Дело №2а-2843/2025

УИД № 51RS0002-01-2025-004521-43

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при помощнике судьи Денежкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик владел на праве собственности объектом недвижимости:

***

***

В связи с указанными обстоятельствами налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за период с *** год в размере 3000,79 руб.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за *** год. ФИО1 X.А.о. не представил в налоговый орган первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за *** год. В соответствии с требованиями НК РФ в период с. *** по *** налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 X.А.о. проведена камеральная налоговая проверка. Согласно решению №*** от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику ФИО1 X.А.о. начислен налог на доходы физических лиц за *** год в размере 76 050 руб., штраф в размере 11 407,50 руб. и штраф в размере 7 605 руб.

Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по налоговым обязательствам, которое не исполнено.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 10 390,12 руб..

Мировым судьей *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам и пени. *** указанный приказ был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 13 063, 87 рубля., решение суда в указанной части в исполнение не приводить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 X.А.о. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Как следует из материалов дела, в *** году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

***

***

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***. Сумма налога - 735 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за *** год - не позднее ***. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***. Сумма налога – 884,79 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за *** год - не позднее ***. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***. Сумма налога - 856 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за *** год - не позднее ***. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год произведен в налоговом уведомлении от *** №***. Сумма налога - 525 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за *** год - не позднее ***. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Из положений п.1 ст.24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представил в налоговый орган первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за *** год.

В соответствии с требованиями НК РФ в период с *** по *** налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно решению №*** от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за *** год в размере 76 050 руб., штраф в размере 11 407,50 руб. и штраф в размере 7 605 руб.

В установленный законодательством срок о налогах и сборах начисленная сумма налога и сумма штрафа в полном объеме не погашена.

В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, в законодательство о налогах и сборах введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п. 2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области приняты следующие меры:

- в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от *** №*** в сумме на дату его формирования со сроком исполнения до ***, которое, в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения;

в требование №*** включена сумма задолженности по налогам по срокам уплаты, предшествующим дате выставления требования и сумма пени, рассчитанная на дату вынесения требования; Требование направлено налогоплательщику по адресу регистрации, что подтверждено списком почтовых отправлений от *** №***;

в соответствии со статьями 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от №*** в сумме задолженности на дату его формирования. Решение направлено налогоплательщику по адресу регистрации, что подтверждено списком почтовых отправлений от *** №***;

мировому судье *** направлено заявление вынесении судебного приказа. Судебный приказ от *** №*** на общую сумму задолженности 108 453 руб. 41 коп. (в т.ч. налог - 79 050 руб. 78 коп., пени - 10 390 руб. 12 коп. за период с *** по *** и штрафы - 19 012 руб. 50 коп.) отменен определением от *** в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мотивированы несогласием с заявленными требованиями.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом п.4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа ФИО1 за период с *** по *** на общую сумму 95 389 руб. 54 коп., распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты оставшейся задолженности. У налогоплательщика сформировано положительное сальдо ЕНС.

Денежные средства за период с *** по *** на общую сумму 13 063 руб. 87 коп., перечислены по инкассовому поручению и взысканы в рамках исполнительного производства №***-ИП, распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 13 063 руб. 87 коп.

Таким образом, поскольку недоимка взыскана в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа, который впоследствии был отменен по инициативе должника, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 13 063,87 рубля.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Суд, принимая во внимание указанные положения Бюджетного кодекса РФ и руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за *** год в размере 13 063,87 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4 000 рублей.

Решение в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за *** год в размере 13 063,87 рубля к исполнению не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Кутушова