Решение по делу № 2А-1993/2022 от 23.11.2022 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело №2а-1993/2022

УИД 18RS0021-01-2022-002794-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов.

На основании п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 в дд.мм.гггг являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в связи с получением дохода от Г.Г.А. ООО СК «<данные изъяты>» представило в налоговый орган сведения о не удержании с ФИО1 НДФЛ за дд.мм.гггг., что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ от дд.мм.гггг №***, согласно которой сумма полученного ФИО1 дохода за дд.мм.гггг составила <данные изъяты> руб., сумма не удержанного НДФЛ за дд.мм.гггг - 3185,00 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг об уплате НДФЛ в сумме 3185,00 руб. со сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг.

На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата отчуждения дд.мм.гггг, период владения в дд.мм.гггг – 12 мес., в дд.мм.гггг – 12 мес., в дд.мм.гггг – 7 мес., доля в праве в дд.мм.гггг. – 1, доля в праве за дд.мм.гггг – 9/20 (0,45) в течение 1 месяца, 1- в течение 6 месяцев, кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб., налоговая ставка – 0,20 %.

- жилой дом по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права дд.мм.гггг, период владения в дд.мм.гггг – 1 мес., в дд.мм.гггг – 12 мес., в дд.мм.гггг – 12 мес., кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость в дд.мм.гггг <данные изъяты> руб., налоговая ставка – 0,30 %.

Сумма налога за дд.мм.гггг составила 3315,00 руб., в срок до дд.мм.гггг налог ответчиком не уплачен, в связи с чем выставлено требование №*** от дд.мм.гггг. За дд.мм.гггг начислен налог на имущество физических лиц в размере 4260,00 руб., в срок до дд.мм.гггг налог не уплачен, в связи с чем по состоянию на дд.мм.гггг выставлено требование №*** об уплате налога за дд.мм.гггг Сумма налога за дд.мм.гггг по уведомлению №*** от дд.мм.гггг составила 10603,00 руб., со сроком оплаты – дд.мм.гггг, налог ответчиком не уплачен, в связи с чем выставлено требование по состоянию на дд.мм.гггг №*** об уплате налога за дд.мм.гггг в размере 10603,00 руб., пени – 85,09 руб. Согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** за дд.мм.гггг был начислен налог на имущество физических лиц в размере 9292,00 руб. со сроком уплаты – дд.мм.гггг, налог ответчиком не уплачен, в связи с чем выставлено требование по состоянию на дд.мм.гггг №*** об уплате налога за дд.мм.гггг в размере 9292,00 руб., пени – 11,85 руб.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве – 1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., налоговая ставка – 0,15 %, период владения в дд.мм.гггг. – 1 мес., в дд.мм.гггг. – 12 мес.

Сумма земельного налога за дд.мм.гггг согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг составила 46,00 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога по состоянию на дд.мм.гггг сумма пени составила 3,94 руб. За дд.мм.гггг начислен налог согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг в размере 548,00 руб., который ответчиком не уплачен в установленный законодательством срок, в связи с чем по состоянию на дд.мм.гггг начислены пени в размере 4,39 руб. Сумма земельного налога за дд.мм.гггг согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг составила 548,00 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога по состоянию на дд.мм.гггг сумма пени составила 0,70 руб.

ФИО1 согласно данным ЕГРИП в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем и в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ - плательщиком страховых взносов. Согласно данным КРСБ страховые взносы за дд.мм.гггг уплачены ФИО1 несвоевременно, в связи с чем выставлено требование по состоянию на дд.мм.гггг №*** об уплате пени за дд.мм.гггг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1504,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 6531,74 руб. По настоящему заявлению с учетом данных КРСБ подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 924,29 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4894,33 руб.

Согласно данным КРСБ страховые взносы за дд.мм.гггг не уплачены. По состоянию на дд.мм.гггг выставлено требование №*** об оплате страховых взносов за дд.мм.гггг по обязательному медицинскому страхованию в размере 8426,00 руб., пени – 23,87 руб., по обязательному пенсионному страхованию – 32448,00 руб., пени – 91,94 руб. Кроме того, ответчику выставлено требование об уплате страховых взносов за дд.мм.гггг по обязательному медицинскому страхованию в размере 634,22 руб., пени – 6,08 руб., по обязательному пенсионному страхованию – 2442,32 руб., пени – 23,42 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, сборов, страховых взносов и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебные приказы по делу №***, №***, №***, №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 82871,19 руб. отменены определениями от дд.мм.гггг в связи с поступлением возражений от должника относительно их исполнения. После отмены судебных приказов непогашенная задолженность ФИО1 составляет 81859,59 руб., что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 81859,59 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, за дд.мм.гггг в размере 3185,00 руб., пени – 42,15 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 27566,94 руб., в том числе: за дд.мм.гггг – 3315,00 руб., за дд.мм.гггг – 4260,00 руб., за дд.мм.гггг – 10603,00 руб., пени – 85,09 руб., за дд.мм.гггг. – 9292,00 руб., пени – 11,85 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1151,03 руб., в том числе: за дд.мм.гггг – 46 руб., пени – 3,94 руб., за дд.мм.гггг – 548,00 руб., пени – 4,39 руб., за дд.мм.гггг. – 548,00 руб., пени – 0,70 руб.

- страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг, взносы в размере 9060,22 руб., пени в размере 954,24 руб.: за дд.мм.гггг – пени в размере 924,29 руб., за дд.мм.гггг взносы – 8426,00 руб., пени – 23,87 руб., за дд.мм.гггг взносы – 634,22 руб., пени – 6,08 руб.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) взносы в размере 34890,32 руб., пени в размере 5009,69 руб.: за дд.мм.гггг пени – 4894,33 руб., за дд.мм.гггг взносы – 32448,00 руб., пени – 91,94 руб., за дд.мм.гггг взносы – 2442,32 руб., пени – 23,42 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике направил ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, требования о взыскании задолженности по обязательным платежам поддерживает в полном объеме. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №***, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании п. ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <***>, кадастровый №***, площадью <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права дд.мм.гггг, кадастровая стоимость за дд.мм.гггг гг. – <данные изъяты>., доля в праве - 1, налоговая ставка 0,15%.

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг размер налога за дд.мм.гггг составил 46,00 руб., срок уплаты земельного налога – дд.мм.гггг За дд.мм.гггг рассчитан земельный налог в размере 548,00 руб., ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, срок уплаты земельного налога за дд.мм.гггг. – дд.мм.гггг За дд.мм.гггг земельный налог составил 548,00 руб., ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, срок уплаты земельного налога за дд.мм.гггг – дд.мм.гггг

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира по адресу: <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - дд.мм.гггг, дата отчуждения – дд.мм.гггг.

- жилой дом по адресу: <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг.

Сумма налога на имущество за дд.мм.гггг составила 3315,00 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг – дд.мм.гггг.

Сумма налога на имущество за дд.мм.гггг составила 4260 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг – дд.мм.гггг.

Сумма налога на имущество за дд.мм.гггг составила 10603 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг – дд.мм.гггг.

Сумма налога на имущество за дд.мм.гггг составила 9292 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг – дд.мм.гггг.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за дд.мм.гггг №*** от дд.мм.гггг, предоставленной налоговым агентом – ООО СК «<данные изъяты>», ФИО1 в дд.мм.гггг получил доход в общем размере <данные изъяты> руб. (код дохода №***). Сумма исчисленного налога составила 3185,00 руб., которая налоговым агентом не удержана.

На основании указанной справки налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 3185,00 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг

Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества - земельного участка, квартиры, жилого дома, а также в связи с получением дохода в дд.мм.гггг, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3315,00 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг,

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4260,00 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате земельного налога в сумме 46,00 руб. и пени 3,94 руб., со сроком исполнения до дд.мм.гггг

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 10603,00 руб., пени – 85,09 руб., земельного налога в размере 548,00 руб., пени – 4,39 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 3185,00 руб., пени – 42,15 руб., со сроком исполнения до дд.мм.гггг

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 9292,00 руб., пени – 11,85 руб., земельному налогу – 548,00 руб., пени – 0,70 руб., со сроком исполнения до дд.мм.гггг

Данные требования остались ответчиком неисполненными.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на имеющуюся задолженность начислены пени: за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по земельному налогу в размере 3,94 руб. (требование №***); за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по налогу на имущество физических лиц – 85,09 руб., земельному налогу – 4,39 руб. (требование №***); за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по налогу на доходы физических лиц – 42,15 руб. (требование №***); за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по налогу на имущество физических лиц – 11,85 руб., земельному налогу – 0,70 руб. (требование №***).

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и других вознаграждений физическим лицам, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ за расчетные периоды 2020, 2021 годы составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 рублей;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, либо иную профессиональную деятельность соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за дд.мм.гггг годы (учитывая прекращение деятельности ИП дд.мм.гггг) составил:

на ОПС – за дд.мм.гггг - 32448 руб., за дд.мм.гггг – 2442,32 руб.(<данные изъяты>.);

на ОМС – за дд.мм.гггг – 8426 руб., за дд.мм.гггг – 634,22 руб.(<данные изъяты>.).

В сроки, установленные налоговым законодательством, ФИО1 не уплатил страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и Пенсионный фонд РФ за расчетные периоды – дд.мм.гггг.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, на имеющуюся задолженность начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 91,94 руб. (требование №***), за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 23,42 руб. (требование №***) - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 23,87 руб. (требование №***), за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6,08 руб.(требование №***) - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Кроме того, согласно материалам дела, ответчиком ФИО1 страховые взносы за дд.мм.гггг уплачены несвоевременно, в связи с чем ему направлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате пени по ОМС в размере 1504,67 руб., по ОПС – 6531,74 руб. Согласно Карточкам расчета с бюджетом взысканию подлежат пени по ОМС в размере 924,29 руб., пени по ОПС – 4894,33 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции, а также распечаткой с личного кабинета налогоплательщика.

Однако в установленный срок требования налогоплательщиком исполнены не были, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка <***> УР вынесены судебные приказы №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка <***> УР от дд.мм.гггг судебные приказы №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг отменены, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебных приказов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требований в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки и пени по налогам и страховым взносам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от дд.мм.гггг распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае непризнания доводов, изложенных в административном исковом заявлении, возложена обязанность представить возражения против заявленных требований. Между тем, административным ответчиком не представлены возражения против заявленных требований и какие-либо доказательства погашения суммы задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2656 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 81859 (Восемьдесят одна тысяча восемьсот пятьдесят девять) рублей 59 копеек, в том числе:

1. налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, за дд.мм.гггг - 3185,00 руб., пени – 42,15 руб.;

2. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 27566,94 руб., в том числе:

- за дд.мм.гггг – 3315,00 руб.,

- за дд.мм.гггг – 4260,00 руб.,

- за дд.мм.гггг – 10603,00 руб., пени – 85,09 руб.,

- за дд.мм.гггг – 9292,00 руб., пени – 11,85 руб.

2. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1151,03 руб., в том числе:

- за дд.мм.гггг – 46 руб., пени – 3,94 руб.,

- за дд.мм.гггг – 548,00 руб., пени – 4,39 руб.,

- за дд.мм.гггг – 548,00 руб., пени – 0,70 руб.

3. страховые взносы:

а) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг, взносы в размере 9060,22 руб., пени в размере 954,24 руб.:

- за дд.мм.гггг – пени в размере 924,29 руб.,

- за дд.мм.гггг взносы – 8426,00 руб., пени – 23,87 руб.,

- за дд.мм.гггг взносы – 634,22 руб., пени – 6,08 руб.

б) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) взносы в размере 34890,32 руб., пени в размере 5009,69 руб.:

- за дд.мм.гггг пени в размере 4894,33 руб.,

- за дд.мм.гггг. взносы – 32448,00 руб., пени – 91,94 руб.,

- за дд.мм.гггг. взносы – 2442,32 руб., пени – 23,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 2656 (Две тысячи шестьсот пятьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 23 ноября 2022 года

Судья В.А. Бердников