Решение по делу № 2А-982/2025 от 06.03.2025

Дело 2а-982/2025

УИД 55RS0005-01-2024-007225-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к КВИ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к КВИ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 1 542,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 2 190,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 1 542,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 862,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 1 505,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 494,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 1 620,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 683,01 руб.; по транспортному налогу в размере 6 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 983,00 руб.; по земельному налогу в размере 4 589,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 25 831,42 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 620,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 10 433,39 руб., а именно:

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2016 год на сумму недоимки 986,00 руб. в размере 1,49 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 492,00 руб. в размере 66,49 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 1 050,00 руб. в размере 141,89 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 492,00 руб. в размере 33,89 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 1 050,00 руб. в размере 72,33 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 350,00 руб. в размере 2,62 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 1 155,00 руб. в размере 8,66 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 622,00 руб. в размере 84,06 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 1 867,00 руб. в размере 128,60 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 1 494,00 руб. в размере 11,20 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 900,00 руб. в размере 617,58 руб.;

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) 2018 год на сумму недоимки 5 683,01 руб. в размере 1 587,6485 руб.

- по страховым взносам на ОПС период (срок уплаты) 2018 год на сумму недоимки 25 831,42 руб. в размере 7 216,45 руб.;

- по транспортному налогу период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 2 190,00 руб. в размере 295,95 руб.; 2020 год на сумму недоимки 2 190,00 руб. в размере 150,86 руб.; 2021 год на сумму недоимки 1 825,00 руб. в размере 13,69 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 2 836,25 руб.

Пени, списаны по решению налогового органа в размере 617,58 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с КВИ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 825,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2019 год - 622,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2020 год - 1 867,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год - 1 494,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 492,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 492,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 350,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 350,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 050,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 050,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 155,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 270,00 руб.;

- пени в размере 12 652,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик КВИ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2019-2022 года) КВИ принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2021 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (2019-2022 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> (2019-2022 года);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес> (2019-2021 года).

Таким образом, КВИ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 1 620,00 руб. /л.д. 28-29/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок КВИ были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 620,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с КВИ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с КВИ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 131 от 17.02.2021, № 135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб. и пени в размере 26,37 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб. и пени в размере 7,49 руб.; по земельному налгу за 2019 год в размере 1 542,00 руб. и пени в размере 18,56 руб. /л.д. 42-43/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб. и пени в размере 10,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб. и пени в размере 8,93 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 542,00 руб. и пени в размере 7,37 руб. /л.д. 39-40/.

Общая сумма налога и пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, иной срок на обращение взыскания по ним налоговой задолженности, поскольку общая сумма недоимок и пени не превысила 10 000 рублей, следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 683,01 руб.; по транспортному налогу в размере 6 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 983,00 руб.; по земельному налогу в размере 4 589,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 25 831,42 руб.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 года, по земельному налогу за 2020-2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, за пределами установленного срока на обращение с соответствующим заявлением, а по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года, по земельному налогу за 2020-2022 года, в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2019 год - 622,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2020 год - 1 867,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2021 год - 1 494,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 492,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 492,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 350,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 350,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 050,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 050,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1 270,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 492,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 050,00 руб., удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с указанными требованиями и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб.; по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 492,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 350,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 350,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 050,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1 270,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтены его льготы по освобождению от налогов как инвалида 1 группы и пенсионера, не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Согласно справке № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной Бюро № 10 – филиал ФКУ «ГБ МСЭ по Омской области» Минтруда России, КВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. является <данные изъяты> по общему заболеванию (<данные изъяты>), бессрочно /л.д. 93/.

Кроме того, КВИ является пенсионером МВД России, что подтверждается удостоверением № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 91/.

В заявленный налоговым органом период (2019-2022 года) КВИ принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1650 +/-14 кв.м., расположенный по адресу <адрес> (2019-2022 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 449 кв.м, расположенный по адресу <адрес> (2019-2022 года);

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2021 года);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> (2019-2021 года);

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 60,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>

Согласно сообщению МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по г. Омску, транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, продано КВИ ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство постановлено на учет ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Омской области:

- с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 449 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи, заключенного с КВИ является БАВ;

- с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1650 +/-14 кв.м, расположенного по адресу <адрес>, на основании договора купли-продажи, заключенного с КВИ, является КЕВ

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество /ч. 4/. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий. В том числе, инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание /ч. 5/. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога /ч. 6.1/.

