Решение по делу № 2А-72/2025 от 06.05.2025

дело 2а-72/2025 УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2025 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ УФНС исчислено транспортный налог за 2022 год в сумме 29 920 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной почтой.

Также ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 1 510 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной почтой.

Пени начислены за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 на следующую задолженность:

- земельный налог за 2021 год в сумме 1 510 руб. на основании судебного приказа от 01.09.2023 по делу №, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 510 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 29 920 руб. на основании судебного приказа от 10.02.2020 по делу №, выданного мировым судьёй судебного участка № 3 Тверской области;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 29 920 руб. на основании судебного приказа от 08.02.2021 по делу №, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 29 920 руб. на основании судебного приказа от 05.05.2022 по делу №, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 29 920 руб. на основании судебного приказа от 01.09.2023 по делу №, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 29 920 руб.

В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности в общей сумме 150 254,57 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20.07.2023. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной почтой.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 380,38 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 29 920 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1 510 руб., пени в сумме 11 950,38 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 124-126, 286, 287, 291-294, 353 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 43 380,38 руб., состоящую из: транспортного налога за 2022 год в размере 29 920 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 1 510 руб.; пени в размере 11 950,38 руб.

Административный истец УФНС по Тверской области в судебное заседание представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что земельный налог за 2022 год он оплатил 21.04.2025.Данный налог был оплачен им и 19.06.2024. Земельный налог он оплачивает всегда. Транспортный налог он не оплачивает с 2018 года по настоящее время. Прицеп NARKO № он вместе с автомобилем, на который начисляется транспортный налог, продал в 2019 году. При этом, фактически автомобиль был отдан покупателю в ноябре 2018 года. Покупатель не поставил автомобиль на свой учёт, автомобиль до сих пор числится за ним. Сейчас снять с регистрации автомобиль не может, так как судебным приставом-исполнителем автомобиль арестован. Считает, что транспортный налог должен оплачивать покупатель автомобиля, как его настоящий собственник. С суммой пени не согласен, в неё включена задолженность за транспортный налог, который он оплачивать не должен.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, явка которого обязательной не признавалась.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 17.12.2024 (л.д. 23).

С административным исковым заявлением УФНС России по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 31.03.2025 (л.д. 9).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы автомобиль VOLVO F12 TA государственный регистрационный знак № и полуприцеп NARKO 3PP2L ALT18 340 государственный регистрационный знак № (л.д. 54).

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 29 920 руб., отражённый в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 25). Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 26). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию в срок до 20.07.2023 и решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности (л.д. 27, 28, 31, 32).

Постановлением Правительства РФ № 1764 от 21.12.2019 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ» в пункте 57 указано, что прекращение государственного учёта транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Транспортное средство VOLVO F12 TA государственный регистрационный знак № не снято с регистрационного учёта и зарегистрировано за ФИО1

В силу стать 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ № 2015-О от 25.09.2014, в соответствии с главой 28 НК РФ транспортный налог устанавливается в связи с регистрацией транспортного средства налогоплательщиком.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что транспортный налог должен уплачивать покупатель автомобиля с полуприцепом по договору купли-продажи, суд во внимание не принимает. Как указано выше, налог на транспортное средство должно быть уплачено лицом, за которым это транспортное средство зарегистрировано.

Сумма транспортного налога за 2022 год, рассчитанная налоговым органом, составила 29 920 руб., проверена судом и является верной.

Указанные автомобиль и полуприцеп являются объектами налогообложения, доказательств уплаты транспортного налога за 2022 год в полном объеме в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено. Более того, административный ответчик в судебном заседании подтвердил, что транспортный налог он не уплачивает с 2018 года. В связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 29 920 руб.

Соответственно, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорный налоговый период в 2022 году зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м и земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м. Указанное подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (л.д. 48-50).

Поскольку право собственности на земельные участки в спорный налоговый период 2022 год зарегистрировано в ЕГРН за ФИО1, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2022 год.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 1 510 руб., отражённый в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 25). Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 26). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Доводы ФИО1 об оплате земельного налога за 2022 год и приложенные им чек по операции от 21.04.2025 на сумму 1 510 руб. (л.д. 60), а также чек по операции от 19.06.2024 на сумму 1 510 руб. суд во внимание не принимает.

Согласно части 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению).

То есть, именно налоговый орган правомочен определять принадлежность оплаченных по налогам денежных сумм. При этом при наличии задолженности поступившие по уплате налога денежные средства перечисляются вначале на уплату задолженности, и только при её отсутствии – на оплату текущих налоговых платежей.

Приложенные административным ответчиком чеки подтверждают оплату ФИО1 единого налогового платежа, а значит, пошли на оплату задолженности по транспортному налогу, что также подтверждается справками о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 13.02.2025 (л.д. 39-40) и от 24.04.2025.

Соответственно, доказательств уплаты административным ответчиком земельного налога за 2022 год суду не представлено, а значит, исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленному налоговым органом расчёту состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 составляет 145 590,02 руб., в том числе пени в размере 16 015,52 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, общее сальдо в сумме 196 275,94 руб., в том числе пени в размере 35 271,44 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 321,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 950,38 руб. (л.д. 30).

Подробный расчет пени по всем задолженностям по налогам имеется в материалах дела, судом проверен, ответчиком не оспорен.

Представленный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным, подтверждающим наличие пени в указанном выше размере. Контррасчет административным ответчиком не представлен. До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком пени по налогам не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Соответственно, исковые требования и в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобождён на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 920 руб., сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 510 руб., пени в размере 11 950,38 руб., а всего – 43 380,38 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

№ счёта банка получателя платежа 40102810445370000059

Казначейский счёт 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский МО Тверской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда вынесено в окончательной форме 06.05.2025

Судья