ?
Период просрочки: с дата по дата (12 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
12
7,5
300
1 262,18
Пени: 1 262,18 ?
Сумма задолженности: 419 228,16 ?
Период просрочки: с дата по дата (11 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
11
7,5
300
1 152,88
Пени: 1 152,88 ?
Сумма задолженности: 417 731,05 ?
Период просрочки: с дата по дата (35 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
35
7,5
300
3 655,15
Пени: 3 655,15 ?
Сумма задолженности: 415 233,94 ?
Период просрочки: с дата по дата (29 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
29
7,5
300
3 010,45
Пени: 3 010,45 ?
Сумма задолженности: 414 357,31 ?
Период просрочки: с дата по дата (23 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
23
7,5
300
2 382,55
Пени: 2 382,55 ?
Сумма задолженности: 411 476,84 ?
Период просрочки: с дата по дата (85 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
65
7,5
300
6 686,50
дата – дата
20
8,5
300
2 331,70
Пени: 9 018,20 ?
Всего размер пени за период с дата составит 23581 руб. 22 коп., а общий размер подлежащих взысканию пени составит 33344 руб.
Доказательства, подтверждающие уплату налогов, страховых взносов в полном объеме, пени, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.
О взыскании указанных задолженностей, пени ФИО1 налоговым органом направлялось требование № от 16.05.2023г., сроком исполнения до 15.06.2023г., которое не было исполнено, после чего 15.12.2023г. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано 18.10.2023г. ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец впервые обратился в суд с административным иском 20.12.2023г., однако административный иск был возвращен для устранения выявленных недостатков и повторно неоднократно направлялся в суд.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующие обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.
Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и взыскании с С. недоимки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., сумму пеней в общем размере 33344 руб., с отказом в удовлетворении оставшейся части требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 827 руб. 51 коп., сумму пеней в общем размере 33344 руб., а всего взыскать 34171 руб. 51 коп.
Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.
В удовлетворении оставшейся части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В.Афонина