Решение по делу № 2А-1417/2025 от 04.06.2025 | Емельяновский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-1417/2025

24RS0013-01-2024-006481-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Адиканко Л.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 Г,М, о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 1946508,83 рублей, в том числе:

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, в сумме:

76064,72 рублей, за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015 (требование от 14.12.2021 №; судебный приказ от 27.06.2024 отменен),

304,51 рублей, за период с 14.04.2021 по 14.12.2021 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015 (требование от 15.12.2021 №; судебный приказ от 27.06.2024 отменен),

19833,97 рублей, за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015 (требование от 25.05.2023 №; судебный приказ отменен 27.06.2024);

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса РФ:

250,41 рублей за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2018 года (требование от 14.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

1,01 рублей за период с 14.12.2021 по 14.12.2021 на задолженность 2018 года (требование от 15.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

59,08 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2018 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024);

недоимку по налогу на имущество физических лиц:

20,27 рублей за 2020 год (требование от 14.12.2021 № 37449, судебный приказ отменен 27.06.2024);

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц:

639,80 рублей за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2017 года (требование от 14.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

0,80 рублей за период с 21.12.2020 по 13.12.2021 на задолженность 2019 года (требование от 14.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

2,55 рублей за период с 21.12.2020 по 13.12.2021 на задолженность 2016, 2017, 2018 годов (требование от 15.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

47,37 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2016 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

50,79 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2017 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

52,79 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2018 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

0,18 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2019 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

0,30 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2020 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

21,91 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2021 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

0,88 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2021 года (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024);

недоимку по земельному налогу с физических лиц:

728966 рублей за 2020 год и пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 2186,90 рублей (требование от 14.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

729482 рубля за 2021 год и пени за просрочку его уплаты за период с 16.04.2023 по 25.04.2023 в сумме 2188,45 рублей (требование от 14.12.2022 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц:

243,13 рублей на задолженность 2014 года за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 (требование от 14.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

286403,97 рублей на задолженность 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годов за период с 19.01.2021 по 14.12.2021 (требование от 15.12.2021 №, судебный приказ отменен 27.06.2024);

10799,93 рублей на задолженность 2016 года за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

11180,23 рублей на задолженность 2015 года за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

13220,57 рублей на задолженность 2014 года в размере 897324 рубля за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10769,77 рублей на задолженность 2017 года в размере 730980 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10740,10 рублей на задолженность 2018 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10740,10 рублей на задолженность 2019 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10740,10 рублей на задолженность 2020 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10747,70 рублей на задолженность 2021 года в размере 728482 рубля за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024),

10748,54 рублей на задолженность 2022 года в размере 729539 рублей за период 12.12.2023 по 08.01.2024 (требование от 25.05.2023 №, судебный приказ отменен 27.06.2024).

Заявленные требования мотивированы тем, что в спорные налоговые периоды ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц; в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, налоговым органом произведено начисление пени. На основании решения от 16.03.2015 в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по контрою за исчислением и уплатой налогов. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от 27.10.2015 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Судебным приказом мирового судьи от 12.10.2016 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1340679,57 рублей, однако до настоящего времени задолженность не погашена. По данным АО «Альфа-Банк», за 2018 год с ФИО1 не удержана сумма налога в размере 4010 рублей. Данная задолженность взыскана решением суда от 06.06.2022, до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика возражения на административный иск не поступили.

В силу ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно чч. 1, 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как закреплено в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп. 1 абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, в спорные налоговые периоды ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных в Емельяновском районе Красноярского края (<данные изъяты>), тем самым, являлась плательщиком земельного налога; в указанные периоды административный ответчик являлась собственником иного недвижимого имущества, в связи с чем обязана была оплачивать налог на имущество физических лиц.

В связи с неоплатой исчисленного налоговым органом земельного налога, недоимка по налогу за 2014, 2015 и 2016 годы была взыскана решением Емельяновского районного суда Красноярского края от 05.07.2019 (<данные изъяты>) с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда от 16.12.2019 (<данные изъяты>).

