Решение по делу № 2А-570/2022 от 28.09.2022 - о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

№ 2а-570/2022

36RS0027-01-2022-000905-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 28 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Омельченко Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, указав, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 22.04.2021 г., в связи с чем состоял на учете в качестве налогоплательщика и на основании ст. 419, ст. 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, на ОМС, уплата которых осуществляется ИП самостоятельно. При доходе не свыше 300 000 руб. в год фиксированный платеж на ОПС составляет 23 400 руб. в год, на ОМС – 4 590 руб. в год.

В соответствии с абзацем 1 подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2021 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику. В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования от 18.06.2021 г. № 26806, от 14.11.2021 г. № 62823, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в полном объеме в бюджет сумму задолженности. В соответствии со ст. 48 НК РФ ими было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 18 313 руб. 36 коп. 20.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Павловского судебного района Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 24.06.2022 г. об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 18 313 руб. 36 коп. в добровольном порядке не уплачена. Просит взыскать за счет имущества ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 271 руб. 72 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог за 2021 г. в размере 2 621 руб. 42 коп., пеня в размере 260 руб. 98 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог за 2021 г. в размере 8 397 руб. 43 коп., пеня в размере 321 руб. 06 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 254 руб. 01 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 5 948 руб. 29 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 10 руб. 96 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 3 руб. 63 коп руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 6 руб. 83 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 217 руб. 03 коп., а всего 18 313 руб. 36 коп.

Представитель административного истца – МИФНС № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Возражений на иск не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 г.) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п.3 ст. 346.32 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 г.) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 г.).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 г.).

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 г.) сроки уплаты единого налога на вмененный доход установлены – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 25.09.2017 г. года ФИО1 (ИНН <№>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена запись за ОГРНИП <№>. В связи с принятием ИП решения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя исключен 22.04.2021 г. из ЕГРИП (л.д. 9).

Следовательно, ФИО1 за период с 25.09.2017 г. по 22.04.2021 г. на основании ст. 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ЗИЛ <данные изъяты>, автомобили грузовые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 08.11.2001 г.,

- Шевроле <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 12.10.2004 г.в.,

- ЛАДА <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в. г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 08.06.2012 г.,

- МАЗ <данные изъяты>, автомобили грузовые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 15.07.2015 г,

земельные участки:

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 948, дата регистрации права собственности 25.08.2008 г.,

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 3659, дата регистрации права собственности 15.12.2004 г.,

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 2746, дата регистрации права собственности 04.02.2017 г.,

- кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>», площадь 11034538, дата регистрации права собственности 04.02.2017 г.

объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый <№>, условный <№>, расположенная по адресу: <адрес>, площадь 33,20, дата регистрации права собственности 10.01.1993 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 51,80, дата регистрации права собственности 08.09.2000 г.,

- индивидуальный жилой дом, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 29,30, дата регистрации права собственности 11.01.2006 г.,

- индивидуальный жилой дом, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 69,20, дата регистрации права собственности 04.02.2017 г.,

- объект незавершенного строительства 70%, кадастровый <№>, условный <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 869,5, дата регистрации права собственности 25.08.2008 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 265,90, дата регистрации права собственности 29.09.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 61,6, дата регистрации права собственности 29.09.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 212,90, дата регистрации права собственности 29.09.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 426,7, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 16, дата регистрации права 28.08.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес> площадь 958,3, дата регистрации права собственности 28.08.2000г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 92,8, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 18,6, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 30,9, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г.,

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 1825,2, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г.

- отдельно стоящее нежилое здание, кадастровый <№>, условный <№>, расположенное по адресу: <адрес>, площадь 58,5, дата регистрации права собственности 28.08.2000 г. (л.д. 10-13).

Согласно налоговому уведомлению № 39377538 от 05.09.2018 г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 28.02.2020 г. подлежал уплате транспортный налог в сумме 18 360 руб., земельный налог в сумме 16 084 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 91 505 руб., а всего 125 949 руб. (л.д. 20-21).

Согласно налоговому уведомлению № 25201619 от 10.07.2019 г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 28.02.2020 г. подлежал уплате транспортный налог в сумме 18 360 руб., земельный налог в сумме 16 197 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 58 407 руб., а всего 92 964 руб. (л.д. 22-23).

Согласно налоговому уведомлению № 36345733 от 03.08.2020 г. налогоплательщиком ФИО1 подлежал оплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог в сумме 18 360 руб., земельный налог в сумме 13 852 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 62 803 руб., а всего 95 015 руб. (л.д. 24-25).

Данные уведомления содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммах налога, подлежащих уплате, за каждый объект налогообложения.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК в адрес ФИО1 направлялось требование № 26806 по состоянию на 18.06.2021 г. об уплате в срок до 17.11.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование недоимки в сумме 11 018 руб., пени в сумме 68 руб. 35 коп. (л.д. 26-27).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 03.10.2021 г. (л.д. 29).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № 62823 по состоянию на 14.11.2021 г. об уплате в срок до 28.12.2021 г.:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, недоимки в сумме 1 495 руб., пени в сумме 199 руб. 09 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, недоимки в сумме 1 495 руб., пени в сумме 72 руб. 63 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц: недоимки в сумме 18 360 руб., пени в сумме 3 руб. 63 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимки в сумме 54 806 руб., пени в сумме 5 948 руб. 29 коп;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимки в сумме 4 843 руб., пени в сумме 254 руб. 1 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: недоимки в сумме 7 797 руб., пени в сумме 10 руб. 96 коп;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения: недоимки в сумме 254 руб., пени в сумме 6 руб. 83 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения: недоимки в сумме 15 851 руб., пени в сумме 217 руб. 03 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимки в сумме 10 094 руб. 93 коп., пени в сумме 269 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимки в сумме 2 621 руб. 42 коп., пени в сумме 236 руб. 1 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимки в сумме 5 840 руб., пени в сумме 1 руб. 89 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимки в сумме 1 460 руб., пени в сумме 6 руб. 79 коп. (л.д. 30-32).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 19.11.2021 г. (л.д. 40).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога физическому лицу по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 8 ст. 69 НК РФ).

Однако данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 26806 от 18.06.2021 г., за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 52 руб. 06 коп. (л.д. 28).

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 62823 от 14.11.2021 г., за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 269 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 244 руб. 69 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в сумме 5 204 руб. 28 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5 руб. 49 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 772 руб. 41 коп.; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 271 руб. 72 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 149 руб. 01 коп. (л.д. 33-39).

Расчеты пени, представленные административным истцом, произведены в соответствии с требованиями законодательства, проверены и являются правильными. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе от 24.06.2022 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области от 20.05.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Воронежской области налоговой недоимки в общей сумме 18 831 руб. 76 коп. с 2019 г. по 2021 г. и расходов на государственную пошлину в размере 376 руб. 64 коп., в связи с наличием возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

Таким образом, с заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. С административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 02.09.2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 732 руб. 53 коп. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 271 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 2 621 руб. 42 коп., пени в размере 260 руб. 98 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2021 г. в размере 8 397 руб. 43 коп., пени в размере 321 руб. 06 коп.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 254 руб. 01 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 948 руб. 29 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, размере 10 руб. 96 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 руб. 63 коп руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 руб. 83 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 217 руб. 03 коп., а всего на общую сумму: 18 313 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 732 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных