Решение по делу № 2А-3315/2022 от 11.10.2022 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Копия

39RS0004-01-2022-002838-12

Дело №2а-3315/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 октября 2022 года г.Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Санкт-Петербургу (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведений о зарегистрированных транспортных средствах, представляемых МРЭО ГИБДД, за ФИО1 значится транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в отношении которых налоговым органом исчислен налог за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб. и в связи с неуплатой налога начислены пени <данные изъяты> руб. Также ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в отношении объектов налогообложения: <адрес> на <адрес> <адрес>, жилого дома в <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020г. и направлялось требование № по состоянию на 09.12.2020г.

В связи с наличием задолженности, просит восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность за 2019г. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п.1 и 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение о порядке определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года (ст.404 НК РФ).

По смыслу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

По смыслу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Также согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом требований абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу административному ответчику исчислен к уплате в срок не позднее 01.12.2020г. транспортный налог за 2019г. согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020г. в сумме <данные изъяты> руб.. за транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и налог на имущество физических лиц в отношении <адрес> на <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №; жилого дома в <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №.

В связи неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 09.12.2020г. с требованием оплатить задолженность по налогам и пени по транспортному налогу <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. в срок до 12 января 2021г.

Уведомление и требование направлены налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

Сумма налога, приведенная в налоговом уведомлении, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требовании об уплате налога.

Согласно сведениям МРЭО УГИБДД УМВД России по Калининградской области в 2019г. за административным ответчиком было зарегистрировано только одно транспортное средство марки <данные изъяты> г.р.з. №, в связи с чем начисление транспортного налога за 2019г. в отношении указанного транспортного средства является обоснованным.

Вместе с тем, учитывая, что второе транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за ответчиком в налоговый период 2019г. не было зарегистрировано по сведениям МРЭО, законных оснований для начисления налога на указанное транспортное средство у административного истца не имелось.

Объекты недвижимости, в отношении которых начислен налог, в налоговый период 2019 г. значились зарегистрированными за административным ответчиком, являлись объектом налогообложения, в отношении которых у ответчика имелась обязанность по уплате налога.

Расчет суммы налога и пени за указанные объекты судом проверен и признан правильным в отношении одного транспортного средства марки <данные изъяты> г.р.з. №, и двух объектов недвижимости. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

02.08.2021г. мировым судьей судебного участка № 204 по Санкт-Петербургу было отказано МИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2019г. в связи с пропуском шестимесячного срока.

Таким образом, ввиду пропуска срока для обращения в суд, мировой судья отказал в принятии заявления приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации., согласно которой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При этом взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В Куйбышевский районный суд г. Санкт-Петербурга административный иск направлен 13 мая 2022г. с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд.

Дело передано по подсудности в Московский районный суд г. Калининграда определением от 03.08.2022г.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из абз.4 п.2 ст.48 НК РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Как указано выше, в силу положений действующего законодательства, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования, однако, в данном случае, к мировому судье с заявлением административный истец обратился в августе 2021г., пропустив срок для обращения за взысканием по налогам за 2019г. по требованию №21084 со сроком исполнения до 12.01.2021г., а, соответственно, срок для обращения в суд истек 12.07.2021г.

В районный суд административный истец обратился с иском 13.05.2022г., то есть существенно пропустив срок для обращения за взысканием недоимки за 2019г., исчисляемый от срока исполнения требования (срок для обращения в суд до 12.07.2021г.).

Доказательств того, что как налоговая инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском, соответствующим требованиям, предъявляемым к административному иску, в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также требования, предъявляемые к подаче административных исков о взыскании недоимки.

Исходя из вышеизложенного, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство о восстановлении такого срока подлежит оставлению без удовлетворения.

Принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, а также исходя из того, что суду не представлено доказательств соблюдения установленной законом последовательности действий налогового органа по взысканию недоимки за 2019 годы, а частично транспортный налог начислен незаконно в отношении не принадлежащего ответчику транспортного средства, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019г. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме <данные изъяты>. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 21 октября 2022 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>