Решение по делу № 2А-389/2023 от 03.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстолыткиной А.Ю.,

рассмотрев в помещении Советского районного суда г.Тулы в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2023-000084-95 (производство №2а-389/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года, налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1, который ранее в период с 03.09.2020 по 30.05.2022 являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщику был выдан патент от 25.01.2022 № на период с 26.01.2022 по 31.12.2022 с суммой налога к уплате 55332 рублей (со сроком уплаты 26.04.2022 – 18 444 рублей). 15.05.2022 от ФИО1 в налоговый орган поступило заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения с 08.05.2022. В соответствии с абз.3 п.1 ст.346.51 НК РФ, ФИО1 произведен перерасчет суммы налога, уменьшена сумма налога на 1845 рублей, сумма налога по патенту по сроку уплаты 26.04.2022 составила 16 599 рублей.

21.04.2022 за 1 квартал 2022 года налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в которой исчислена к уплате в бюджет сумма в размере 7 680 руб.

В связи с наличием задолженности по налогам на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года и в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 26.04.2022 налоговый орган направлял в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи административному ответчику требование N 51777 от 11.05.2022 по сроку уплаты до 03.06.2022 на сумму недоимки и начисленным в соответствии со ст.75 НК РФ пеням, которое налогоплательщиком не исполнено.

Также ФИО1 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем, произведено исчисление транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ответчику направлено налоговое уведомление №17514053 от 01.09.2021, которое в установленный срок не исполнено.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику направлено требование №322530 по состоянию на 15.12.2021 на сумму транспортного налога с физических лиц 7 246 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 23 руб. 55 коп, налога на имущество физических лиц в размере 36 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 12 коп., за 2020 год сроком исполнения до 01.02.2022.

В установленный срок требования исполнены не были.

В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке.

УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени. 19.07.2022 судебный приказ №2-1276/71/2022 от 05.07.2022 отменен.

До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 7680 рублей - по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года, 16599 рублей – по налогу взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2022 год и 120,06 рублей - пени по налогу взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения, 7246 рублей – по транспортному налогу за 2020 год и 23,55 рублей пени по транспортному налогу, 36 рублей – по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 является с 29.10.2008 собственником транспортного средства - <данные изъяты>

Также, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, административный ответчик является с 11.03.2012 собственником <данные изъяты>

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление №17514053 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 36 руб. 00 коп., транспортного налога в размере 7246 руб. 00 коп., которое 23.09.2021 получено административным ответчиком.

Налог исчислен по ставке, установленной законом, судом проверен.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 52, ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №322530 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 7246 рублей 00 коп. в срок до 01.02.2022, пеней в размере 23 руб. 55 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 36 руб. 00 коп. в срок до 01.02.2022, пени в размере 0 руб. 12 коп., которое 18.12.2021 получено административным ответчиком.

Из требования №322530 следует, что основанием взыскания налогов является налоговое уведомление №17514053 от 01.09.2021.

Ввиду несвоевременной уплаты налога налоговым органом исчислена пеня.

Представленный административным истцом расчет пени, произведен в соответствии с законом, судом проверен и ответчиком не оспорен.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у ФИО1 недвижимого имущества, транспортных средств, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени по транспортному налогу административным ответчиком не опровергнута, проверена судом.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, - если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; - если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (пп.2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей (п. 5 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым, периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента (ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 03.09.2020 по 30.05.2022 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, также, судом установлено, что на период с 26.01.2022 по 31.12.2022 административному ответчику выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Сумма налога, уплачиваемая ФИО1 в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 55332 рублей (со сроком уплаты 26.04.2022 – 18 444 рублей).

В связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 26.04.2022 налоговым органом сформировано и направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи административному ответчику требование N 51777 от 11.05.2022, согласно которому налогоплательщику в срок до 03.06.2022 надлежало уплатить налог в размере 18444 рублей и пени в размере 133,41 рублей.

Данное требование ФИО1 не исполнено.

