РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень, Дело № 2-6302/2022

02 ноября 2022 года

Центральный районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Сорокина А.С.,

при секретаре Редька Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6302/2022 по иску Прокурора Тюменского района в интересах Российской Федерации к Обществу с ограниченной ответственностью «АСУ Метрология Сервис» о взыскании ущерба,

УСТАНОВИЛ :

Прокурор Тюменского района в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к ООО «АСУ Метрология Сервис» о взыскании в бюджет Российской Федерации в лице инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № ущерб, причиненный налоговым преступлением в размере <данные изъяты> руб. Исковые требования мотивированы тем, что приговором Калининского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ. Приговором Калининского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1, являясь генеральным директором ООО «АСУ Метрология Сервис», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, налогового законодательства Российской Федерации, ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «АСУ Метрология сервис» по налогу на прибыль за 2016, 2017, 2018 годы и в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017-2018 г.г., уклонился от уплаты налога на прибыль ООО «АСУ Метрология сервис» за 2016-2018 годы в сумме <данные изъяты> руб. и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «АСУ Метрология сервис» за 3.4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017-2018 г.г. в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма неуплаченных за 2016-2018г.г. налогов составляет <данные изъяты> руб., что превышает <данные изъяты> руб., а доля неуплаченных за 2016-2018г.г. налогов, сборов, страховых взносов, то есть в пределах трех финансовых лет составляет 36,6%, что является особо крупным размером в соответствии с примечанием <данные изъяты> УК РФ. Как следует из указанного приговора ФИО1 вину в совершении преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ признал полностью, в содеянном раскаялся, гражданский иск в рамках уголовного дела рассмотрен не был. Ущерб причинен бюджету Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Тюмени №, в интересах которой выступает прокурор, поскольку из-за действий ФИО1 не поступили в доход государства, прокурор, руководствуясь положениями ст. 61 ГПК РФ, ст. ст. 15, 1064 ГК РФ, Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», Постановлением КС РФ от 08.12.2017 №, указывая, что по обязательствам ООО «АСУ Метрология Сервис», которое является действующим юридическим лицом, не утратившим свою право- и дееспособность, предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет ООО «АСУ Метрология Сервис», на момент рассмотрения настоящего гражданского дела не исчерпаны, следовательно, должно нести ответственность за материальный ущерб, причиненный преступлением.

В судебном заседании прокурор Романенкова Е.А. исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «АСУ Метрология Сервис» ФИО2 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласился, просил в иске отказать.

Третьи лица ФИО1, представитель ИФНС России по г. Тюмени № в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили сведений об уважительной причины неявки суду не представили.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом установлено следующее.

Приговором Калининского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ - ФИО1 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление совершено им в г. Тюмени при следующих обстоятельствах.

ООО «АСУ Метрология сервис» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № по тюменской области.

ФИО1 на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, являлся генеральным директором общества, и в соответствии с уставом ООО «АСУ Метрология сервис», единоличным исполнительным органом и без доверенности действовал от имени общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, утверждал штаты, издавал приказы и давал указания, обязательные для выполнения всеми работниками общества и т.д.

ФИО1 достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством российской федерации о налогах и сборах является обязательным, действуя умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2016, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 и налога на прибыль с организации за 2016, 2017, 2018 в особо крупном размере, в общей сумме <данные изъяты>.

ФИО1, достоверно зная, что предприятие ООО «АСУ Метрология сервис» в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость, который он обязан исчислять и уплачивать в бюджет в соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ, ст. 163 НК РФ, п.п.1, 2, 8 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ, п.1 ст. 173 НК РФ, п.1 ст. 174 НК РФ и уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 достоверно знал, что ООО «АСУ Метрология сервис» в соответствии со ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль организаций, что в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации он обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль с возглавляемой организации в соответствии с п.1 ст. 247 НК РФ, п.1 ст.252 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК.

ФИО1, имея единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия ООО «АСУ Метрология сервис» путём неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышения расходов в целях исчисления налога на прибыль, используя свои полномочия генерального директора ООО «АСУ Метрология сервис», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, достоверно зная об отсутствии реальных взаимоотношений и фактического совершения хозяйственных операций между ООО «АСУ Метрология сервис» и ООО «МК «Альфа», ООО «Стройбизнес», а также их документального подтверждения, неоднократно умышленно получал изготовленные неустановленными лицами заведомо подложные документы о выполненных работах (оказанных услугах) сторонними организациями ООО «МК «Альфа», ООО «Стройбизнес» в адрес ООО «АСУ Метрология сервис», после чего обеспечивал передачу данных документов (счёт-фактур, актов о приёмке выполненных работ) ФИО5 - главному бухгалтеру ООО «АСУ Метрология сервис», для отражения сведений в бухгалтерском и налоговом учёте, а впоследствии - для использования при составлении налоговых деклараций.

ФИО1 действую умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 153, ст. 163, ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, ст. 174 п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «АСУ Метрология сервис» по налогу на прибыль за 2016, 2017, 2018 и в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2016, 1,2,3,4 кварталы 2017, 1,2,3,4 кварталы 2018, уклонился от уплаты налога на прибыль ООО «АСУ Метрология сервис» на общую сумму <данные изъяты> рублей и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «АСУ Метрология сервис» на общую сумму <данные изъяты>.

Общая сумма неуплаченных налогов за 2016-2018 налогов составляет <данные изъяты>, что является особо крупным размером в соответствии с примечанием № к <данные изъяты> УК РФ.

Согласно приговора Калининского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вину в совершении преступления. Предусмотренного <данные изъяты> УК РФ признал полностью, в содеянном раскаялся.

В соответствии с ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу указанной нормы закона, вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и нематериальном. Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. При этом под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст.ст.198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (п.5 Пленума).

С учетом изложенного неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполучения бюджетной системой денежных средств.

Оплата до начисленных налогов до настоящего времени не произведена. Учитывая, что обязанность по уплате задолженности перед бюджетом до настоящего времени не исполнена, указанная сумма не поступила в соответствующий бюджет, ответственного за предоставление достоверных сведений в налоговый орган в соответствии со ст. 23 НК РФ, основания для освобождения ответчика от возмещения вреда отсутствуют.

В силу ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.

Из смысла ст. 1064 ГК РФ и ст. 1068 ГК РФ следует, что ответственность за причинения вреда наступает при наличии совокупности следующих условий: наличия вреда; противоправность действий (бездействий) причинителя вреда; причинно-следственная связь между противоправными действиями и наступившими последствиями.

Установленная ст. 1064 ГК РФ презумпция вины причинителя вреда предполагает, что доказательства отсутствия его вины должен предоставить сам ответчик. Потерпевшим предоставляет доказательства, подтверждающие факт увечья, размер причиненного вреда, а также доказательства того, что ответчик является причинителем вреда.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П «По делу о проверке конституционности положений ст.15, 1064 и 1068 ГК РФ, п.п. 14 п.1 ст. 31 НК РФ, ст. 199.2 УК РФ и ч.1 ст. 54 УПК РФ», субъекты налоговых преступлений, предусмотренных УК РФ, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к не поступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда. Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому о образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых n ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности, после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо и случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чьем взыскание с нее или указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Из материалов гражданского дела следует, что по сведениям, предоставленным в прокуратуру района из ИФНС России по г.Тюмени №, в отношении ООО «АСУ Метрология сервис» отсутствует информация о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица, также информации об инициировании процедуры банкротства или ликвидации.

Учитывая изложенное, суд считает, что при таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований прокурора Тюменского района действующего в интересах РФ в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.3, 12, 56, 67, 103, 194-198 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Прокурора Тюменского района в интересах Российской Федерации к Обществу с ограниченной ответственностью «АСУ Метрология Сервис» о взыскании ущерба удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «АСУ Метрология Сервис» (ОГРН <***>) в бюджет Российской Федерации в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № ущерб в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «АСУ Метрология Сервис» (ОГРН <***>) в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Тюмени государственную пошлину в размере 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тюмени.

Мотивированное решение составлено и подписано судьей 09 ноября 2022 года.

Председательствующий А.С. Сорокин