Решение по делу № 2А-166/2023 от 28.03.2023

26RS0020-01-2023-000092-68

№ 2а – 166 /2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 28 марта 2023 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ращупкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 2358,56 рублей.

В обоснование административного иска заявителем указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки алого плательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

ФИО1 является собственником имущества:

- жилого дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоймости объекта налогообложения с учетом

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ответчик сумму налога на имущество, исчисленную за 2018 год в размере 406 рублей (276 059 х 1 х 0,30 х 12/12 x 0.6) оплатил ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 164 руб., остаток недоимки по налогу на настоящий момент составляет 242 руб.

Пеня в размере 14,65 руб., непогашенный остаток 10,01 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5,32 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2016 год в размере 216 руб.), пеня в размере 6,04 руб., непогашенный остаток 5,92 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2018 год в размере 406 руб.), всего 21,25 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ответчик сумму земельного налога, исчисленную за 2018 год в размере 560 рублей (186 732 х 1 х 0.30 х 12/12) не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 67.57 руб., непогашенный остаток 38,56 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,79 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2016 год в размере 560 руб.), пеня в размере 8,33 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2018 год в размере 560 руб.) всего 60,68 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль ВАЗ 21124 LADA 112, 2006 года выпуска, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ВАЗ 21060, 2000 года выпуска, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако ответчик суммы транспортного налога, исчисленные за 2018 год в размере 521 руб. (74.50 х 7.00 х 12/12) и в размере 624 руб. (89.10 х 7.00 х 12/12), в общей сумме 1145 руб., не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ лена пеня за каждый календарный день просрочки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,84 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2014 год в размере 521 руб.), пеня в размере 103,97 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,81 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2015 год в размере 520,50 руб.), пеня в размере 62,86 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,84 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2016 год в размере 521 руб.), пеня в размере 18,64 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17,96 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2017 год в размере 729 руб.), в размере 17,05 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу за 2018 год в размере 1145 руб.), всего 321,83 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-950/3/2022 от 29.09.2022 г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 04.10.2022 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 2358,56 рублей, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 7,8 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 242 руб., пеня в размере 21,25 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1145 руб., пеня в размере 321,83 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 560 руб., пеня в размере 60,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя с дополнительными пояснениями, согласно которым ФИО1 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На настоящий момент ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по деятельности 52.2 Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах, указанного в выписке ЕГРИП.

Налогоплательщиком представлены декларации по форме «ФЛ. 1152016 НД по ЕНВД» за 2 квартал 2011 года в сумме 1667 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик оплатил ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1574 руб., а непогашенный остаток в размере 93 руб. оплатил ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой установленного срока.

Обязанность по уплате налога ЕНВД, в установленный срок не исполнена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в сумме 7,80 руб., исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. расчет пени прилагается.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен. От него в материалах дела имеются письменные возражения, согласно которым требования административного истца о взыскании с него задолженностей не законны, не обоснованы и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Указанные в административном исковом заявлении задолженности по налогам, пени, за 2018 год оплачены им ДД.ММ.ГГГГ полностью в соответствии с направленными ему итоговым органом налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и платёжек, что подтверждает прилагаемыми копиями квитанций. В направленном ему налоговым органом налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, указано о необходимости оплаты вышеуказанных налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги оплачены им ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок. Просит в удовлетворении требований отказать.

Кроме того, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежат удовлетворению также и в связи с пропуском срока обращения в суд.

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекцией налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю ссылается на недействующую ст. 48 недействующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования об уплате задолженности истек 02.12.2018 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Просит суд применить исковую давность и в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

В ответ на поступившие возражения административного ответчика ФИО1 представитель административного истца ФИО2 направила в суд ответ на возражения, согласно которому Инспекция не согласна с доводами административного ответчика по следующим основаниям. Налогоплательщики – юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Оформленные плательщиками с нарушением Правил указания информации в полях расчетных документов, приводит к невозможности отражения их в КРСБ, либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» установлены Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

При погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (реквизит 106) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

ТП - платежи текущего года;

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа.

