Решение по делу № 2А-269/2025 от 11.03.2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 г. г. Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Пасечниковой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Николаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-269/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов административный ответчик состоит в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 26 марта 2024 г. по 2 апреля 2018 г.

Отмечает, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 в указанном периоде является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 г. (за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г.)

на обязательное пенсионное страхование – 23 400 рубля 00 копеек;

на обязательное медицинское страхование – 4 590 рубля 00 копеек.

- за 2018 г. (за период с 1 января 2018 г. по 2 апреля 2018 г.)

на обязательное пенсионное страхование – 6 783 рубля 72 копеек;

на обязательное медицинское страхование – 1 492 рубля 44 копеек.

Согласно п. 1 ст. 388 и ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Отмечает, что за административным ответчиком ФИО1 значатся земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровы номер: №, площадью 876 кв.м., дата регистрации права - 25 марта 2016 г. 00:00:00, дата утраты права – 31 октября 2017 г. 00:00:00;

- <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права – 23 января 2017 г. 00:00:00.

Обращает внимание, что на основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13 июля 2005 г. № 68/1311 «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведён расчёт от 4 июля 2019 г. № 14951816; от 3 августа 2020 г. № 17863995; от 1 сентября 2021 г. № 20140392.

Кроме того, ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы.

Утверждает, что в соответствии с УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права - 26 марта 2015 г. 00:00:00, дата утраты права – 11 июля 2015 г. 00:00:00;

- грузовой автомобиль (кроме включённых о коду 57000), государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 1999, дата регистрации права – 7 апреля 2012 г. 00:00:00, дата утраты права – 18 июня 2013 г. 00:00:00;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права – 21 мая 2014 г. 00:00:00, дата утраты права – 25 октября 2014 г. 00:00:00;

- грузовой автомобиль, (кроме включённых о коду 57000), государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 203, дата регистрации права – 18 июня 2013 г. 00:00:00, дата утраты права – 24 декабря 2013 г. 00:00:00;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права – 11 июля 2015 г. 00:00:00.

Обращает внимание, что на основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое произведён расчёт.

Утверждает, что ФИО1 направлены налоговые уведомления от 4 июля 2019 г. № 14951816; от 3 августа 2020 г. № 17863995; от 1 сентября 2021 г. № 20140392 по месту его регистрации, которые оплачены не были.

Отмечает, что согласно положениям ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 29 января 2020 г. № 7346 на сумму 1632 рубля 00 копеек, от 29 января 2020 г. на сумму 19 рублей 56 копеек, от 15 июня 2021 г. № 98522 на сумму 1834 рубля 00 копеек, от 15 июня 2021 г. № 98522 на сумму 53 рубля 49 копеек, от 21 декабря 2021 г. № 348522 на сумму 1043 рубля 00 копеек, от 21 декабря 2021 г. № 348522 на сумму 4 рубля 99 копеек, от 17 мая 2022 г. № 54053 на сумму 6 388 рублей 28 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, соборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, по состоянию на 27 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 5168 рублей 79 копеек, в т.ч. налог – 4509 рублей 00 копеек, пени – 659 рублей 79 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2020 г. в размере 1043 рубля 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2019 г. в размере 948 рублей 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2018 г. в размере 862 рубля 00 копеек.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в размере 659 рублей 79 копеек.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 886 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 770 рублей 00 копеек.

Отмечает, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнены, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере – 659 рублей 79 копеек, которые подтверждаются расчётом пени.

В обоснование заявленных требований ссылается на положения ст. 47, 48, п. 6 ст. 69, пп. 2 п. 1 ст. 419, п.п. 1 и 2, п. 2 пп. 1.1, п.п. 3 и 5 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ, кроме того, на положения ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления и взыскать с ФИО1, ... ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., адрес места жительства <адрес> задолженность за счёт имущества физического лица в размере 5 168 рублей 79 копеек, из которых:

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2020 г. в размере 1043 рубля 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2019 г. в размере 948 рублей 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2018 г. в размере 862 рубля 00 копеек.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 886 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 770 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО2, действующий на основании доверенности в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещался надлежащим образом по адресу регистрации, судебная корреспонденция вернулась с отметкой «истёк срок хранения», о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не ходатайствовал, позицию по заявленным требованиям не выразил.

Согласно ч. 1 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим, на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, с учетом вышеприведённых положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признаёт его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, принимая во внимание извещение посредством телефонной связи его представителя по доверенности, и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в тоже время из положений ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Положениями п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Тульской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге", ст. 5 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС № 9 по Тульской области, ИНН ....

