Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000134-18

Производство № «2 а» - А139/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафов указывая на то, что с 01.01.2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕСНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 данного закона.

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. У налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных, средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 являлся в 2020, 2021, 2022 годах плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: АЗЛК- 214122, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №

налога на имущество физических лиц, так как имел на праве собственности: 1/2 долю жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию объектов недвижимости, транспортных средств был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 2 325,00 рублей, налоговое уведомление № 15988787 от 01.09.2021 года, транспортный налог за 2021 год в сумме 2 325,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 140,00 рублей, налоговое уведомление № 17799296 от 01.09.2022 года, транспортный налог за 2022 год в сумме 2 325,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 154,00 рублей, налоговое уведомление № 63640509 от 25.07.2023 года.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.12.2018 года по 13.02.2020 года и с 13.12.2018 года зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год составили 29 354,00 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6 884,00 рублей. В связи с частичной уплатой страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.12.2019 года к уплате составили на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 437,86 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 3 867,07 рублей.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. На основании п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком 27.01.2020 года представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2017 года с исчисленной суммой налога - 2 122,00 рубля.

03.02.2020 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 года.

В нарушение п./п. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик до представления уточненной налоговой декларации не уплатил налог, подлежащий уплате на основании данной декларации 707,00 рублей.

В связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 взыскан штраф в размере 141,40 рублей (707 руб. х/20%). По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 959 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 08.07.2020 года и сумма штрафа составила - 141,40 рублей. Обстоятельств смягчающих, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.

Налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года с исчисленной суммой налога к уплате 2 149,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 25.10.2019 года в сумме 716,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 25.11.2019 года в сумме 716,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 25.12.2019 года в сумме 717,00 руб.

Налогоплательщиком налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года по сроку уплаты 25.10.2019 года уплачен 12.02.2020г., по сроку уплаты 25.11.2019 года уплачен 06.10.2020 года, по сроку уплаты 25.12.2019 года уплачен частично и налог к уплате составляет 15,19 рублей.

ИП ФИО1 18.08.2020 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с суммой к уплате 7 590,00 рублей - при сроке представления не позднее 30.07.2020 года (срок представления продлен на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 04.04.2020 года № 409).

В нарушение п./п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 несвоевременно предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 87, 88 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка.

Налогоплательщик до представления уточненной налоговой декларации не уплатил налог, подлежащий уплате на основе данной декларации 7590,00 рублей, в связи, с чем по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 65 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 08.07.2020 года и ФИО1 исчислен штраф на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 518,00 рублей.

Обстоятельств смягчающих, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено поручение о предоставлении документов.

В нарушение п. 5, п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не предоставил истребуемую информацию, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № 331 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 14.07.2020 года и сумма штрафа составила 5 000,00 рублей. Обстоятельств смягчающих, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено. Решение вступило в законную силу, не обжаловалось.

По состоянию на 15.04.2024 года (на момент формирования административного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании имущественных налогов, страховых взносов) общее сальдо административного ответчика составило 58 905,01 рублей, в том числе пени 13 601,82 рублей.

При переходе в ЕНС на 04.01.2023 года общее сальдо ЕНС составляет 49 827,00 рублей, в том числе пени 7 002,81 рублей. Пени были образованы за неуплату/несвоевременную уплату налогов:

транспортный налог за 2019 год в сумме 96,25 рублей, за 2020 год в сумме 160,15 рублей, за 2021 год в сумме 17,44 рублей, итого в общей сумме 273,84 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,47 рублей, за 2020 год в сумме 03,57 рублей, за 2021 год в сумме 1,05 рублей, итого в общей сумме 7,09 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 373,32 рублей;

по налогу на добавленную стоимость за 2019 год в сумме 573,15 рублей;

страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 5 4097,73 рублей, за 2020 год в сумме 706,42 рублей, итого в общей сумме 4 804,15 рублей;

страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Ранее налоговым органом в порядке ст.ст.47,48 Налогового кодекса Российской Федерации применялись меры принудительного взыскания.

