Решение по делу № 2А-1616/2022 от 19.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1616/2022

УИД 58RS0008-01-2022-003863-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Жмуркиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (Росреестр), в собственности ФИО1 находится следующее имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 37,40 кв.м., кадастровый № №, кадастровая стоимость на 01.01.2017 – 1 570 782,42 руб., на 01.01.2018 – 1 570 782,42 руб., на 01.01.2019 – 1 570 782,42 руб., дата возникновения права собственности 22.12.2005, дата прекращения владения отсутствует; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, общей площадью 71,30 кв.м., кадастровый № №, кадастровая стоимость на 01.01.2017 – 675 405,65 руб., на 01.01.2018 – 675 405,65 руб., на 01.01.2019 – 675 405,65 руб., дата возникновения права собственности 13.12.2005, дата прекращения владения отсутствует. В связи с чем, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №74779290 от 01.09.2020, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 5166,00 руб., за 2018 г. – с учетом перерасчета в сумме 2703,00 руб., за 2017 г. с учетом перерасчета 2457,00 руб. С учетом переплаты сумма налога на имущество за 2017 г. составила 778,19 руб. По срокам, указанным в уведомлении, налог оплачен не был.

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2005 г. по 04.10.2017 г. (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения). В связи с чем, она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В качестве основного вида деятельности была заявлена – торговля розничная различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса в специализированных магазинах.

Согласно базе данных налогового органа ИП ФИО1 состояла на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД:

за 1 квартал 2017 года – 19.04.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 14 388,00 руб.;

за 2 квартал 2017 – 19.07.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943,00 руб.;

за 3 квартал 2017 года – 28.09.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943,00 руб. Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В установленные налоговым законодательством сроки, налоги должником не были оплачены.

Согласно выписке из расчетов по страховым взносам за 3, 6, 9 месяцев 2017 года, ФИО1 производила выплаты работникам: М.С.В., Т.И.А.

19.04.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 3 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога:

10.02.2017 – 217,00 руб.,

13.02.2017 – 488,00 руб.,

15.02.2017- 488,00 руб.,

15.03.2017 – 488,00 руб.

19.07.2019 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 6 месяцев 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога:

17.04.2017 – 488,00 руб.,

16.05.2017-488,00 руб.,

16.06.2017- 487,00 руб.

28.09.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога:

14.07.2017 – 488,00 руб.,

15.08.2017-487,00 руб.,

02.10.2017- 487,00 руб.

В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, лицевой счет по налогу на доходы физических лиц, исчисленного и уплаченного налоговым агентом, был передан из ИФНС по Первомайскому району г. Пензы по месту жительства ответчика - в ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы.

Налог на доход физических лиц, исчисленный согласно представленным расчетам за 3, 6, 9 месяцев 2017 не оплачен, в связи с чем он взыскании в судебном порядке.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70, п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

Требование № 2106 (по состоянию на 08.02.2021, по сроку уплаты – до 05.04.2021), согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

1)налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 647,19 руб.;

2) пени в сумме 83,31 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму недоимки 8 647,19 руб.

Требование № 18049 (по состоянию на 02.10.2021, по сроку уплаты – до 12.11.2021), согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: пени в сумме 29,10 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов; пени в сумме 521,76 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов; пени в сумме 34,88 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога; пени в сумме 658,51 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц; пени в сумме 445,98 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц; пени в сумме 10 178,77 руб., начисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход; пени в сумме 635,80 руб., начисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход; пени в сумме 354,47 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в сумме 504,72 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в сумме 104,30 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование; пени в сумме 47,07 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в сумме 339,70 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в сумме 183,58 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; пени в сумме 50,03 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; пени в сумме 421,68 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в соответствующей сумме не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 18049 по состоянию на 02.10.2021, со сроком исполнения до 12.11.2021, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 12.05.2022 г.

Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 04.02.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.02.2022 г.

Задолженность в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.08.2022 г.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст.ст. 124-126п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 742,44 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере778,19 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 703,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 166,00 руб.;

пени в сумме 29,10 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 15.09.2021, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 488,00 руб.;

пени в сумме 521,76 руб., из них:

пени в сумме 55,31 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 487,00 руб.,

пени в сумме 68,27 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 950,00 руб.,

пени в сумме 143,86 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 950,00 руб.,

пени в сумме 146,18 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 1 950,00 руб.,

пени в сумме 36,58 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 488,00 руб.,

пени в сумме 16,25 руб., начисленные в период с 22.06.2020 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 217,00 руб.,

пени в сумме 34,88 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., на сумму недоимки 3 030,00 руб.

пени в сумме 635,26 руб., из них:

пени в сумме 189,28 руб., начисленные в период с 17.06.2019 по 09.11.2020, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2015 г. на сумму недоимки 1 999,00 руб.,

пени в сумме 40,14 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 г. на сумму недоимки 2 457,00 руб.,

пени в сумме 139,41 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2018 г. на сумму недоимки 2 703,00 руб.,

пени в сумме 266,43 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г. на сумму недоимки 5 166,00 руб.;

пени в сумме 10 178,77 руб., из них:

пени в сумме 1 320,53 руб., начисленные в период с 30.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 2 квартал 2016 г., на сумму недоимки 11 943,00 руб.,

пени в сумме 1 561,64 руб., начисленные в период с 30.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 3 квартал 2016 г., на сумму недоимки 11 943,00 руб.,

пени в сумме 2 276,82 руб., начисленные в период с 30.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 4 квартал 2016 г., на сумму недоимки 11 943,00 руб.,

пени в сумме 2 742,96 руб., начисленные в период с 30.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 1 квартал 2017 г., на сумму недоимки 14 388,00 руб.,

пени в сумме 2 276,82 руб., начисленные в период с 30.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 2 квартал 2017 г., на сумму недоимки 11 943,00 руб.;

пени в сумме 635,80 руб., начисленные в период с 26.10.2017 по 21.07.2021, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за расчетный период 3 квартал 2017 г., на сумму недоимки 11 943,00 руб.;

пени в сумме 354,47 руб., из них:

пени в сумме 132,87 руб., начисленные в период с 16.05.2017 по 25.03.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.,

пени в сумме 114,77 руб., начисленные в период с 16.06.2017 по 28.11.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.,

пени в сумме 106,83 руб., начисленные в период с 18.07.2017 по 28.11.2018, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.

