Решение по делу № 2А-3463/2022 от 05.09.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-3463/2022, УИД: 51RS0002-01-2022-004479-24

Решение в окончательной форме составлено 05.09.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Жуковой М.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Исаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год и пени, по транспортному налогу за *** год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы *** (далее – административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год, пени, по транспортному налогу за *** год, пени.

В обоснование предъявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в *** году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности ответчика находились объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: *** (кадастровый номер: ***);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: *** (кадастровый номер: ***).

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в размере 15064 рублей, на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в размере 2333 рублей; на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в размере 118,84. Административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от *** №*** со сроком уплаты до ***.

Поскольку налог за *** год налогоплательщиком своевременно оплачен не был, инспекцией направлялось требование №*** по состоянию на *** об уплате недоимки на имущество физических лиц в сумме 24655,84 рубля и пени в размере 49,08 рублей с добровольным сроком его исполнения до ***.

В установленный срок ФИО1 задолженность не оплачена.

Так же, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы *** обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за *** год и пени, указав в обоснование, что в собственности ответчика находилось транспортное средство: автомобиль ***

В связи с чем, ответчику начислен транспортный налог за *** год в размере 7140 рублей, и в адрес налогоплательщика направлено уведомление от *** №*** со сроком оплаты до ***. Поскольку налог не уплачен в срок, на сумму недоимки начислены пени в размере 14,28 рублей, и в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налогов и пени с добровольным сроком его исполнения до ***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного выше требования налоговый орган обратился для взыскания недоимки к мировому судье. Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ, который на основании заявления ФИО1 *** определением мирового судьи отменен.

Поскольку налог не уплачен налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст. ст. 124-126, 286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность по транспортному налогу и пени за *** год в общей сумме 24714,53 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в обоснование которых указал, что уплата единого налогового платежа является добровольной, исходя из буквального толкования статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем считает необходимым, с учетом его волеизъявления о запрете с *** начисления ему налога на доходы физических лиц, отказать в удовлетворении исковых требований административного истца в полном объёме. Кроме того, дополнил, что он не является физическим лицом, поскольку находится в статусе «Человек» и бенефинциар физического лица, в связи с чем, предъявленные исковые требования к нему никакого отношения не имеют.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

С исковым заявлением административный орган обратился в Первомайский районный суд г. Мурманска ***, то есть в пределах срока исковой давности.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика пени по уплате налога на имущество физических лиц и пени по уплате транспортного налога, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45.1 НК РФ Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество физических лиц, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор.

Согласно пп. 3.1.1 Решения №3-37 налоговые ставки по налогу при определении налоговой базы устанавливаются в зависимости от вида объекта налогообложения.

Согласно данным налогового органа при направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика были установлены кадастровая стоимость объектов недвижимости, размер налоговой ставки и доля вправе.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 №3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- согласно п.п. 2.1 до 1 января 2017 года исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- согласно п.п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: *** (кадастровый номер: ***);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: *** (кадастровый номер: ***).

В установленный срок ФИО1 задолженность не оплачена.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с главой 28 части второй НК РФ, Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 г. № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон МО «О транспортном налоге»), на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 НК РФ и статей 5, 6, 8 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьями 356, 358-362 НК РФ и статьями 5, 8 Закона МО «О транспортном налоге», ИФНС России *** ответчику исчислен транспортный налог, на основании сведений о наличии транспортных средств, предоставленных Государственной инспекции безопасности дорожного движения при УМВД России ***, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств на территории ***, т.е. на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 8 указанного закона (в редакции Законов Мурманской области от 17.05.2010 № 1233-01-ЗМО, от 08.11.2010 № 1271-01-ЗМО, от 02.07.2014 № 1769-01-ЗМО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находилось следующее транспортное средство: автомобиль *** дата регистрации права ***.

В установленный срок ФИО1 задолженность не оплачена.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени пени по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу за *** год не уплачены. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за *** год в общем размере 44,41 рубля и пени по транспортному налогу за *** год в размере 14,28 рубля обоснованы и подлежат удовлетворению.

Давая оценку доводам административного ответчика ФИО1 о добровольном характере уплаты налога на доходы физических лиц с уд находит их несостоятельными и основанными на неверном толковании норм материального права.

Согласно пункту 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Статьей 45.1 Кодекса установлен единый налоговый платеж физического лица, денежные средства в счет уплаты которого налогоплательщик - физическое лицо вправе добровольно перечислить в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в целях исполнения его обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Возможность добровольного перечисления физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в виде единого налогового платежа физического лица не отменяет установленную законодательством о налогах и сборах обязанность этого физического лица по уплате указанных налогов при наличии соответствующих объектов налогообложения.

В случае перечисления налогоплательщиком - физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа физического лица до наступления установленного Кодексом срока уплаты соответствующего налога зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящего платежа налогоплательщика по налогу, указанному в пункте 1 статьи 45.1 Кодекса, либо в счет уплаты недоимки по налогам, указанным в пункте 1 названной статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням.

Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 24.12.2020 № 03-02-08/113433, с которой соглашается суд, поскольку возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы *** «О структуре Управления федеральной налоговой службы ***» от *** №*** согласно которому Межрайонная ИФНС России *** реорганизован путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы ***. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Управления Федеральной налоговой службы ***.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год и пени, по транспортному налогу за *** год и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы *** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 7140 (семь тысяч сто сорок) рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за *** год в сумме 14 (четырнадцать) рублей 28 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в сумме 15064 (пятнадцать тысяч шестьдесят четыре) рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в сумме 30 (тридцать) рублей 13 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в сумме 2333 (две тысячи триста тридцать три) рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в сумме 14 (четырнадцать) рублей 28 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости с ОКТМО *** за *** год в сумме 118 (сто восемнадцать) рублей 84 копейки, а всего взыскать 24714 (двадцать четыре тысячи семьсот четырнадцать) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 941 (девятьсот сорок один) рубль 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья М.Ю. Жукова