Мировым судьей Воловского судебного участка Тербунского судебного района вынесены судебные приказы № 2а-1796/2020 от 10.11.2020 года о взыскании НДФЛ в сумме 7 975 рублей и пени в сумме 52,70 рублей, № 2а-1162/2020 от 22.07.2020 года о взыскании задолженности по НДС за 2019 год в сумме 1 415 рублей, страховым взносам в сумме 4 933,07 рублей и пени в сумме 42,65 рублей.

По состоянию на 15.04.2024 года пени к уплате составляют 13 601,82 рублей за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 72,27 рублей, составляют 13 529,55 рублей.

Налоговым органом выставлено требование № 150606 об уплате задолженности на 08.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени, а также обязанности уплатить в установленный срок, до 28.11.2023 года сумму отрицательного сальдо.

Налоговый орган по Липецкой области обратился в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества в сумме 52 484,67 рублей.

13.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1107/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества в сумме 52 484,64 рублей.

От ФИО1 поступило заявление о восстановлении процессуального срока на обжалование судебного приказа и одновременно подано возражение об отмене судебного приказа.

16.10.2024 года мировым судьей судебный приказ по делу № 2а-1107/2024 от 13.06.2024 года отменен.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 2 325,00 рублей, 2021 год в сумме 2 325,00 рублей, за 2022 год в сумме 2 325,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 141,00 рублей, за 2022 год в сумме 154,00 рублей;

налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года по сроку уплаты не позднее 25.12.2019 года в сумме 15,19 рублей; за 4 кв. 2019 года по сроку уплаты не позднее 25.02.2019 года в сумме 707,00 рублей;

страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 437,86 рублей;

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 867,07 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 529,55 рублей на 15.04.2024 года;

штрафные санкции по НДС в размере 141,00 рублей; штрафные санкции по НДФЛ в размере 1 518,00 рублей; штрафные санкции за не предоставление документов (информации) в размере 5 000,00 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. В иске просила данное административное дело рассмотреть без ее участия.

В письменном ходатайстве от 23.06.2025 года ФИО2 просила восстановить срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества по имущественным налогам, пени, штрафным санкциям;

взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 2 325,00 рублей, 2021 год в сумме 2 325,00 рублей, за 2022 год в сумме 2 325,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 141,00 рубля, за 2022 год в сумме 154,00 рублей; налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года по сроку уплаты не позднее 25.12.2019 года в сумме 15,19 рублей; за 4 кв. 2019 года по сроку уплаты не позднее 25.02.2019 года в сумме 7 073,00 рубля; страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 437,86 рублей; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 867,07 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 529,55 рублей на 15.04.2024 года; штрафные санкции по НДС в размере 141,00 рубля; штрафные санкции по НДФЛ в размере 1 518,00 рублей; штрафные санкции за не предоставление документов (информации) в размере 5 000,00 рублей, указывая на то, что в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию задолженности по имущественным налогам Управлением ФНС по Липецкой области пропущен 6-ти месячный срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекс Российской Федерации для обращения в суд о взыскании задолженности в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд по отменному судебному приказу № 2а-1107/2024 от 13.06.2024 года истекает 16.04.2025 года, налоговый орган обратился в суд с заявлением 06.05.2024 года. Полагает, что пропуск срока был вызван уважительными причинами и является незначительным.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, направленное в его адрес судебное извещение возвращено в суд, согласно сведениям с официального сайта «Почта России», с отметкой почтового отделения связи «истек срок хранения».

В соответствии со статьей 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Помимо этого, информация о месте и времени рассмотрения дела заблаговременно была размещена на Интернет сайте Тербунского районного суда Липецкой области.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, поскольку судебное извещение ему направлялось, не получено административным ответчиком по причинам, не связанным с действиями (бездействием) суда, ФИО1 несет риск последствий неполучения судебного извещения.

Право на представление возражений административному ответчику ФИО1 разъяснялось определением суда от 04.06.2025 года.

