БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

31RS0016-01-2022-012087-44 33а-4642/2023

(2а-1109/2023 (2а-8177/2022;) ~ М-8191/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Белгород 14 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Белгородского областного суда в составе

председательствующего Самыгиной С.Л.,

судей Колмыковой Е.А., Фомина И.Н.

при секретаре Гайворонской Н.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 30 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Колмыкова Е.А., судебная коллегия

установила:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогам на общую сумму 28 156,17 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2 300 руб., пени за 2016 год за период с 13 февраля 2018 года по 26 июня 2020 года в размере 233,57 руб., пени за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года в размере 150,72 руб., пени за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года в размере 47,04 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25 204 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 221,38 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 5 сентября 2013 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы не исполнена.

Налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» в адрес налогового органа направлены справки о доходах и суммах налога ФИО1 по брокерским счетам за 2019 год, о неудержанной с ФИО1 сумме налога в размере 25 204 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налогов и начисленных на недоимки по налогам пеней, которые не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц. Судебный приказ, выданный мировым судьей, о взыскании указанной задолженности отменен определением мирового судьи.

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 30 мая 2023 года исковые требования удовлетворены в части: с ФИО1 взыскана задолженность по недоимке и пени на общую сумму 27 923,14 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2 300 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 20 июня 2020 года в размере 150,72 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года в размере 47,04 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25 204 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 221,38 руб., а также государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 1 037,69 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.

В апелляционной жалобе ФИО1, указывая на незаконность и необоснованность судебного акта, просит его отменить в части взыскания налога и пени на доходы физических лиц за 2019 год, в отмененной части принять новое решение об отказе в удовлетворении иска.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом: административный истец УФНС России по Белгородской области (посредством размещения информации на официальном сайте Белгородского областного суда, по электронной почте) (л.д. 234, 238), административный ответчик ФИО1 (электронной почтой 18 августа 2023года) (л.д. 236, 238), представитель административного ответчика ФИО2 (электронной почтой 18 августа 2023 года) (л.д. 236, 238), заинтересованное лицо АО «Тинькофф Банк» (заказным письмом, врученным адресату 24 августа 2023 года) (л.д. 239).

Участники процесса ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявили, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, их явка не признана судом обязательной.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, части 6 статьи 226, части 2 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Проверив законность и обоснованность судебного постановления по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом (абзац 2 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма документа, содержащего сведения о доходах физических лиц – справка по форме 2-НДФЛ.

По окончанию налогового периода налоговый агент обязан представить в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика отчетность по НДФЛ, а именно:

- сведения о выплаченных доходах физическим лицам и суммах НДФЛ начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет – не позднее 1 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации);

- при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ – сообщение не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Материалами дела подтверждается, что налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» налоговому органу представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2019 год (л.д. 19, 20), справка о доходах ФИО1 по брокерским счетам за 2019 год и неудержанной сумме налога налоговым агентом в размере 25 204 руб. (л.д. 19, 20). В подтверждение получения административным ответчиком дохода в 2019 году АО «Тинькофф Банк» представило суду информацию по брокерским счетам, открытым на имя ФИО1 по договору об оказании услуг на финансовом рынке № от 21 января 2019 года, справку 2-НДФЛ и заявление-анкету ФИО1 (л.д. 83-135, 158-209).

В соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходами от операций с ценными бумагами признаются, в том числе доходы от реализации, полученные в налоговом периоде, доходы в виде купона.

На основании пунктов 12 и 14 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. При этом финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы (абзац 2 пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком не оспаривался.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Несогласие ФИО1 с информацией, содержащейся в справке о получении им доходов по брокерским счетам за 2019 год, опровергается представленной АО «Тинькофф Банк» в материалы дела информацией о совершенных и исполненных сделках ФИО1 (л.д. 83-119), операциями с денежными средствами (л.д. 120-127), движением по ценным бумагам инвестора (л.д. 128), информацией о позиционном состоянии по производным финансовым инструментам из таблицы (л.д. 129), информацией об инструментах, не квалифицированных в качестве ценной бумаги (л.д. 130), отчетом о сделках и операциях (л.д. 131), общими суммами дохода и налога (л.д. 133).

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком не уплачен, с заявлением в порядке статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в УФНС России по Белгородской области не обращался.

Оснований для переоценки указанных выводов у суда апелляционной инстанции не имеется.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в налоговым органе, является плательщиком транспортного налога, с 5 сентября 2013 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 76,68 л.с. Данное обстоятельство подтверждается сведениями ГИБДД, представленными в налоговый орган (л.д. 16).

На основании статьи 3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017, 2018 год в сумме 2 300 руб.

14 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка №4 Западного округа города Белгорода выдан судебный приказ №2а-4-3151/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год. В связи с нарушением установленного срока уплаты на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год начислены пени в размере 233,57 руб. за период с 13 февраля 2018 года по 26 июня 2020 года.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

- 20 июля 2018 года заказным письмом налоговое уведомление № от 4 июля 2018 года об уплате транспортного налога за упомянутый автомобиль в размере 1 150 руб. за 2017 год (л.д. 32, 33);

- 14 февраля 2019 года заказным письмом налоговое требование № от 28 января 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 150 руб., пени - 16,22 руб. сроком исполнения до 25 марта 2019 года (л.д. 34, 36);

- 5 октября 2019 года заказным письмом налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года об уплате транспортного налога за упомянутый автомобиль за 2018 год в размере 1 150 руб. в срок до 2 декабря 2019 года (л.д. 27, 28);

- 13 февраля 2020 года заказным письмом налоговое требование № от 6 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 150 руб., пени – 15,70 руб. сроком исполнения до 31 марта 2020 года (л.д. 29, 31);

- 20 сентября 2020 года заказным письмом направлено налоговое требование № от 27 июня 2020 года 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 131,40 руб. сроком исполнения до 26 ноября 2020 года (л.д. 37, 40);

- налоговое требование № от 21 ноября 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 287 руб. сроком исполнения до 17 января 2020 года (л.д. 41);

- 29 сентября 2020 года заказным письмом налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате за 2019 год налога на доходы физических лиц в размере 25 204 руб. (л.д. 22, 23);

- 11 февраля 2021 года заказным письмом налоговое требование № от 2 февраля 2021 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25 204 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 221,38 руб. сроком до 30 марта 2021 года (л.д. 24, 26).

Расчет налога и пени судом проверен, соответствует требованиям закона, в связи с чем принимается судом в качестве доказательства по делу, административным ответчиком не оспорен (л.д. 3-4 оборот, 25, 30, 35, 38, 39, 42).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа города Белгорода от 17 июня 2022 года отменен судебный приказ от 31 мая 2021 года о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год – 25 204 руб., пени в размере 221,38 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года; транспортного налога за 2017, 2018 годы в размере 2 300 руб., пени в размере 450,31 руб. за периоды с 2 декабря 2017 года по 26 июня 2020 года, с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года (л.д. 14).

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и срока обращения в суд с административным иском.

Фактические обстоятельства дела судом установлены и исследованы в полном объеме, всем конкретным обстоятельствам дана надлежащая правовая оценка. Выводы суда являются верными, в апелляционной жалобе по существу не опровергнутыми.

Судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции. Нарушений норм материального, процессуального права, влекущих отмену решения, судом первой инстанции допущено не было.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 30 мая 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (СНИЛС №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 29 сентября 2023 года.

Председательствующий

Судьи