Указанным судебным актом с налогоплательщика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Решением Емельяновского районного суда Красноярского края от 05.03.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (<данные изъяты>).

Задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана с административного ответчика решением Емельяновского районного суда Красноярского края от 06.06.2022 (<данные изъяты>).

Указанным судебным актом с налогоплательщика также взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Решением Емельяновского районного суда Красноярского края от 22.04.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (<данные изъяты>).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №135 в Емельяновском районе и п. Кедровый Красноярского края от 21.03.2022 (<данные изъяты>) с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год в сумме 1095084,26 рублей, том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 251,42 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 642,35 рублей,

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, в сумме 76369,23 рублей,

земельный налог в сумме 728966 рублей и пени в сумме 288590,87 рублей,

налог на имущество физических лиц в сумме 20,27 рублей и пени в сумме 0,8 рублей,

пени по земельному налогу в сумме 243,32 рублей, что следует из заявления о выдаче судебного приказа (<данные изъяты>).

Определением мирового судьи от 27.06.2024 судебный приказ от 21.03.2022 отмене в связи с поступившими возражениями должника (<данные изъяты>).

Задолженность по земельному налогу за 2021 год и пени в общей сумме 729482 рубля была взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №135 в Емельяновском районе и п. Кедровый Красноярского края от 12.05.2023 № 02а-0015/135/2023, который определением от 27.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника (<данные изъяты>).

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 ранее взысканной недоимки по налогам, а также недоимки по налогам за 2020 и 2021 годы суду не представлено.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п.1 чт.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как следует из материалов дела, 16.03.2015 МИФНС №17 по Красноярскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ФИО1 реализовано <данные изъяты> земельных участка, сумма дохода от реализации которых составила <данные изъяты> рублей, при этом налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный период.

Решением налогового органа от 27.10.2015 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на нее возложена обязанность уплатить штраф в размере 30450 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1218010 рублей и пени в размере 92219,57 рублей.

Задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц за 2018 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №135 в Емельяновском районе Красноярского края от 12.10.2016 №.

Доказательств исполнения обязательств об уплате указанной недоимки в дело не представлено.

Из представленных материалов, в связи с неисполнением обязательств по оплате недоимки, налоговым органом произведено начисление пени и налогоплательщику выставлены требования об оплате недоимки и пени:

№ по состоянию на 14.12.2021 – пени по земельному налогу в сумме 2186,90 рублей на недоимку в размере 728966 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2027 рублей, по земельному налогу за 202 год в сумме 728966 рублей (л.д. 7, 8); данное требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (<данные изъяты>);

№ по состоянию на 14.12.2021 – пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 250,41 рублей на недоимку в размере 4010 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 639,80 рублей на недоимку в размере 3583 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,80 рублей на недоимку в размере 12 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ в сумме 76064,72 рублей на недоимку в размере 1218010 рублей; пени по земельному налогу в сумме 243,13 рублей на недоимку в размере 11757 рублей (<данные изъяты>), данное требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (<данные изъяты>).

№ по состоянию на 15.12.2021 - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,01 рублей на недоимку в размере 4010 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,55 рублей на недоимку в размере 3583 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ в сумме 304,51 рублей на недоимку в размере 1218010 рублей; пени по земельному налогу в сумме 286403,97 рублей на недоимку в размере 728966 рублей; пени по земельному налогу в сумме 0,19 рублей на недоимку в размере 11757 рублей (<данные изъяты>), данное требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (<данные изъяты>);

До момента направления требований, 01.09.2021 налоговым органом подготовлено налоговое уведомление № об исчислении налогоплательщику ФИО1 земельного налога за 2020 год в сумме 728966 рублей и налога на имущество физических лиц за этот же период в сумме 20,27 рублей (<данные изъяты>).

Согласно материалам дела, 01.09.2022 налоговым органом подготовлено налоговое уведомление № об исчислении налогоплательщику ФИО1 земельного налога за 2021 год в сумме 729482 рубля и необходимости его уплаты в срок до 01.12.2022 (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязательств по оплате недоимки, налоговым органом произведено начисление пени и налогоплательщику выставлено требование № 32012 по состоянию на 14.12.2022 об оплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 729482 рубля и исчислении пени в сумме 2188,45 рублей (<данные изъяты>), которое размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Из исследованных судом налоговых уведомлений и требований судом установлено, что размер исчисленных налогов определен налоговым органом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом и земельными участками в налоговом периоде и размера его доли в праве на это имущество; размер пени определен налоговым органом с учетом не погашенной задолженности по налогам, что следует из представленных в дело расчетов.

Правильность расчетов недоимки и пени административным ответчиком не оспаривается.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, образовавшаяся недоимка по земельному налогу за 2020 и 2021 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была взыскана судебными приказами от 21.03.2022 и от 12.05.2023. Данные судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 27.06.2024; с настоящим административным иском о взыскании недоимки за указанные выше налоговые периоды налоговый орган обратился в суд 26.11.2024, то есть, до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей с 23.12.2020, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2022 № 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей до 31.12.2021, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев

Оценивая обстоятельства дела, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени; учитывая, что данных о погашении исчисленной истцом заложенности административным ответчиком не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Доказательств уплаты исчисленных налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 34465 рублей 09 копеек (1946508,83 рублей – 1000000 рублей) : 1% + 25000 рублей), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 Г,М, (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Г,М, недоимку на общую сумму 1946508 рублей 83 копейки, в том числе:

76064 рубля 72 копейки, за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015,

304 рубля 51 копейка за период с 14.04.2021 по 14.12.2021 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015,

19833 рубля 97 копеек, за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность по результатам выездной налоговой проверки от 27.10.2015;

250 рублей 41 копейка за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2018 года,

1 рубль 01 копейка за период с 14.12.2021 по 14.12.2021 на задолженность 2018 года,

59 рублей 08 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2018 года;

недоимку по налогу на имущество физических лиц:

20 рублей 27 копеек за 2020 год;

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц:

639 рублей 80 копеек за период с 19.01.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2017 года,

80 копеек за период с 21.12.2020 по 13.12.2021 на задолженность 2019 года,

2 рубля 55 копеек за период с 21.12.2020 по 13.12.2021 на задолженность 2016, 2017, 2018 годов,

47 рублей 37 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2016 года,

50 рублей 79 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2017 года,

52 рубля 79 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2018 года,

18 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2019 года,

30 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2020 года,

21 рубль 91 копейка за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2021 года,

88 копеек за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 на задолженность 2021 года,

недоимку по земельному налогу с физических лиц:

728966 рублей за 2020 год и пени за просрочку его уплаты за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 2186 рублей 90 копеек,

729482 рубля за 2021 год и пени за просрочку его уплаты за период с 16.04.2023 по 25.04.2023 в сумме 2188 рублей 45 копеек,

пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц:

243 рубля 13 копеек на задолженность 2014 года в размере 774 рубля за период с 19.01.2021 по 13.12.2021,

286403 рубля 97 копеек на задолженность 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годов за период с 19.01.2021 по 14.12.2021,

10799 рублей 93 копейки на задолженность 2016 года в размере 733027 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

11180 рублей 23 копейки на задолженность 2015 года размере 758938 рублейза период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

13220 рублей 57 копеек на задолженность 2014 года в размере 897324 рубля за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10769 рублей 77 копеек на задолженность 2017 года в размере 730980 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10740 рублей 10 копеек на задолженность 2018 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10740 рублей 10 копеек на задолженность 2019 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10740 рублей 10 копеек на задолженность 2020 года в размере 728966 рублей за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10747 рублей 70 копеек на задолженность 2021 года в размере 728482 рубля за период с 12.12.2023 по 08.01.2024,

10748 рублей 54 копейки на задолженность 2022 года в размере 729539 рублей за период 12.12.2023 по 08.01.2024.

Взыскать с ФИО1 Г,М, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 34465 рублей 09 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко