Решение по делу № 2А-2431/2023 от 03.08.2023

62RS0002-01-2023-001694-69 № 2а-2431/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.С.,

при секретаре Давыдовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по своему месту жительства.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик по договору дарения доли земельного участка и доли жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ получил в дар от ФИО3 ? доли земельного участка и ? доли жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №.

Налоговым органом не установлены родственные отношения между дарителем и одаряемым.

На основании сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ ? доли земельного участка составляет 1 067 294 рубля 97 копеек, ? доли жилого дома составляет 522 847 рублей 65 копеек, следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 206 718 рублей. До настоящего времени налог не оплачен. В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени в размере 7 948 рублей 31 копейки. Кроме того, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен штраф в размере 41 343 рублей 60 копеек, однако с учетом смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшен до 20 671 рубль 80 копеек. Также в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен штраф в размере 62 015 рублей 40 копеек, однако с учетом смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшен до 31 007 рублей 70 копеек.

По материалам камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № и направлен административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Извещением от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое состоялось ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №, направленное почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 206 718 рублей, пени за неуплату налога в размере 7 948 рублей 31 копейки, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 20 671 рубль 80 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 31 007 рублей 70 копеек.

На основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД по <адрес>, административный ответчик являлся с ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства - легкового автомобиля № года выпуска, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 587 рублей, за 2019 год в размере 1 587 рублей, за 2020 год в размере 1 587 рублей. В связи с неуплатой транспортного налога за 2018-2020 г.г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 рублей 32 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 95 копеек.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 261,3 кв.м, связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 04 копеек.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, административный ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1302 кв.м, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. в размере 1 337 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 5 рублей.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлены требования об уплате налога и пеней: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ года

Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 206 718 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 948 рублей 31 копейки, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20 671 рубля 80 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 007 рублей 70 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 4 761 рубля, пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 73 рублей 95 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 04 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 334 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области, административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ). Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В судебном заседании установлено, налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по своему месту жительства.

В отношении административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с непредставлением административным ответчиком в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки было установлено, что административный ответчик по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получил в дар ? доли земельного участка с кадастровым номером 62:29:0060031:119 и ? доли жилого дома с кадастровым номером и 62:29:0060031:660. расположенных по адресу: <адрес>. Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено представить в налоговый орган копий договора дарения доли жилого дома и доли земельного участка и документов, подтверждающих родственные отношения одаряемого с дарителем. Запрашиваемые документы и пояснения ФИО1 в налоговый орган представлены не были.

В судебном заседании также установлено, что кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1, а именно: ? доли земельного участка с кадастровым номером 62:29:0060031:119, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 1 067 294 рубля 97 копеек; ? доли жилого дома с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 522 841 рубль 65 копеек.

Инспекцией ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в размере 206 718 рублей ((1 067 294,97 +522 841, 65) х13%).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 7 948 рублей 31 копейки.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки №, направленный в адрес административного ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере 206 718 рублей, пени в связи с не уплатой налога на доходы физических лиц в размере 7 948 рублей 31 копейки, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 20 671 рубля 80 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 007 рублей 70 копеек.

Решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа, указанных в решении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику почтовым отправлением было направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик требование об уплате налога на доходы физических лиц в добровольном порядке не исполнил.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям представленным в налоговый орган УГИБДД УМВД России по <адрес>, ФИО1 является с ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства - легкового автомобиля Форд Транзит D, государственный регистрационный знак В №, 1998 года выпуска.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При уплате транспортного налога налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год (ст.ст. 359, 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в ст. 361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога в <адрес> определяются <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Согласно ч. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислен транспортный налог за объект налогообложения: легковой автомобиль Форд Транзит D, государственный регистрационный знак <***>, VIN №, 1998 года выпуска, за 2018 год в размере 1 587 рублей, за 2019 год в размере 1 587 рублей, за 2020 год в размере 1 587 рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 261,3 кв.м.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за объект налогообложения: 1/2 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 11 рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований(ст.387 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1302 кв.м.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.ст. 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки и налоговые периоды по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислен земельный налог за объект налогообложения: 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 в размере 1 334 рублей.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления: ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанных налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанных налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанных налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок, указанный в налоговых уведомлениях, исполнена не была, налоговым органом административному ответчику ФИО1 почтовым отправлением были направлены требования: ДД.ММ.ГГГГ - № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ - № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ - № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

До настоящего времени административный ответчик требование об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в добровольном порядке не исполнил.

Арифметическая правильность расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанная сумма налога в срок, установленный законом, уплачена не была, административному ответчику налоговым органом начислены пени по транспортному налогу период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 19 рублей 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 рублей 32 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 99 копеек.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в этой части также остались без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.

Арифметическая правильность расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1409/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 272 530 рублей 80 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1409/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Данный административный иск был подан административным истцом в Московский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом не нарушены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного налога, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 206 718 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 948 рублей 31 копейки, штрафа в соответствии с п. 1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 20 671 рубля 80 копеек, штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 31 007 рублей 70 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 4 761 рубля, пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 73 рублей 95 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 04 копеек, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 334 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 925 рублей 31 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, на имущество физических лиц, земельного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с Ананикяна С..А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 206 718 (Двести шесть тысяч семьсот восемнадцать) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 948 (Семь тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 31 копейки, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20 671 (Двадцать тысяч шестьсот семьдесят один) рубля 80 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 007 (Тридцать одна тысяча семь) рублей 70 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 4 761 (Четыре тысячи семьсот шестьдесят один) рубля, пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 73 (Семьдесят три) рублей 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 (Одиннадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 04 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 334 (Одна тысяча триста тридцать четыре) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5 (Пять) рублей, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК (поле 14) 017003983, счет получателя (поле 15) 40№, № казначейского счета (поле 17) 03№, Банк получателя (поле 13): Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, получатель (поле 16): Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 5 925 (Пять тысяч девятьсот двадцать пять) рублей 31 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья/подпись

Копия верна: Судья Е.С. Мухина