Установлено, что ФИО1 владеет имуществом:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., ..., VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права – 11 июля 2015 г. 00:00:00;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права – 23 января 2017 г. 00:00:00.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования № 7346 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 января 2020 г. на сумму 1632 рубля 00 копеек, пени – 19 рублей 56 копеек, № 98522 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 июня 2021 г. на сумму 1834 рубля 00 копеек, пени 53 рубля 49 копеек, № 348522 об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2021 г. на сумму 1043 рубля 00 копеек, пени – 4 рубля 99 копеек, № 72452 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 г. на сумму – 6395 рублей 00 копеек (из которых: 4 354 рубля 00 копеек – земельный налог, 2 041 рубль 00 копеек – транспортный налог), пени - 7 023 рубля 06 копеек; № 54053 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 мая 2022 г. общая задолженность на сумму – 23 243 рубля 98 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 13 524 рубля 16 копеек, которая подлежит уплате.

Представлен расчёт пени по транспортному налогу за 2018, 2019 годам к требованию № 54053 от 17 мая 2022 г. согласно которому период просрочки составляет 1083 дня, сумма просрочки 199 рублей 96 копеек.

Также имеет место расчёт пени по земельному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020 годы к требованию № 54053 от 17 мая 2022 г., согласно которому период просрочки 1184 дня, сумма просрочки 381 рубль 78 копеек.

Из расчёта пени по земельному налогу за 2020 г. следует, что период просрочки составляет 19 дней, пени – 4 рубля 99 копеек к требованию № 348522 от 21 декабря 2021 г.

Представлены расчёты пени за период 2019 г. по земельному налогу на сумму 27 рублей 66 копеек, с периодом просрочки 195 дней, по транспортному налогу за период 2018 г. на сумму 9 рублей 23 копейки с периодом просрочки 57 дней, на сумму 25 рублей 84 копейки с периодом просрочки 195 дней, и на сумму 25 рублей 84 копейки, с периодом просрочки также 195 дней.

Установлено, что должнику направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 г. № 20140392 на сумму - 1 043 рубля 00 копеек (земельный налог), от 3 августа 2020 г. № 17863995 на сумму - 886 рублей 00 копеек (транспортны налог), на сумму - 948 рублей 00 копеек (земельный налог), от 4 июля 2019 г. № 14951816 на сумму - 770 рублей (транспортный налог), на сумму - 862 рубля 00 копеек (земельный налог).

3 августа 2020 г. № 18360264 на сумму 7 557 рублей 00 копеек, от 15 августа 2023 г. № 63253737, где сумма исчисленного налога составила – 8550 рублей 00 копеек, от 1 сентября 2021 г. № 20673583 с суммой – 8550 рублей 00 копеек (л.д. 12, 18, 21).

Судом установлено, что решением от 16 июля 2024 г. за № 184184 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 72452 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28 ноября 2023 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 72452, в размере 15 979 рублей 70 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сформированное сальдо ЕНС, учитывает сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8, 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, в мировой судебный участок № 12 Донского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности № 54673 от 8 ноября 2022 г. в размере 10 975 рублей 32 копейки.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьёй судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области 6 ноября 2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-4865/2022.

Однако, определение об отмене судебного приказа от 15 мая 2023 г. в Управление налоговой службы 20 января 2025 г., т.е. у налогового органа отсутствовала возможность для формирования и направления административного искового заявления в установленные законодательством сроки до 15 ноября 2023 г.

Из положения ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) следует, что я 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с введением с 1 января 2023 г. института единого налогового счёта (далее - ЕНС), и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счёта.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из положений п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Особое значение имеет тот факт, что до 1 января 2023 г. пеня начислялась за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в то время как, начиная с 1 января 2023 г. начисляется за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В судебном заседании нашли своё подтверждение и обоснованность, представленные расчёты, согласно которым пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании изложенного, суд считает требования о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 5 168 рублей 79 копеек, из которых:

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2020 г. в размере 1043 рубля 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2019 г. в размере 948 рублей 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2018 г. в размере 862 рубля 00 копеек.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 886 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 770 рублей 00 копеек, основанными на законе.

Административным истцом заявлено требование о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Из положений ст. 219 КАС РФ следует, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом предприняты все предусмотренные действующим законодательством для взыскания с ответчика спорных сумм, которые не имели положительного результата. Суд признает причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими административным иском уважительными, в связи с чем, пропущенный срок подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогу, пени в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Донской подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО1, о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в том числе налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., адрес места жительства <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области задолженность за счёт имущества физического лица в размере 5 168 рублей 79 копеек, из которых:

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2020 г. в размере 1043 рубля 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2019 г. в размере 948 рублей 00 копеек;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2018 г. в размере 862 рубля 00 копеек.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 886 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 770 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., адрес места жительства <адрес> в доход бюджета муниципального образования город Донской государственную пошлину 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Пасечникова