2а-1395/2023
18RS0023-01-2023-001119-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 августа 2023 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Майоровой Л.В.,
при секретаре Дыньковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Новаку <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 08 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по страховым взносам и пени, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ. Новак <данные изъяты> (далее налогоплательщик, должник) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) и в соответствии с п. I ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налога на имущество физических лиц. Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ. В соответствии со ст.408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения налога на имущество в 2017, 2018, 2019 гг.. по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: квартира по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 524275руб., доля ?. Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлено 0,10%. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2017, 2018, 2019 гг. составила 374,00 руб.
Расчет налога за 2017 г. (524275 руб. х 0.1%) / 12 - 28.5) х 0.6 + 28,5 х 0.25 х 12) = 113,00 руб.
Расчет налога за 2018 г. (524275руб. х 0,10% = 524руб., в порядке п.8.1 ст.408 НК РФ по предыдущему году 456 руб. х 1,1 = 502руб. / 4 -126,0 руб.
Расчет налога за 2019 г. 524275руб. х 0,10% / 4 = 131,00 руб.
На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
04.12.2018
17.12.2018
13
7.50%
0,00025
113
0,36725
17.12.2018
17.06 2019
182
7.75%
0,0002583
из
5,3128833
17.06.2019
01.07.2019
14
7.50%
0,00025
113
0.3955
итого
6,08
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
03.12.2019
16.12.2019
13
6,50%
0,0002167
126
0,3549
16 12.2019
10.02.2020
56
6,25%
0,0002083
126
1,47
10.02.2020
27.04.2020
77
6,00%
0,0002
126
1,9404
27.04.2020.
22.06.2020
56
5.50%
0,0001833
126
1,2936
22.06.2020
29.06.2020
7
4.50%
0,00015
126
0,1323
итого
5,19- 1,96 = 3,23
с даты
но дату"
количество
ставка
расчетная
ставка
уплачено
сумма
сум ма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
задолженности
пени
02.12.2020
09.02.2021
69
4,25%
0.0001417
131
1,28
ИТОГО
1,28
Кроме того, в налоговом органе имеются сведения, представленные налоговым агентом (на основании п.5 ст.225НК РФ) - справка о доходах физического лица за 2016, 2017 г. ООО «МФК» Е Заем № от 28 февраля 2017 г., № от 19 марта 2018 г., что является фактом наличия суммы долга по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом. На основании вышеуказанных сведений ФИО1 получил в 2017 г. доход в размере 231,31руб., с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Ставка налога составляет 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц неудержаиная налоговым агентом составила в размере 81,00руб. На основании сведений ФИО1 получил в 2016г. доход в размере 100.38руб., с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Ставка налога составляет 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ. сумма налога на доходы физических лиц неудержаиная налоговым агентом составила в размере 36,00 руб. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (л. 1 ст. 45 НК РФ). На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5,79 руб.
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
04.12.2018
17.12.2018
13
7.50%
0.00025
117
0,38025
17.12.2018
17.06 2019
182
7.75%
0,0002583
117
5,50095
17.06.2019
01.07.2019
14
7.50%
0.00025
117
0,4095
итого
5.79
Так же, ФИО1 состоял в налоговой инспекции на учете с 26 апреля 2017 г. по 29 декабря 2020 г. качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ ФИО1 должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве ИП и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере - 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года. В порядке ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Ответчик состоял в качестве ИП в 2020г. неполный календарный год11 мес. 29 дн., в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 32273,54 руб. -12064.78руб.(для ИП пострадавших отраслей при ковид) = 20208,76руб. на ОПС и 8380,70руб. (расчет ОПС. - (32448руб. / 12 х 11 мес.) +(32448руб. / 12 х 29дн. /31). ОМС - (8426руб. /12x11 мес.) +(8426руб."/ 12 х 29дн. /31). В связи с неоплатой за 2020 г. в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № от 09 февраля 2021 г. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 74,44 руб.
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
14.01,2021
09.02.2021
26
4.25%
0.0001417
20208,76
74,44
74.44
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
14.01.2021
09.02 2021
75
4.25%
0,0001417
8380,70
30,87
30,87
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно положениям ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов в установленный срок обязанность по уплате указанных платежей исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение грех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам. Задолженность по страховым взносам плательщиком не оплачена в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на задолженность по страховым взносам.
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
20.05.2019
17.06.2019
28
7.75%
0.0002583
42470
307,19967
17.06.2019
29.07.2019
42
7.50%
0,00025
42470
445,935
29.07.2019
09.09.2019
42
7,25%
0.0002417
42470
431.0705
09.09.2019
28.10.2019
49
7,00%
0.0002333
42470
485,57367
28.10.2019
16.12.2019
49
6.50%
0.0002167
42470
450,88983
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0.0002083
42470
371,6125
27.01.2020
10.02.2020
14
6.25%
0.0002083
71824
209.48667
10.02.2020
27.04.2020
77
6.00%
0.0002
71824
1106,0896
27.04.2020
22.06.2020
56
5.50%
0.0001833
71824
737.39307
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0.00015
71824
377,076
27.07.2020
22.03.2021
238
4,25%
0,0001417
71824
2421.6659
22.03.2021
26.04.2021
35
4,50%
0,00015
71824
377,076
26.04,2021
15.06.2021
50
5,00%
0,0001667
71824
598,53333
15.06.2021
26.07.2021
41
5.50%
0.0001833
71824
539,87707
26.07,2021
13.09.2021
49
6.50%
0.0002167
71824
762.53147
13.09.2021
25 10.2021
42
6.75%
0,000225
71824
678,7368
25.10.2021
17 12.2021
53
7.50%
0.00025
71824
951.668
11249,70
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
недоимка
сумма
пени
20,05.2019
17.06.2019
28
7,75%
0,0002583
8963,75
64,837792
17.06.2019
29.07.2019
42
7.50%
0,00025
8963.75
94,119375
29.07.2019
09.???????
42
7,25%
0,0002417
8963.75
90,982063
09.09,2019
28.10.2019
49
7.00%
0,0002333
8963.75
102.48554
28.10,2019
16 12.2019
49
6.50%
0.0002167
8963,75
95,165146
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0,0002083
8963,75
78.432813
27.01.2020
10 02.2020
14
6.25%
0,0002083
15847,75
46.222604
10.02.2020
27 04.2020
77
6,00%
0,0002
15847,75
244,05535
27,04.2020
22.06.2020
56
5,50%
0,0001833
15847,75
162,70357
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
15847,75
83,200688
27.07,2020
22.03.2021
238
4,25%
0,0001417
15847,75
534,3333
22.03.2021
26.04.2021
35
4.50%
0,00015
15847.75
83,200688
26.04.2021
15 06.2021
50
5,00%
0.0001667
15847,75
132.06458
15.06.2021
26.07.2021
41
5,50%
0.0001833
15847,75
119.12225
26.07.2021
f.
13.09.2021
49
6,50%
0.0002167
15847,75
168,25028
"13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
15847,75
149,76124
25.10.2021
17 12.2021
53
7,50%
0.00025
15847,75
209,98269
2458,92
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
01.07.2019
29.07.2019
28
7,50%
0,00025
113
0,791
29.07.2019
09.09,2019
42
7.25%
0.0002417
113
1,14695
09.09.2019
28.10.2019
49
7,00%
0,0002333
113
1,2919667
28.10.2019
16.12.2019
49
6,50%
0,0002167
113
1,1996833
16.12.2019
27.01.2020
42
6,25%
0,0002083
113
0,98875
27.01.2020
10 02.2020
14
6,25%
0,0002083
113
0,3295833
10.02.2020
27.04.2020
77
6,00%
0,0002
113
1,7402
27.04.2020
22.06.2020
56
5,50%
0,0001833
113
1,1601333
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
113
0.59325
27.07.2020
22.03.2021
238
4,25%
0.0001417
113
3,8099833
22.03.2021
26.04.2021
35
4,50%
0.00015
113
0,59325
26.04.2021
15.06.2021
50
5,00%
0,0001667
113
0,9416667
15.06.2021
26.07.2021
41
5,50%
0,0001833
113
0,8493833
26.07.2021
13.09.2021
49
6,50%
0,0002167
113
1.1996833
13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
113
1,06785
25,10.2021
17.12.2021
53
7,50%
0,00025
113
1,49725
19,20
В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность по НДФЛ на задолженность в размере 117 руб.
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
01,07,2019
18,07,2019
17
7.50%
0,00025
117
0,50
0,50
В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность по НДФЛ на задолженность в размере 36 руб.
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
лени
19.07,2019
29.07.2019
10
7,50%
0,00025
36
0,09
29.07.2019
09.09.2019
42
7,25%
0,0002417
36
0.3654
09.09?????
28.10.2019
49
7,00%
0,0002333
36
0,4116
28.10.2019
16.12,2019
49
6,50%
0,0002167
36
0,3822
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0,0002083
36
0,315
27.01.2020
10.02 2020
14
6,25%
0,0002083
36
0,105
10.02.2020
27,04.2020
77
6,00%
0,0002
36
0,5544
27.04.2020
22.06 2020
56
5,50%
0,0001833
36
0,3696
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
36
0,189
27.07.2020
22.03.2021
238
4.25%
0.0001417
36
1,2138
22.03.2021
26.04.2021
35
4.50%
0,00015
36
0.189
26.04.2021
15.06.2021
50
5.00%
0.0001667
36
0,3
15.06.2021
26.07.2021
41
5.50%
0.0001833
36
0,2706
26.07.2021
13.09.2021
49
6,50%
0,0002167
36
0,3822
13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
36
0,3402
25.10.2021
17.12,2021
53
7,50%
0,00025
36
0,477
5,95
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате платежей, если иное не предусмотрено законодательством по страховым взносам. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Просит взыскать с Новака <данные изъяты> суммы единого налогового платежа в размере: 42932,42руб., взысканную сумму перечислить по реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) ИНН<***> КПП 770801001 р/с№ 40102810445370000059. к/с 03100643000000018500.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган, в 20117, 2018, 2019 годах являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 524 275 руб., доля ?.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога:
- в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:
(в ред. решения Сарапульской городской Думы от 25.10.2018 N 2-499)
Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.
Ставка налога, %
До 10000 (включительно)
0,1
Свыше 10000 до 50000 (включительно)
0,2
Свыше 50000 до 300000 (включительно)
0,3
Расчет налога за 2017 г. (524275 руб. х 0.1%) / 12 - 28.5) х 0.6 + 28,5 х 0.25 х 12) = 113,00 руб.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Расчет налога за 2018г. 524275руб. х 0,10% = 524 руб., в порядке п.8.1 ст.408 НК РФ по предыдущему году 456 руб. х 1,1 = 502руб. / 4 -126,00 руб.
Расчет налога за 2019 г. 524275руб. х 0,10% / 4 = 131,00 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы составляет 374,00 рубля.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу на имущество, представленным налоговым органом, составленным арифметически верно, с соблюдением требований статьи 408, п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьям 227 и 229 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
ФИО1 состоял в налоговой инспекции на учете с 26 апреля 2017 года по 29 декабря 2020 года качестве индивидуального предпринимателя.
В налоговом органе имеются сведения, представленные налоговым агентом (на основании п.5 ст.225 НК РФ) - справка о доходах физического лица за 2016, 2017 годы ООО «МФК» Е Заем № от 28 февраля 2017 года, № от 19 марта 2018 года, что является фактом наличия суммы долга по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом.
На основании указанных сведений ФИО1 получил в 2016 г. доход в размере 100,38 руб. с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Ставка налога составляет 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц неудержанная налоговым агентом составила в размере 36,00 руб.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (пункт 1 статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В 2017 году ФИО1 получил доход в размере 231,31 руб. с кодом дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Ставка налога составляет 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц неудержанная налоговым агентом составила в размере 81,00 руб.
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признан судом арифметически верным.
Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 состоял в налоговой инспекции на учете с 26 апреля 2017 года по 29 декабря 2020 года качестве индивидуального предпринимателя. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере - 32448 рублей за расчетный период 2020 года.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве ИП и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
Согласно ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
За 2020 год (11 мес. 29 дней) сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, составила:
32273,54руб.-12064.78руб. (для ИП пострадавших отраслей при ковид) = 20208,76руб. на ОПС и 8380,70руб. (расчет ОПС. - (32448руб. / 12 х 11 мес.) + (32448руб. / 12 х 29дн. /31)
ОМС - (8426руб. /12x11 мес.) +(8426руб. / 12 х 29дн. /31)
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признан судом арифметически верным.
В соответствии с п-п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (л. 1 ст. 45 НК РФ).
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 в указанный срок исполнена не была.
Установлено, что приговором Сарапульского городского суда от 28 ноября 2017 года ФИО1 осужден по ч.1 ст.105 УК РФ к наказанию виде лишения свободы на срок 9 лет с отбыванием наказания в исправительной колонии строго режима.