15.05.2022 от ФИО1 в налоговый орган поступило заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения с 08.05.2022.

Общий размер налога уменьшен на 1 845 рублей, в связи прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитана путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения, таким образом остаток задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 16599 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, суд находит арифметически верным, соответствующий материалам дела, произведенным на основании норм НК РФ.

Задолженность по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени до настоящего времени ответчиком не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения при исчислении налога на добавленную стоимость на основании п. 1 ст. 146 НК РФ, признаются следующие операции: 1). реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой (п. 1. ст. 173 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (п. 5. ст. 173 НК РФ).

В силу положений п. 1. ст. 174 НК РФ налог по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4. ст. 174 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

21.04.2022 за 1 квартал 2022 года налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота представлена налоговая декларация от 18.04.2022 по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в которой исчислена к уплате в бюджет сумма в размере 7 680 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административный ответчик не уплатил налог, ему было направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требование N 51777 от 11.05.2022 об уплате налога на добавленную стоимость в размере 7 680 руб. и пени в размере 59 руб. 91 коп. в срок до 03.06.2022, не исполненное налогоплательщиком до настоящего времени.

Сумма налога основана на материалах дела и законе, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в части заявленной суммы административным ответчиком не предоставлено.

В силу изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 с 1 апреля 2022 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве, по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, то есть на 01.04.2022.

Под мораторий в виде начисления пени попадает пени непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода который возник до 01.04.2022.

С 01.04.2022 начисление пени на суммы недоимки числящиеся на 01.04.2022 за административным ответчиком приостановлено на 6 месяцев. По отношению к обязательствам, возникшим до 01.04.2022, не начисляется неустойка (штрафы, пени) и другие финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Обязательства, образовавшиеся после 01.04.2022, являются текущими платежами и указанные последствия моратория на них не распространяются.

Следовательно, пени за период с 27.04.2022 по 10.05.2022 по неуплаченным текущим обязательствам по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения начисляются. Введение моратория также не освобождает от исполнения обязанности по уплате налогов, ответственности за нарушение действующего законодательства, а также не исключает принятия мер взыскания в порядке, установленном НК РФ.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени (за период с 27.04.2022 по 10.05.2022) по налогу взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения в размере 120, 06 руб. подлежит удовлетворению. Также поскольку в рамках настоящего административного дела взыскиваются пени по транспортному налогу, начисленные до 01.04.2022 (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), то есть до начала действия моратория, следовательно, требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Расчет пени, представленный административным истцом, с учетом уточненного искового заявления, суд находит арифметически верным.

Взыскание пени в большем размере как было заявлено административным истцом первоначально в административном исковом заявлении удовлетворению не подлежат ввиду их не верного исчисления.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, 05.07.2022 мировым судьей судебного участка N71 Советского судебного района г.Тула вынесен судебный приказ №2А-1276/71/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 7680 руб.; транспортному налогу в сумме 7246 руб. и пени в размере 23,55 руб.; налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 36 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 16599 руб., пени в размере 133,41 руб., который с поступлением от ФИО1 возражений на исполнение судебного приказа отменен определением мирового судьи 19.07.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.01.2023.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен срок как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, так и для подачи настоящего искового заявления.

При таких обстоятельствах, на основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности уточненных исковых требований, учитывая отсутствие доказательств уплаты взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 36 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 7246 рублей, пени в размере 23 рублей 55 копеек; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года в размере 7680 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 16 599 рублей и пени в размере 120 рублей 06 копеек, и удовлетворении в полном объеме уточненных требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с административного ответчика задолженности.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1151,14 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***>, казначейский счет №03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК 18201061201010000510 (налог, пеня), задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 36 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 7246 рублей, пени в размере 23 рублей 55 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года в размере 7680 рублей;

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 16 599 рублей и пени в размере 120 рублей 06 копеек,

а всего в общей сумме - 31 704 рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <данные изъяты>, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 1151 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.05.2023.

Председательствующий