Суд счел возможным в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 14 НК РФ Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы спорные транспортные средства: с 30.09.2017 года ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №; с 17.12.2009 года по 26.12.2013 года ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №; с 16.10.2012 года АЗЛК-214122, государственный регистрационный знак №

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспаривались. Таким образом, транспортный налог ему начислялся на законных основаниях.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Статьей 400Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежала в 2020 году, 2021 году, 2022 году ? доля в праве собственности на жилой дом, кадастровый №, площадью 71,90 кв.м. расположенный по адресу: Липецкая обл, <адрес>.

В соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Ожогинский сельсовет о принятии Положения «О налоге на имущество физических лиц в сельском поселении Ожогинский сельсовет» (с изменениями и дополнениями) налоговая ставка для объектов, к категорий которых относится принадлежащее ФИО1 помещение, определена в размере 2 процента.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи направлены единые налоговые уведомления № 3788598 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога в сумме 2 325 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 115 рублей, № 15988787 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2 325 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 127 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 17799296 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога в сумме 2 325 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 140 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 года, № 63640509 от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 2 479 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023 года, в которых приведен расчет налогов.

Направление налоговым органом вышеуказанных налоговых уведомлений административному ответчику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законным и обоснованным.

Другого расчета задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные периоды сторонами не представлено. Представленный истцом расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривается. Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц у суда не имеется.

Согласно статье 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, в случае если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

В силу статьи 143 НК РФ индивидуальные налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 163 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 5 вышеуказанной статьи налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 12.12.2018 года по 13.02.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 26.03.2025 года и фактически не оспариваются административным ответчиком, в связи с чем, в указанный период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и налога на добавленную стоимость.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушение положений статьи 227, статьи 229 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, а именно при сроке предоставления налоговых деклараций не позднее 30 апреля 2019 года, декларация представлена – 10.08.2020 года.

Сумма налога подлежащего оплате по представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год составила 7 980 рублей.

Решением № 65 от 19.01.2021 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ ему назначен штраф в сумме 1 518 рублей.

В соответствии с пунктом 2, пунктом 3 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и абзацем вторым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).

В соответствии с пунктом 3 статьи 93.1 НК РФ на основании поручения № 8867 от 02.12.2019 года от ИФНС по Правобережному району г. Липецка в адрес ИП ФИО1 заказным письмом направлено требование № 2735 от 05.12.2019 года об истребовании документов, которое получено налогоплательщиком 26.12.2019 года.

Согласно пункту 5, пункту 6 вышеуказанной статьи НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В нарушение пункта 5, пункта 6 статьи 93.1 НК РФ ИП ФИО1 не предоставил истребуемую информацию в налоговый орган в установленной законодательством срок, до 17.01.2020 года, как и не представил возражений о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии, что явилось основанием для привлечения ИП ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ и взыскании штрафа в размере 5 000 рублей, на основании решения № 331 от 14.07.2020 года.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость 27.01.2020 года представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2017 года с исчисленной суммой налога 2 122 рублей и 03.02.2020 года представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2019 года, однако, в нарушение положений подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ до предоставления уточненной налоговой декларации не уплатил недостающую сумму налога в размере 707,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № 959 от 08.07.2020 года ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ и ему назначен штраф в сумме 141,40 рублей со сроком уплаты до 27.01.2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируются нормами гл. 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 3 - 5 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений статьи 430 НК РФ.

Согласно расчету административного истца, ФИО1, в случае, если величина его дохода не превышает 300 000 рублей, должен был уплатить в бюджет страховые взносы за полный 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рублей. С учетом частичной оплаты, страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год к уплате составили на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 354 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 4 884 рублей.

Доказательств оплаты страховых взносов ФИО1 в суд не представлено.

