Решение по делу № 2А-3281/2025 от 15.08.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., с участием помощника судьи Яшиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3281/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества (квартир). В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 10699,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3146,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от **. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный срок не уплачены. Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность по предоставлению налоговой декларации. Срок предоставления налоговой декларации за 2022 год не позднее **, срок уплаты НДФЛ за 2022 год не позднее **. Согласно информационной базы Инспекции налоговая декларация за 2022 год представлена налогоплательщиком **. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией ** составлен акт налоговой проверки №, которым предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. Акт налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены через Личный кабинет налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией ** принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решение направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика. По состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо. В соответствии со ст.75 НК РФ на совокупную задолженность налогоплательщику начислены пени. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Поскольку задолженность по налогам и штрафу административным ответчиком не уплачена в установленный в требовании срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2617/2024, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 15833,92 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 10699,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3146,00 руб., штраф в размере 250,00 руб., пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 1738,92 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ** зарегистрирован брак ФИО4 и ФИО1, после регистрации брака фамилия ФИО1 изменена на ФИО2. ** брак расторгнут, после чего фамилия административного ответчика изменена на ФИО1 (л.д.194-195).

За ФИО1 в установленном законом порядке в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства Инфинити М25 регистрационный знак <***>, мощность двигателя 222 л.с., Мазда 6 регистрационный знак <***>, мощность двигателя 191,70 л.с. (л.д.128-131).

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 10699,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3146,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №77798978 от 27.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.13-15).

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество за 2022 годы административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, по состоянию на 26 октября 2023 года на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, транспортного налога и налога на имущество за 2020-2022 годы, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1738,92 руб. за период с 26.10.2023 по 10.01.2024.

Из материалов дела также установлено, что в период с 17.01.2022 по 03.08.2022 за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... Право собственности на объект недвижимости прекращено ** на основании договора купли-продажи квартиры, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.76-79).

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии с ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 в установленный законом срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена, в связи с чем решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по ... от ** № за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика (л.д.42-47). Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялся акт налоговой проверки от **, извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки (л.д.37-41). На рассмотрение материала налоговой проверки ФИО1 в Инспекцию не явилась, письменные пояснения (возражения) не представила.

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2617/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** данный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налогов за 2021 год, пени и штрафа в размере 150,00 руб. со сроком исполнения до ** (л.д.17-19).

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам и санкциям превысила 10000 руб. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-402/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В связи с тем, что после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по причине неисполнения требования № от ** на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. По заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №а-2617/2024 от **.

При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов за 2022 год, пени и штрафа Инспекцией, установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился **.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, начисленные на совокупную задолженность, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 7139,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 10212,00 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 597,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 15084,00 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 1067,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 10699,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3146,00 руб.

Из материалов дела судом установлено, что по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-919/2021 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 10212,00 руб., пени в размере 23,15 руб. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован. Указанный судебный приказ налоговым органом направлен в Ангарский РОСП ГУФССП России по ... для исполнения. Постановлением судебного пристава-исполнителя Ангарского РОСП ГУФССП России по ... от ** в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №а-919/2021 от ** отказано в связи с пропуском срока предъявления исполнительного документа к исполнению (л.д.117).

Кроме того, решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1741/2025 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 10212,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 597,00 руб. Решение суда вступило в законную силу **.

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1739/2025 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 15084,00 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1067,00 руб., пени за неуплату налогов за 2021 год за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу **.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и налогу на имущество за 2020 год, правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных налогов отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность, в размере 918,12 руб. за период с ** по ** исходя из следующего расчета: 16151,00 руб. (транспортный налог за 2021 год 15084,00 руб. + налог на имущество за 2021 год 1067,00 руб.)*13%/300*4дн.=28,00 руб.; 16151,00 руб. *15%/300*4дн.= 266,49 руб.; 29996,00 руб. (транспортный налог за 2021 год 15084,00 руб. + налог на имущество за 2021 год 1067,00 руб.+ транспортный налог за 2022 год 10699,00 руб. + налог на имущество за 2022 год 3146,00 руб.)*15%/300*16 дн.=239,68 руб.; 29996,00 руб. *15%/300*24 дн.=383,95 руб.; 28,00 руб.+266,49 руб.+239,68 руб.+383,95 руб.=918,12 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 15013,12 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 10699,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3146,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 918,12 руб. за период с 26.10.2023 по 10.01.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 820,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025

<данные изъяты>