Постановлением Сарапульского городского суда от 05 июня 2023 года ФИО1 освобожден от отбывания наказания условно-досрочно на неотбытый срок 2 года 11 месяцев.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12 мая 2005 года N 211-О следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Условий, предусмотренных статьей 22.4 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", действующей с 1 сентября 2020 года, для признания регистрирующим органом индивидуального предпринимателя фактически прекратившим деятельность, не установлено.
По смыслу статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суд при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
Учитывая, что, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, суду не представлены сведения о таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности начисления ФИО1 страховых взносов и пеней за 2020 год.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
03 октября 2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 28 августа 2018 года, которым разъяснено о необходимости в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 113 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2016 в сумме 81 руб., за 2017 год в сумме 36 руб. (л.д. 17,18).
30 июля 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года, которым разъяснено о необходимости в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 126 рублей, (л.д. 23,24).
11 октября 2020 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2019 года, которым разъяснено о необходимости не позднее срока, установленного п.1 ст.409 НК РФ уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 131 рублей, (л.д. 27,28).
В установленный законодательством срок сумма налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы налогоплательщиком уплачена не была.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 23 января 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 15925 руб., пени на ОПС в размере 57,60 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 3123,75 руб., пени на ОМС в размере 11,30 руб. (л.д. 33).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 23 января 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., пени на ОПС в размере 89,15 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 5840 руб., пени на ОМС в размере 19,61 руб. (л.д. 36).
30 июля 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 01 июля 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 230 рублей и пени, налога на имущество физических лиц в сумме 11,87 рублей (л.д. 15,16).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 27 января 2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., пени на ОПС в размере 159 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 6884 руб., пени на ОМС в размере 37,29 руб. (л.д. 39).
11 октября 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 29 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 126 рублей и пени в сумме 3,23 руб. (л.д. 21,22).
11 февраля 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 131 руб., пени по НДФЛ в сумме 3,23 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 208,76 руб., пени на ОПС в размере 74,44 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 8380,70 руб., пени на ОМС в размере 30,87 руб. (л.д. 21,22).
28 декабря 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 17 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 113 руб., пени по НДФЛ в сумме 82,90 руб., НДФЛ в сумме 36 руб., пени – 15,11 руб., НДФЛ – 117 руб., пени 0,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени на ОПС в размере 11169,54 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 15925 руб., пени на ОПС в размере 80,16 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 5840 руб., пени на ОМС в размере 2663,53 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 3123,75 руб., пени на ОМС в размере 15,72 руб. (л.д. 30-31,32).
Суммы налогов, страховых взносов и пени налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачены.
Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО1 начислены пени:
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 6,08 руб.:
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
04.12.2018
17.12.2018
13
7.50%
0,00025
113
0,36725
17.12.2018
17.06 2019
182
7.75%
0,0002583
из
5,3128833
17.06.2019
01.07.2019
14
7.50%
0,00025
113
0.3955
итого
6,08
по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 3,23 руб.:
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
03.12.2019
16.12.2019
13
6,50%
0,0002167
126
0,3549
16 12.2019
10.02.2020
56
6,25%
0,0002083
126
1,47
10.02.2020
27.04.2020
77
6,00%
0,0002
126
1,9404
27.04.2020.
22.06.2020
56
5.50%
0,0001833
126
1,2936
22.06.2020
29.06.2020
7
4.50%
0,00015
126
0,1323
итого
5,19- 1,96 = 3,23
по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 1,28 руб.:
с даты
но дату"
количество
ставка
расчетная
ставка
уплачено
сумма
сум ма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
задолженности
пени
02.12.2020
09.02.2021
69
4,25%
0.0001417
131
1,28
ИТОГО
1,28
по налогу на доходы физических лиц – 5,79 руб.:
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
уплачено
сумма
задолженности
сумма
пени
04.12.2018
17.12.2018
13
7.50%
0.00025
117
0,38025
17.12.2018
17.06 2019
182
7.75%
0,0002583
117
5,50095
17.06.2019
01.07.2019
14
7.50%
0.00025
117
0,4095
итого
5.79
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
14.01,2021
09.02.2021
26
4.25%
0.0001417
20208,76
74,44
74.44
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
14.01.2021
09.02 2021
75
4.25%
0,0001417
8380,70
30,87
30,87
Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.
Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, сумма налогов, сборов и пеней – не уплачена.
Согласно положениям ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов в установленный срок обязанность по уплате указанных платежей исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение грех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.
Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период 2017, 2018, 2019 гг. в прядке ст.46, 47 НК РФ вынесены решения № от 24.09.2020г., № от 25.02.2019г, № от 21.02.2018г.
