Решение по делу № 2А-966/2025 от 02.07.2025 | Привокзальный районный суд г.Тулы (Тульская область)

УИД 71RS0029-01-2025-000670-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дидыч Н.А.,

при секретаре Кутилиной Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г. Тулы административное дело №2а-966/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, мотивировав тем, что последний является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с данными Управления Росрестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- квартира, адрес: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых государственными органами:

- земельный участок, адрес: <адрес>

Также на основании ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, на основании сведений предоставленными государственными органами:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак *, марка/модель: КАМАЗ 53212, год выпуска дата. Дата регистрации права дата Дата утраты права дата

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *, марка/модель: ЛАДА САМАРА, год выпуска дата. Дата регистрации права дата. Дата утраты права дата

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *, марка/модель: МАЗДА Ц ИКС-5, год выпуска дата. Дата регистрации права дата

ФИО1 направлено налоговое уведомление от дата на сумму 1241 руб.; от дата на сумму 1028 руб.; от дата на сумму 1188 руб., от дата на сумму 19690 руб. по месту его регистрации, которые оплачены не были.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от дата на сумму 77022 руб. 61 коп. со сроком исполнения до дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. Составляет 14679 руб. 48 коп., в том числе: налог – 3457 руб. пени – 11222 руб. 48 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за дата года в размере 256 руб.;

- налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за дата года в размере 309 руб.;

- налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за дата года в размере 96 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11222 руб. 48 коп за период с дата

- транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 932 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 932 руб..

Просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области сумму задолженности в размере 14679,48 руб., в том числе: по налогам – 3457 руб., пени – 11222,48 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 932 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 932 руб..

- задолженность по пени по транспортному налогу за дата год в сумме 6601,57 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за дата год в сумме 456,29 руб.;

- задолженность по пени по налогам (за дата в сумме 3457,43 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу за дата год в сумме 64,19 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу за дата год в сумме 125,95 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество за дата год в сумме 17,62 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество за дата год в сумме 12,97 руб.;

- задолженность по пени по налогам с дата в сумме 486,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных судом требований, в представленных суду возражениях просил применить трех летний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ к исковым требованиям истца, что также указано им в судебном задании.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками- физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог на основании статьи 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 НК РФ), в данном случае Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Как следует из ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 Налогового кодекса РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела административный ответчик владел и владеет:

* транспортными средствами:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак *, марка/модель: КАМАЗ 53212, год выпуска дата. Дата регистрации права дата. Дата утраты права дата

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *, марка/модель: МАЗДА Ц ИКС-5, год выпуска дата. Дата регистрации права дата.

* земельными участками:

- земельный участок, адрес: 301475, <адрес>

* имуществом:

- квартира, адрес: <адрес>;

- квартира, адрес: <адрес>

В отношении вышеуказанных объектов административным истцом административному ответчику исчислен налог, и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления дата, о необходимости уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами, налога на имущество физических лиц за дата год в сумме 96 руб., транспортного налога за дата в сумме 932 руб., налога на имущество физических лиц за дата с перерасчетом налога в сумме 256 руб., транспортного налога за дата в сумме 932 руб., транспортного налога за дата в сумме 932 руб., налога на имущество физических лиц за дата в сумме 309 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на момент погашения недоимки за 2019 и 2020 года) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что оплата налога должна быть произведена административным ответчиком не позднее дата

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, налоговый орган направил в адрес административного ответчика: требование N * сформированное по состоянию на дата г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере 2337 руб., налогу на имущество в сумме 633 руб., транспортному налогу в сумме 40565,83 руб., и начисленных пени 33486,78 руб., со сроком исполнения до дата

Иных сведений о направлении требований административному ответчику не представлено.

Изложенное свидетельствует об отсутствии доказательств соблюдения административным истцом требований статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду нарушения процедуры взыскания недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, то с погашением права принудительного истребования последней утрачивается и право требования пени.

В таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени по налогам право истребования на которые административным истцом утрачена.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу дата год по состоянию на дата в сумме 6601,57 руб.; задолженности по пени по земельному налогу за дата по состоянию на дата в сумме 456,29 руб.; задолженности по пени по налогам (за дата в сумме 3457,43 руб.; суд исходит из следующего.

Для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 18195333 от 18.07.2017г.. об уплате налогов за 2016г., в том числе транспортного налога на сумму 18417 руб., земельного налога на сумму 1273 руб.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленные законом сроки, ФИО1 в сроки установленные законом было выставлено требование № *. на указанные налоги и пени, которые не были исполнены, в связи с чем задолженность взыскивалась на основании судебного приказа мирового судьи № 2а-78/2018, а после его отмены в судебном порядке, при этом решением Привокзального районного суда г.Тулы от дата. по административному делу №2а-1758/2023 в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности за дата. отказано в виду погашения задолженности административным ответчиком в ходе разбирательства по делу, а именно дата.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам дата г. погашена ФИО1 дата года, в связи с чем, начисление пени до указанного периода обосновано.

Поскольку доказательств оплаты задолженности не представлено, оснований для списания задолженности не имеется, с административно ответчика в пользу административно истца подлежит взысканию недоимка по пени по транспортному налогу за дата год по состоянию на дата в сумме 6601,57 руб.; задолженности по пени по земельному налогу за дата год по состоянию на дата в сумме 456,29 руб.; задолженности по пени по налогам (за дата в сумме 2256,47 руб.

Кроме того, с ФИО1 в бюджет Муниципального образования г. Тулы на основании статьи 103 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб., как величина подлежавшей уплате государственной пошлины в соответствии с требованиями налогового законодательства, действовавшего на момент обращения истца в суд.

При этом доводы административного ответчика о пропуске срока для взыскания налоговой задолженности, основаны на неверном толковании норм права.

В настоящем деле не применимы положения ст. 196 и 199 ГК РФ, так как правоотношении сторон регулируются иными нормами права.

Общий срок исковой давности определен положениями части 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации и составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Вместе с тем, спорные правоотношения по уплате налогов и пени вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, в связи с чем, нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующие исковую давность, неприменимы к указанным правоотношениям.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН *, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени по транспортному налогу за дата год по состоянию на дата в сумме 6601,57 руб.; задолженности по пени по земельному налогу за дата год по состоянию на дата в сумме 456,29 руб.; задолженности по пени по налогам (за дата сумме 2256,47 руб.

В удовлетворении остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН *, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 2 июля 2025 года.

Судья Н.А. Дидыч