Решение по делу № 2А-244/2022 от 06.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-4/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.02.2023 Чаинский районный суд Томской области в составе:

председательствующего: Кошелевой Н.В.,

при секретаре: Матросовой О.Н.,

помощник судьи: Гаммель Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Подгорное административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, двух автомобилей <данные изъяты> и <данные изъяты>, в связи с чем налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, (дата) он представил в налоговой орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2018 год, в связи с чем ему был начислен НДФЛ в сумме <данные изъяты>. До настоящего времени указанные налоги налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем административным истцом была исчислена пеня, которая до настоящего времени в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка Чаинского судебного района Томской области (дата) был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен (дата). Просит суд в окончательном варианте исковых требований взыскать с административного ответчика задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты> – земельный налог за 2019 год, <данные изъяты> – пеня по земельному налогу за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата); <данные изъяты> –налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, <данные изъяты>- пеня по указанному налогу за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата); <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы, <данные изъяты> – пеня по указанному налогу за период с (дата) по (дата); с (дата) по (дата); 6 244 руб.- транспортный налог за 2019 год, <данные изъяты> - пеня по транспортному налогу за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата); <данные изъяты> - НДФЛ за 2018 год.

Определением Чаинского районного суда Томской области от (дата) производство по делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени прекращено в части требования о взыскании пеней за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца неоднократно представлял письменные пояснения, из которых следует, что требования и налоговые уведомления были направлены административному ответчику через личный кабинет, от пользования которым он не отказывался, с заявлением о получении указанных документов на бумажном носителе не обращался. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п/п. 1 и 2 ст. 15 Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов. Указанное положение вступило в силу с 01.01.2021. С 2021 года программным комплексом АИС Налог-3 формировались автоматические зачеты излишне уплаченных сумм, в т.ч. без ограничения периода времени, за который учитываются имеющиеся суммы излишней уплаты по имущественным налогам в счет уплаты будущих начислений по налогам. Согласно ПК АИС Налог-3 на основании заявления налогоплательщика решением налогового органа от (дата) № был произведен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>, которая была зачислена на указанный в заявлении банковский счет платежным документом № от (дата). В связи с не выгрузкой банком сумма исполнения возврата в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц не была отражена, в связи с чем по состоянию на (дата) у налогоплательщика числилась необоснованная переплата в сумме <данные изъяты>. В 2021 году за 2020 год по сроку уплаты (дата) налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, на основании п. 2 ст. 52 и п. 4 ст.78 Налогового кодекса решениями от (дата), от (дата) проведены автоматические зачеты из суммы необоснованного положительного сальдо по НДФЛ в счет уплаты исчисленных налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов на общую сумму <данные изъяты>. (дата) проведены мероприятия по приведению в соответствие карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика, по результатам которых отражена операция по возмещению налога на расчетный счет налогоплательщика на сумму <данные изъяты>, т.о., сумма необоснованной переплаты в указанном размере аннулирована. В связи с проведенными операциями по состоянию на (дата) в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ образовалась задолженность на суммы зачетов в размере <данные изъяты>. По состоянию на (дата) у налогоплательщика числится задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, об отложении дела не просили, представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи, которым определено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. ст. 15, 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Исходя из п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности до (дата) принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с (дата) и по настоящее время он является собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>. Данные факты подтверждаются материалами дела и не оспорены административным ответчиком, следовательно, он является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

При уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 408 НК РФ).

На основании ст.ст. 52, 57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговым органом представлены сведения о том, что административный ответчик зарегистрирован в сервисе "личный кабинет для физических лиц", подключен к нему, что подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с указанным порядком в адрес налогоплательщика переданы налоговые уведомления на уплату налогов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а также требования об уплате налогов и пеней, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности указанную задолженность погасить в установленные в требованиях сроки. Сведений о том, что до момента передачи налоговых уведомлений и требований административный ответчик отказался от пользования личным кабинетом, блокировал свою учетную запись, обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, административным ответчиком не представлено. Обязанность по задолженности по указанным налогам до настоящего времени административным ответчиком не исполнена. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Поскольку административным ответчиком не были исполнены в полном объеме обязательства по уплате транспортного, земельного налогов за 2019 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы, то пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>; пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты> пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>; пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>, за 2019 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>, в общей сумме <данные изъяты>.