Задолженность по страховым взносам плательщиком не оплачена в связи с этим налоговым органов в порядке ст.75 НК РФ начислены пени
на задолженность по страховым взносам:
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
20.05.2019
17.06.2019
28
7.75%
0.0002583
42470
307,19967
17.06.2019
29.07.2019
42
7.50%
0,00025
42470
445,935
29.07.2019
09.09.2019
42
7,25%
0.0002417
42470
431.0705
09.09.2019
28.10.2019
49
7,00%
0.0002333
42470
485,57367
28.10.2019
16.12.2019
49
6.50%
0.0002167
42470
450,88983
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0.0002083
42470
371,6125
27.01.2020
10.02.2020
14
6.25%
0.0002083
71824
209.48667
10.02.2020
27.04.2020
77
6.00%
0.0002
71824
1106,0896
27.04.2020
22.06.2020
56
5.50%
0.0001833
71824
737.39307
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0.00015
71824
377,076
27.07.2020
22.03.2021
238
4,25%
0,0001417
71824
2421.6659
22.03.2021
26.04.2021
35
4,50%
0,00015
71824
377,076
26.04,2021
15.06.2021
50
5,00%
0,0001667
71824
598,53333
15.06.2021
26.07.2021
41
5.50%
0.0001833
71824
539,87707
26.07,2021
13.09.2021
49
6.50%
0.0002167
71824
762.53147
13.09.2021
25 10.2021
42
6.75%
0,000225
71824
678,7368
25.10.2021
17 12.2021
53
7.50%
0.00025
71824
951.668
11249,70
с даты
включительно
по дату включительно
количество
дней
ставка
рефинанс.
расчетная
ставка
пени
недоимка
сумма
пени
20,05.2019
17.06.2019
28
7,75%
0,0002583
8963,75
64,837792
17.06.2019
29.07.2019
42
7.50%
0,00025
8963.75
94,119375
29.07.2019
09.09.2019
42
7,25%
0,0002417
8963.75
90,982063
09.09,2019
28.10.2019
49
7.00%
0,0002333
8963.75
102.48554
28.10,2019
16 12.2019
49
6.50%
0.0002167
8963,75
95,165146
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0,0002083
8963,75
78.432813
27.01.2020
10 02.2020
14
6.25%
0,0002083
15847,75
46.222604
10.02.2020
27 04.2020
77
6,00%
0,0002
15847,75
244,05535
27,04.2020
22.06.2020
56
5,50%
0,0001833
15847,75
162,70357
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
15847,75
83,200688
27.07,2020
22.03.2021
238
4,25%
0,0001417
15847,75
534,3333
22.03.2021
26.04.2021
35
4.50%
0,00015
15847.75
83,200688
26.04.2021
15 06.2021
50
5,00%
0.0001667
15847,75
132.06458
15.06.2021
26.07.2021
41
5,50%
0.0001833
15847,75
119.12225
26.07.2021
f.
13.09.2021
49
6,50%
0.0002167
15847,75
168,25028
"13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
15847,75
149,76124
25.10.2021
17 12.2021
53
7,50%
0.00025
15847,75
209,98269
2458,92
на задолженность по налогу на имущество задолженность за 2017 г. в размере 113 руб.:
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
01.07.2019
29.07.2019
28
7,50%
0,00025
113
0,791
29.07.2019
09.09,2019
42
7.25%
0.0002417
113
1,14695
09.09.2019
28.10.2019
49
7,00%
0,0002333
113
1,2919667
28.10.2019
16.12.2019
49
6,50%
0,0002167
113
1,1996833
16.12.2019
27.01.2020
42
6,25%
0,0002083
113
0,98875
27.01.2020
10 02.2020
14
6,25%
0,0002083
113
0,3295833
10.02.2020
27.04.2020
77
6,00%
0,0002
113
1,7402
27.04.2020
22.06.2020
56
5,50%
0,0001833
113
1,1601333
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
113
0.59325
27.07.2020
22.03.2021
238
4,25%
0.0001417
113
3,8099833
22.03.2021
26.04.2021
35
4,50%
0.00015
113
0,59325
26.04.2021
15.06.2021
50
5,00%
0,0001667
113
0,9416667
15.06.2021
26.07.2021
41
5,50%
0,0001833
113
0,8493833
26.07.2021
13.09.2021
49
6,50%
0,0002167
113
1.1996833
13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
113
1,06785
25,10.2021
17.12.2021
53
7,50%
0,00025
113
1,49725
19,20
на задолженность по НДФЛ на задолженность в размере 117 руб.:
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
пени
01,07,2019
18,07,2019
17
7.50%
0,00025
117
0,50
0,50
на задолженность по НДФЛ на задолженность в размере 36 руб.:
с даты
по дату
количество
ставка
расчетная
ставка
недоимка
сумма
включительно
включительно
дней
рефинанс.
