РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.

при секретаре Ворбанской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 7 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы: грузовой автомобиль Пежо BOXER 1400D, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль КИА JD (CEED), государственный регистрационный знак №. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находилась 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: . Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5652726 об уплате транспортного налога, имущественного налога за 2019 год. В связи с неуплатой налога административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 15.02.2021 №2020. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 13.08.2021 №2а-2822/2021, отменен 18.01.2022, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 за 2019 год задолженность по транспортному налогу в сумме 35 296 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 375 рублей 02 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 312 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 3 рублей 32 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3 рубля 50 копеек, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 15 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: с 2014 и последующие годы для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 147 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2019 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 01.12.2020.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО1 в период с 06.10.2015 по 17.10.2019 был зарегистрирован легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 264 лошадиных сил, в период с 28.08.2012 по настоящее время грузовой автомобиль Пежо BOXER 1400D, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 86 лошадиных сил, с 03.08.2019 по настоящее время легковой автомобиль легковой автомобиль КИА JD (CEED), государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 129 лошадиных сил.

Согласно представленному расчету задолженности ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 35 296 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 375 рублей 02 копеек.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019 год, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.10.2014) и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений составляет 0,1% в 2019 году.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области установлено, что в 2019 году ФИО1 принадлежала 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: , кадастровой стоимостью 1 156 327 рублей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 был рассчитан налоговым органом в 2019 году в размере 312 рублей.

Положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Согласно материалам, представленным административным истцом МИФНС России № 2 по Калининградской области в адрес ФИО1 07.10.2020 направлено налоговое уведомление №5652726 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается списком почтовых отправлений №933464.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу погашена не была, 15.02.2021 ему выставлено требование №2020 об уплате в срок до 12.04.2021 транспортного налога в сумме 35 296 рублей и пени 375 рублей 02 копеек, имущественного налога в сумме 312 рублей и пени 3 рублей 32 копеек.

Требование от 15.02.2021 №2289 направлено в адрес административного ответчика 18.02.2021 по почте заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком почтовых отправлений №1092992, скриншотом ФИР АИС «Налог-3», представленными Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Из материалов административного дела следует, что МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением к мировому судье первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 05.08.2021.

Мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 13.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2019 год задолженности по транспортному налогу в сумме 35 296 рублей и пени 375 рублей 02 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 312 рублей и пени 3 рублей 32 копеек.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 18.01.2022 судебный приказ отменен.

Таким образом, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 279 рублей 59 копейки.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35 296 рублей и пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 375 рублей 02 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 312 рублей и пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 3 рублей 32 копеек, а всего 35 986 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 1 279 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 30.09.2022.

Судья Ю.Н. Ганага