Поле 107 - показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками ("."). (п. 8.9 Письма МНС России N ФС-8-10/1199. Сбербанка России N 04-5198 от ДД.ММ.ГГГГ "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ»).

Незаполненные в платежном поручении на перечисление денежных средств в уплату налогов обязательных поля не допускается.

В Платежных документах, представленных ФИО1, поле 106 не заполнено, в поле 107 указано - ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в едином налоговом счете в отношении ФИО1 числится отрицательное сальдо по налогам и пени (просроченная задолженность) в размере 2 827,37 руб. Поскольку за ответчиком на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ числилась просроченная задолженность по указанным налогам за предыдущие периоды за 2014-2016 года, а ответчик не заполнил при оплате в соответствии с вышеуказанными требованиями необходимые поля в квитанциях, то данные суммы пошли в счет погашения просроченной задолженности, а суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ не были им погашены и не погашены по настоящее время, о чем свидетельствует отрицательное сальдо в ЕНС.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховщ Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, вместе с тем пропущенный процессуальный срок был восстановлен судебным актом.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Просит суд административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и мотоциклы.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно и. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности объект недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль ВАЗ 21124 LADA 112, 2006 года выпуска, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ВАЗ 21060, 2000 года выпуска, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме этого, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В настоящее время ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по деятельности 52.2 Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах, указанного в выписке ЕГРИП.

Согласно письменным пояснениям стороны административного истца, налогоплательщиком были представлены декларации по форме «ФЛ. 1152016 НД по ЕНВД» за 2 квартал 2011 года в сумме 1667 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик оплатил ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1574 руб., а непогашенный остаток в размере 93 руб. оплатил ДД.ММ.ГГГГ, то есть с просрочкой установленного срока.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 7,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования об уплате налога и образовавшейся пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, административным ответчиком в обоснование своих доводов о полной уплате задолженности представлены чеки об оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 560 рублей, 1145 рублей, 406 рублей.

В ответ на возражения административного ответчика административный истец ссылается на Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (далее – Правила), указав, что в представленных платежных документах поле 106 (основание платежа) не заполнено, в поле 107 (налоговый период) указано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-3-11/3084 в случае уплаты денежной суммы без указания налогового периода, за который производится платеж, сведения о данной денежной сумме зачисляются на текущую дату и являются переплатой по данному налогу.

Платежи административным ответчиком произведены с нарушением правил заполнения платежных поручений, т.е. без указания налогового периода и основания платежа надлежащим образом в платежном документе. В связи с чем, согласно руководству пользователя Филиала ФГУП ГНИВЦ ФНС России в ПФО «Система электронной обработки данных инспекций местного уровня», погашение задолженности было произведено в хронологическом порядке.

Кроме того, в силу пункта 4 Правил составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме КНД 1160002 указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что указание уникального идентификатора начисления не совпадает с УИН, отраженными в налоговых уведомлениях.

Таким образом, данные платежные документы не содержат необходимый идентифицирующий платеж признак – уникальный идентификатор начислений, который должен совпадать с указанным налоговом уведомлении уникальным идентификатором начисления, присвоенным получателем платежа в соответствии с требованиями пункта 12 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н, в связи с чем указанные платежи не могли быть зачислены налоговым органом в счет оплаты данной задолженности.

Исходя из содержащейся в названных платежных документах информации, идентифицирующей платеж, усматривается, что налогоплательщик самостоятельно производил оплату иных задолженностей по налогам, которые не входят в предмет рассмотрения по настоящему делу.

Кроме того, налоговым органом представлена таблица с расчетом иных задолженностей у ФИО1 за более ранние периоды 2015 и 2016 год, в счет погашения которых и были учтены платежи ответчика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с должника ФИО1 налогов (сборов) и пени, государственной пошлины в доход государства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 26.12.2022, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, вопреки доводам административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд приходит к выводу, что срок исковой давности не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик представил возражения по существу заявленных требований, однако оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога, судом не установлено.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 2 358,56 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 242 рубля, пеня в размере 21,25 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1145 рублей, пеня в размере 321,83 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 560 рублей, пеня в размере 60,68 рублей.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 7,8 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года.

Судья И.А. Шереметьева