пени
лени
19.07,2019
29.07.2019
10
7,50%
0,00025
36
0,09
29.07.2019
09.09.2019
42
7,25%
0,0002417
36
0.3654
09.09.2019
28.10.2019
49
7,00%
0,0002333
36
0,4116
28.10.2019
16.12,2019
49
6,50%
0,0002167
36
0,3822
16.12.2019
27.01.2020
42
6.25%
0,0002083
36
0,315
27.01.2020
10.02 2020
14
6,25%
0,0002083
36
0,105
10.02.2020
27,04.2020
77
6,00%
0,0002
36
0,5544
27.04.2020
22.06 2020
56
5,50%
0,0001833
36
0,3696
22.06.2020
27.07.2020
35
4,50%
0,00015
36
0,189
27.07.2020
22.03.2021
238
4.25%
0.0001417
36
1,2138
22.03.2021
26.04.2021
35
4.50%
0,00015
36
0.189
26.04.2021
15.06.2021
50
5.00%
0.0001667
36
0,3
15.06.2021
26.07.2021
41
5.50%
0.0001833
36
0,2706
26.07.2021
13.09.2021
49
6,50%
0,0002167
36
0,3822
13.09.2021
25.10.2021
42
6,75%
0,000225
36
0,3402
25.10.2021
17.12,2021
53
7,50%
0,00025
36
0,477
5,95
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование № от 23 января 2018 года подлежало исполнению в срок до 12 февраля 2018 года. 21 февраля 2018 года налоговым органом принято решение № о направлении судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании недоимки с налогоплательщика. Постановлением № от 21 февраля 2018 года с ФИО1 по требованию № от 23 января 2018 года подлежит взысканию налогов (сборов, страховых взносов) на сумму 19 048,75 руб., пеней на сумму 68,90 руб.
Требование № от 23 января 2019 года подлежало исполнению в срок до 15 февраля 2019 года. 21 февраля 2019 года налоговым органом принято решение № о направлении судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании недоимки с налогоплательщика. Постановлением № от 25 февраля 2019 года с ФИО1 по требованию № от 23 января 2019 года подлежит взысканию налогов (сборов, страховых взносов) на сумму 32385 руб., пеней на сумму 108,76 руб.
Согласно требованию об уплате налога № от 01 июля 2019 года, сумма налогов и пени подлежала уплате в срок до 10 сентября 2019 года.
Требование № от 27 января 2020 года подлежало исполнению в срок до 14 февраля 2020 года. 23 сентября 2020 года налоговым органом принято решение № о направлении судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании недоимки с налогоплательщика. Постановлением №928 от 24 сентября 2020 года с ФИО1 по требованию № от 27 января 2020 года подлежит взысканию налогов (сборов, страховых взносов) на сумму 36238 руб., пеней на сумму 17,51 руб.
По требованию об уплате налога № от 29 июня 2020 года, сумма налогов и пени подлежала уплате в срок до 24 ноября 2020 года.
В соответствии с требованием об уплате налога № от 09 февраля 2021 года, сумма налогов и пени подлежала уплате в срок до 06 апреля 2021 года.
08 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №3 г.Сарапула в связи с поступившими возражениями должника были отменены судебные приказы, вынесенные 17 августа 2021 года, 18 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 сумм налогов и пеней.
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 25 мая 2023 года, согласно почтовому штемпелю на конверте, соответственно срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 суммы единого налогового платежа в размере 42932,42 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Город Сарапул».
С учетом вышеизложенного, положений пункта 6 статьи 52, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1488 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Новаку <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с Новака <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> сумму единого налогового платежа в размере 42932,42 рублей. Взысканную сумму прошу перечислить по реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) ИНН<***> КПП 770801001 р/с№ 40102810445370000059. к/с 03100643000000018500.
Взыскать с Новака <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 1488 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.
Решение принято судом в окончательной форме 06 сентября 2023 года.
Судья Л.В.Майорова