В силу с пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом ФИО1 направлены единые требования № 1098 по состоянию на 14.01.2020 года об уплате налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 30 671 рублей и пени в сумме 89,46 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 31.01.2020 года;

№ 18020 по состоянию на 13.02.2020 года об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 707 рублей и пени в сумме 2,33 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 27.03.2020 года;

№ 18981 по состоянию на 03.03.2020 года об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 707 рублей и пени в сумме 0,85 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 15.04.2020 года;

№ 19715 по состоянию на 08.04.2020 года об уплате налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 5 641,07 рублей и пени в сумме 40,32 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 21.05.2020 года;

№ 39884 по состоянию на 19.08.2020 года об уплате штрафа за налоговое правонарушение (за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 5 000 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 01.10.2020 года;

№ 39980 по состоянию на 28.08.2020 года об уплате штрафа в сумме 141 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 12.10.2020 года;

№ 40089 по состоянию на 31.08.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 7 975 рублей и пени в сумме 52,70 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 13.10.2020 года;

№ 4483 по состоянию на 05.03.2021 года об уплате пени в сумме 1 518 рублей и обязанности исполнить данное требование в срок до 20.04.2021 года;

№ 8386 по состоянию на 16.06.2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 2 440 рублей и пени в сумме 71,10 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 16.11.2021 года;

№ 39121 по состоянию на 21.12.2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2 325 рублей и пени в сумме 11,12 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 04.02.2022 года;

В связи с образованием отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 посредством почтовой связи направлено единое требование № 150606 по состоянию на 08.07.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 4 650 рублей, налогу на добавленную стоимость в сумме 2 137 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 140 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 24 354 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 884 рублей и пени в общей сумме 6 659 рублей и обязанности исполнить данное требование в срок до 28.11.2023 года.

ФИО1 в установленный срок - до 28.11.2023 года требование исполнено не было.

На основании постановления № 6512 от 15.08.2019 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) и пени в общей сумме 549,28 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 30.05.2019 года № 20859.

На основании постановления № 7612 от 01.11.2012 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 3,73 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 15.08.2019 года № 36022.

На основании постановления № 7763 от 25.11.2019 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) и пени в общей сумме 898,02 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 10.09.2019 года № 36694.

На основании постановления № 183 от 17.01.2020 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) и пени в общей сумме 718,81 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 13.11.2019 года № 28463.

На основании постановления № 7967 от 23.12.2019 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) и пени в общей сумме 896,46 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 03.10.2019 года № 37117.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2019 год, налога на добавленную стоимость за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год во время и в полном объеме, ему начислена пеня в размере 13 529,55 рублей по состоянию на 15.04.2024 года.

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах.

Согласно пункту 1 статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административный истец в установленный законом срок, 27.05.2024 года, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 16.10.2024 года судебный приказ № 2а-1107/2024 от 13.06.2024 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возможно в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Пропуск ни одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления (постановление от 25 октября 2024 года N 48-П, определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу вышеприведенных правовых норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, пропуск налоговым органом одного из установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах 6-месячный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам и пеням, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, исчисляемый с даты вынесения определения от 16.10.2024 года об отмене судебного приказа, истек 17.04.2025 года (с учетом положений части 2 статьи 93 КАС РФ).

Однако административное исковое заявление по настоящему делу подано УФНС России по Липецкой области в суд лишь 06.05.2025 года, согласно отметке на почтовом конверте, т.е. с пропуском указанного срока.

Под уважительными причинами, которые в соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 5 статьи 48 НК РФ являются основаниями для восстановления судом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следует понимать обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу заявления.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, из материалов дела не усматривается.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, копия определения мирового судьи от 16.10.2024 года об отмене судебного приказа получена налоговым органом 28.10.2024 года, в связи с чем, оставшийся период - до 17.04.2025 года являлся разумным и достаточным для реализации УФНС России по Липецкой области, являющимся профессиональным участником налоговых правоотношений, предоставленных ему полномочий по обращению в суд с административным иском.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд не может принять довод административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов и ему требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок.

Административный истец просит восстановить ему пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании указанной задолженности, однако оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется, поскольку административным истцом не указано каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременно обратиться в суд с административным иском и доказательств не приводит.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области пропущен без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 налогов, пени и штрафов.

Учитывая вышеизложенное, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафов, не подлежит удовлетворению, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафов, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Сенюкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.