пени в сумме 504,72 руб., из них:

пени в сумме 256,30 руб., начисленные в период с 16.08.2017 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.,

пени в сумме 157,70 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.,

пени в сумме 90,72 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 825,00 руб.;

пени в сумме 104,30 руб., из них:

пени в сумме 9,27 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 108,75 руб.,

пени в сумме 20,77 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 108,75 руб.,

пени в сумме 11,95 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 108,75 руб.;

пени в сумме 47,07 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 29.04.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 17 801,61руб.;

пени в сумме 339,70 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 1 776,93 руб.;

пени в сумме 183,58 руб., из них:

пени в сумме 16,29 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 на сумму недоимки 191,25 руб.,

пени в сумме 36,56 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 на сумму недоимки 191,25 руб.,

пени в сумме 21,05 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 на сумму недоимки 191,25 руб.;

пени в сумме 421,68 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 г., на сумму недоимки 3 491,85 руб.;

пени в сумме 104,16 руб., из них:

пени в сумме 80,80 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 02.12.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 2017 г., на сумму недоимки 35 939,28 руб.,

пени в сумме 23,36 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 02.12.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 2017 г., на сумму недоимки 3 369,24 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, общей площадью 37,40 кв.м., кадастровый номер №, кадастровая стоимость на 01.01.2017 – 1 570 782,42 руб., на 01.01.2018 – 1 570 782,42 руб., на 01.01.2019 – 1 570 782,42 руб., дата возникновения права собственности 22.12.2005, дата прекращения владения отсутствует;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, общей площадью 71,30 м, кадастровый № №, кадастровая стоимость на 01.01.2017 – 675 405,65 руб., на 01.01.2018 – 675 405,65 руб., на 01.01.2019 – 675 405,65 руб., дата возникновения права собственности 13.12.2005, дата прекращения владения отсутствует.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,2 процента в отношении объекта налогообложения кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом (п.1. ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 1 декабря 2018, 2019 и 2020.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №74779290 от 01.09.2020, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 5166,00 руб., за 2018 г. – с учетом перерасчета в сумме 2703,00 руб., за 2017 г. с учетом перерасчета 2457,00 руб. С учетом переплаты сумма налога на имущество за 2017 г. составила 778,19 руб.

Налоговое уведомление было направлено заказным письмом с уведомлением.

В установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД (дислокация г.Пенза) УМВД России по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство:

- легковой автомобиль марки Шевролет-Класс, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, мощность двигателя – 101 лошадиных сил, дата регистрации владения — 11.05.2010 года, дата регистрации прекращения владения – отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленные сроки транспортный налог за 2018 г. административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, он был взыскан в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего в период спорных правоотношений, далее – ФЗ № 212) ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

А также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст.419 НК РФ, согласно которой плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации; индивидуальные предприниматели.Указанные налоги за 2017 г. в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, они были взысканы в судебном порядке.

В качестве основного вида деятельности ФИО1 была заявлена – торговля розничная различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса в специализированных магазинах.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговые декларации по единому налогу представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).

ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД:

за 1 квартал 2017 года – 19.04.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 14 388,00 руб.;

за 2 квартал 2017 – 19.07.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943,00 руб.;

за 3 квартал 2017 года – 28.09.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943,00 руб.;

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В установленные налоговым законодательством сроки, налоги должником не были оплачены, в связи с чем, они были взысканы в судебном порядке.

10.02.2017 – 217,00 руб.,

13.02.2017 – 488,00 руб.,

15.02.2017- 488,00 руб.,

15.03.2017 – 488,00 руб.

17.04.2017 – 488,00 руб.,

16.05.2017-488,00 руб.,

16.06.2017- 487,00 руб.

28.09.2017

ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога:

14.07.2017 – 488,00 руб.,

15.08.2017-487,00 руб.,

02.10.2017- 487,00 руб.

Налог на доход физических лиц, исчисленный согласно представленным расчетам за 3, 6, 9 месяцев 2017 не оплачен, в связи с чем, он был взыскан в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика через его личный кабинет инспекцией направлялись требования:

1)налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 647,19 руб.;

Требования были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счёта налогоплательщика.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность по уплате налога на имущества физических лиц и пени за неуплату налогов не погашены до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1) (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 18049, со сроком исполнения до 12.10.2021 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 12.05.2022.

Мировым судьей 04.02.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по уплате налога на имущество и пени в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.02.2022.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 17.08.2022, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 882,27 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <личные данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общей 22742,44 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 778,19 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 703,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 166,00 руб.;

пени в сумме 521,76 руб., из них:

пени в сумме 34,88 руб., начисленные в период с 13.02.2020 по 01.10.2021, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., на сумму недоимки 3 030,00 руб.;

пени в сумме 635,26 руб., из них:

пени в сумме 10 178,77 руб., из них:

пени в сумме 354,47 руб., из них:

пени в сумме 504,72 руб., из них:

пени в сумме 104,30 руб., из них:

пени в сумме 183,58 руб., из них:

пени в сумме 104,16 руб., из них:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 882,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2022.