Кроме того, административным ответчиком не были исполнены в полном объеме обязательства по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в связи с чем пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>; пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>; пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с (дата) по (дата) составляет <данные изъяты>.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное правило закреплено ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ и названного положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указывает на то, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Установление обязанности по соблюдению данных сроков служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление таких сроков направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Судебный приказ от (дата) о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пеней по указанным налогам отменен определением мирового судьи судебного участка Чаинского судебного района Томской области от (дата). Административный иск направлен в суд (дата), что следует из квитанции об отправке, т.о., административный иск подан в суд в пределах установленного законом срока.

Исходя из ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в связи с положениями ст.123 Конституции Российской Федерации и ст.14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогам и пеням, отсутствие вины в нарушении обязательств по оплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц суду не представил, расчет сумм, подлежащих взысканию, им не оспорен, доказательствами не опровергнут.

В силу изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пене за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы в сумме <данные изъяты>, пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты> законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Что касается требования о взыскании НДФЛ за 2018 год в сумме <данные изъяты>, то суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу 41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".

Статьями 210, 216 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 220 НК РФ следует, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

На основании п.4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Из материалов дела, письменных пояснений представителя административного истца следует, что административным ответчиком (дата) в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, административным истцом был произведен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>. При этом НДФЛ за 2018 год был оплачен в установленном законом размере.

Согласно ПК АИС Налог-3 на основании заявления налогоплательщика решением налогового органа от (дата) был произведен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>, которая была зачислена на указанный в заявлении банковский счет платежным документом от (дата). В связи с проблемами в программах административного истца сумма исполнения возврата в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц не была отражена, по состоянию на (дата) у налогоплательщика числилась необоснованная переплата в сумме <данные изъяты>. В 2021 году за 2020 год по сроку уплаты (дата) налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, общая сумма которых в размере <данные изъяты> в соответствии с п.4 ст. 78 НК РФ была автоматические зачтена из суммы необоснованного положительного сальдо по НДФЛ. (дата) проведены мероприятия по приведению в соответствие карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика, по результатам которых сумма необоснованной переплаты в размере <данные изъяты> аннулирована, в связи с чем по состоянию на (дата) в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ образовалась задолженность на суммы зачетов налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в размере <данные изъяты>, что является, по мнению истца, задолженностью по НДФЛ. В связи с образовавшейся задолженностью налоговым органом (дата) в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от (дата) об уплате в срок до (дата) налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>.

Исходя из вышеприведенных норм права и письменных пояснений административного истца, отсутствия заявления налогоплательщика о распоряжении денежными средствами путем зачета, исковое требование о взыскании НДФЛ в размере <данные изъяты> не подлежит удовлетворению, поскольку указанная сумма, по сути, не является налогом на доходы физического лица, который был оплачен в установленные законом сроки и порядке, а фактически состоит из сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично в общем размере <данные изъяты> (земельный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы, транспортный налог за 2019 год, пеня).

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно подп. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ, при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Исходя из подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.<данные изъяты>О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения Бюджетного кодекса Российской Федерации являются специальными по отношению к нормам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Чаинский <данные изъяты>

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины не имеется.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования «<данные изъяты>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований в общей сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня задолженность:

-по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019 годы в сумме <данные изъяты>, пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>;

-по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с (дата) по (дата), за 2019 год за период с (дата) по (дата) в общей сумме <данные изъяты>. В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Чаинский район» госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Чаинский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись) Кошелева Н.В.

Мотивированный текст решения изготовлен 20.02.2023.

Судья: Кошелева Н.В.

Копия верна: Судья Кошелева Н.В.

Секретарь Матросова О.Н.