Решение по делу № 2А-283/2025 от 12.05.2025 - о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам.

Дело №2а-283/2025

УИД 56RS0015-01-2025-000469-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 28 апреля 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указано, что административный ответчик с 13 августа 2014 года и по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, с 8 июня 2015 года по 4 мая 2023 года являлась собственником квартиры с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, в отношении которых исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 296 рублей, и в период с 28 октября 2020 года по 25 января 2021 года являлась собственником доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, с местоположением: <адрес>, в связи с продажей которой 15 января 2021 года ФИО1 получен доход.

29 июля 2023 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц. В установленный в нем срок задолженность не погашена.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области № от 20 января 2023 года начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23478 рублей, назначены штрафы в размере 880 рублей 32 копеек по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и 587 рублей 00 копеек по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год уплачена частично и составляет 18955 рублей 41 копейку, штрафы не оплачены.

Поскольку налоги в установленные сроки не были уплачены налогоплательщиком, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу и по налогу на доходы физических лиц в общем размере 6046 рублей 61 копейка.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимки и штрафов. К указанному сроку оплата налоговой задолженности административным ответчиком не произведена.

На основании главы 11.1. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. По данному заявлению 25 июля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ, который 2 августа 2024 года отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на то, что данный срок пропущен по причине большого объема работы по подготовке заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время как штат сотрудников отдела, занимающийся вопросами урегулирования задолженности, ограничен; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 26765 рублей 34 копеек, из них: 18955 рублей 41 копейка – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 296 рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 6046 рублей 61 копейка – пени; 880 рублей 32 копейки – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ; 587 рублей 00 копеек – штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Определением судьи Кувандыкского районного суда от 1 апреля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС №14 по Оренбургской области).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика – ФИО2, действующая на основании доверенности от 11 октября 2023 года, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте разбирательства по делу, представитель административного истца и административный ответчик письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и представителя заинтересованного лица.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указала, что на основании договора купли-продажи от 15 января 2021 года была продана принадлежащая ей <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №. Право её собственности на данную долю было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 28 октября 2020 года на основании проекта межевания земельных участков от 18 мая 2020 года; соглашения № от 26 августа 2020 года об определении долей по земельному участку с условным кадастровым номером №; извещения о согласовании проекта межевания земельных участков, опубликованного в газете «Новый путь» № от 21 мая 2020 года; протокола общего собрания собственников земельных долей на земельный участок с кадастровым номером № СПК «Красносакмарский» Кувандыкского района Оренбургской области от 30 июля 2014 года; соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 30 июля 2014 года; распоряжения администрации муниципального образования г. Кувандык и Кувандыкский район № от 29 июня 2001 года. Земельный участок с кадастровым номером № образован путем выдела из исходного земельного участка с кадастровым номером №, который в свою очередь выделен из земельного участка с кадастровым номером №. Сведения о всех исходных земельных участках являются актуальными. С учетом изложенного, полагала, что на дату продажи 15 января 2021 года принадлежавшая ей № доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, как объект недвижимости, находилась в её собственности в течение минимального предельного срока владения и более, поэтому полученный от её продажи доход не подлежал налогообложению налогом на доходы физических лиц по пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В акте налоговой проверки и в решении от 20 января 2023 года № налог на доходы физических лиц исчислен неверно. Расчеты административного истца по суммам налога на доходы физических лиц, пени и штрафам на данный налог, отраженные в административном иске, являются ошибочными. Основания для восстановления пропущенного срока обращения налогового органа в суд отсутствуют. Просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 с 13 августа 2014 года и по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, с 8 июня 2015 года по 4 мая 2023 года являлась собственником квартиры с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенной по адресу: <адрес>

В отношении данных объектов налогообложения счислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 296 рублей, из них 34 рубля по квартире с кадастровым номером №, 262 рубля – по квартире с кадастровым номером №.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц в размере 296 рублей. В установленный в требовании срок указанный налог не уплачен.

Также налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23478 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года.

Проверяя обоснованность начисления указанного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из положений пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса.

Если вышеуказанное условие, установленное статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, не выполняется, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1. и статьи 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В пункте 3 статьи 6 Земельного кодекса РФ указано, что земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных Земельным кодексом РФ прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Земельного кодекса РФ, земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В силу положений статьи 11.5 Земельного кодекса РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок) (пункт 1).

При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности (пункт 2).

Таким образом, при образовании земельного участка путем выдела в счет земельных долей возникает новый объект права собственности, имеющий индивидуальные характеристики, при этом у выделяющегося участника долевой собственности возникает право собственности на образуемый земельный участок с прекращением соответствующего права на исходный земельный участок в измененных границах.

Следовательно, срок нахождения в собственности вновь образованного в результате выдела земельных долей земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его последующей продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на образуемый земельный участок (письмо Минфина России от 8 декабря 2022 года №).

Установлено, что с 28 октября 2020 год ФИО1 являлась собственницей земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 11 октября 2022 года.

Право собственности на данную долю возникло у административного ответчика на основании проекта межевания земельных участков от 18 мая 2020 года; соглашения № от 26 августа 2020 года об определении долей по земельному участку с условным кадастровым номером №; извещения о согласовании проекта межевания земельных участков, опубликованного в газете «Новый путь» № от 21 мая 2020 года; протокола общего собрания собственников земельных долей на земельный участок с кадастровым номером № СПК «Красносакмарский» Кувандыкского района Оренбургской области от 30 июля 2014 года; соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 30 июля 2014 года; распоряжения администрации муниципального образования г. Кувандык и Кувандыкский район № от 29 июня 2001 года.

На основании договора купли-продажи земельного участка ФИО1 продала указанную земельную долю. Регистрация прекращения права собственности на неё произведена в Едином государственном реестре недвижимости 25 января 2021 года.

В период с 18 июля 2022 года по 14 октября 2022 года Межрайонной инспекцией ФНС №14 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода от продажи в 2021 году принадлежащей ей доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, по результатам которой составлен акт налоговой проверки и вынесено решение № от 20 января 2023 года, которым ФИО1 в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 23478 рублей.

При начислении недоимки налоговый орган исходил из того, что ФИО1 владела данной земельной долей менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1. Налогового кодекса РФ (период владения с 28 октября 2020 года по 25 января 2021 года), поэтому доходы от её продажи подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 23478 рублей (180603,07 х 13%).

Поскольку стоимость земельного участка с кадастровым номером №, определенная договором купли-продажи от 15 января 2021 года, была меньше величины кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором административный ответчик продал земельную долю в праве общей долевой собственности на данный земельный участок, налоговый орган в соответствии с положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ правильно произвел расчет налога на доходы физических лиц не из договорной цены, а исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Решением № от 20 января 2023 года ФИО1 также привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 880 рублей 32 копеек по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и в размере 587 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

На данное решение ФИО1 10 февраля 2023 года была подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, которая осталась без удовлетворения.

Материалами дела подтверждается, что земельный участок с кадастровым номером № в праве собственности на который у ФИО1 имелась доля в размере <данные изъяты>, является вновь созданным объектом недвижимого имущества, возникшим в результате выдела данного земельного участка из другого земельного участка с кадастровым номером №, который в свою очередь выделен из земельного участка с кадастровым номером №, с постановкой на самостоятельный кадастровый учет и присвоением нового кадастрового номера. При этом исходные земельные участки изменены вследствие уменьшения их площади.

На основании оценки представленных сторонами доказательств, с учетом положений действующего законодательства суд приходит к выводу о том, что право собственности ФИО1 на земельную долю, на доход от продажи которой в 2021 году налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, возникло не в 2001 году, когда было издано распоряжения администрации муниципального образования г. Кувандык и Кувандыкский район № от 29 июня 2001 года, а 28 октября 2020 года в результате образования нового земельного участка с кадастровым номером № путем его выдела в счет земельных долей ФИО1 и земельных долей других сособственников в исходном земельном участке.

В связи с изложенным, на дату отчуждения административным ответчиком доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № – 15 января 2021 года не истек предусмотренный статьей 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный пятилетний срок владения объектом недвижимого имущества, что обоснованно явилось основанием для исчисления налогоплательщику налога на доходы физических лиц, и, как следствие, стало основанием для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, с наложением штрафов.

Согласно статье 71 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2023 года, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Данная статья Налогового кодекса РФ утратила силу с 1 января 2023 года в связи с изданием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

С указанной даты требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, то уточненное требование налоговым органом не выставляется.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и земельного налога на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в размере 6046 рублей 61 копейки.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23955 рублей 68 копеек, штрафов в общем размере 1467 рублей 32 копейки и пени в размере 3191 рубля 82 копеек.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год уплачена частично и составляет 18955 рублей 41 копейка. Задолженность по штрафам и пени не погашена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом административному ответчику обоснованно начислена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, штрафам, пеням в общем размере 26765 рублей 34 копеек.

25 июля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ по делу № 2а-0191/25/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженности за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 29287 рублей 93 копеек, из которых: 587 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, 21478 рублей – налог на доходы физических лиц за 2021 год (три месяца), 296 рублей – налог на имущество физических ли за 2022 год, 6046 рублей 61 копейка – суммы пеней за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, 880 рублей 32 копейки – штрафы. Этим же судебным приказом с ФИО1 в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 539 рублей.

Определением мирового судьи от 2 августа 2024 года судебный приказ от 25 июля 2024 года отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 указанной статьи, может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

После отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась в Кувандыкский районный суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 27 марта 2025 года, то есть с нарушением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд представитель административного истца указал, что срок пропущен по причине большого объема работы по подготовке заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время как штат сотрудников отдела, занимающийся вопросами урегулирования задолженности, ограничен. Наличие иных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Несоблюдение налоговой инспекцией предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскании задолженности в общем размере 26765 рублей 34 копеек, из них: 18955 рублей 41 копейка – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 296 рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 6046 рублей 61 копейка – пени; 880 рублей 32 копейки – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ; 587 рублей 00 копеек – штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам в общем размере 26765 (двадцати шести тысяч семисот шестидесяти пяти) рублей 34 копеек отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 12 мая 2025 года.

Судья Л.В. Белова