Согласно ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей /ч. 1 ст. 403 НК РФ/.

В соответствии со ст. 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков, в том числе, инвалиды I и II групп инвалидности; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание /ч. 1/. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности /ч. 2/. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот /ч. 3/. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место /ч. 4/.

Согласно ч. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В ст. 356 НК РФ, установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 3 статьи 56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются данным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, определяются налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения. В отношении налогоплательщиков-организаций определяется также порядок уплаты налога.

Статья 3 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. № 17 от 28.10.2020, № 20 от 25.11.2021, № 22 от 25.11.2022, действующих на момент спорных правоотношений), не предусматривает предоставление льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога гражданам Российской Федерации, относящимся к категории пенсионеры, либо инвалиды 1 группы.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из смысла вышеприведенных правовых норм, в из взаимосвязи, налоговая льгота по транспортному налогу не распространяется граждан, отнесенных к категории <данные изъяты> и пенсионеров. Поскольку автомобиль административным ответчиком был продан ДД.ММ.ГГГГ и снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, КВИ обязан был оплатить транспортный налог за 2021 год за 10 месяцев. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административному ответчику исчислен, в том числе, транспортный налог за 2021 год за 10 месяцев владения в году, что является правомерным.

Из сообщения МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Фондом пенсионного и социального страхования РФ в рамках межведомственного электронного взаимодействия получены сведения об отнесении КВИ к <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ предоставлено заявление на льготу от отнесении КВИ к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленным пенсионным законодательством с ДД.ММ.ГГГГ для граждан отнесенных к категории пенсионеры и <данные изъяты> на федеральном уровне предусмотрены следующие льготы: по земельному налогу предусмотрен вычет т в размере необлагаемой налогом кадастровой стоимости 600 кв.м одного земельного участка; от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв.м, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. На основании поступивших сведений КВИ предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на гараж, расположенный по адресу: <адрес>. По земельному налогу предоставлен налоговый вычет в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, на сумму стоимости 600 кв.м.

Таким образом, к административному ответчику налоговым органом применены льготы по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, предусмотренные для граждан, отнесенных к категории пенсионеры и инвалиды 1 группы.

Ссылки административного ответчика на неполучение им требований об уплате налогов также не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Как уже отмечалось выше, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 1 620,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и заказной почтой направлены требования:

Как следует из сообщения МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику письмом ШПИ №.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, письмо вручено адресату КВИ ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в административном исковом заявлении, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказным письмом – ШПИ №, что подтверждается списком заказных писем №; № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 29/.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с КВИ пени, начисленных на недоимки в общем размере 12 652,06 руб., в том числе:

- пени в размере 1,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 986,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 66,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 492,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 141,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 050,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 33,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 492,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 72,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 1 050,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,62 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8,66 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 1 155,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 84,06 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 622,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 128,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1 867,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,20 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 494,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 617,58 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год на сумму 900,00 руб.

- пени в размере 1 587,64 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 5 683,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 216,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 25 831,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 295,95 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 150,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 825,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 46 291,43 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб., за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб., за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб., за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 2 190,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 683,01 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25 831,42 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 47 911,43 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб., за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб., за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб., за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 683,01 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25 831,42 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 16 397,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб., за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб., за 2022 год в размере 350,00 руб., за 2022 год в размере 1 270,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб., за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб., за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 986,00 руб. и пени в размере 18,85 руб. /л.д. 46/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС (срок оплаты) ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 831,42 руб. и пени в размере 46,71 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок оплаты) ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 683,01 руб. и пени в размере 9,72 руб. и 10,28 руб. /л.д. 44/.

Как следует из административного искового заявления, уменьшено земельного налога за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 492,00 руб.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 25 831,42 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 5 683,01 руб., на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 49/.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № №, на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно в размере 675,13 руб., в том числе по недоимке 492,00 руб., по пени 183,13 руб., на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 50/.

Как ранее отмечалось, согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 492,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 831,42 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 683,01 руб., решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки, в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 5 100,00 руб., 600,00 руб., 900,00 руб./л.д. 45/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3 000,00 руб., т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, ДД.ММ.ГГГГ уменьшено налога по расчёту – 900,00 руб.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 101 от 19.02.2018), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Требование об уплате пени по недоимке по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, за следующий период, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

Относительно требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб. и пени в размере 26,37 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб. и пени в размере 7,49 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 542,00 руб. и пени в размере 18,56 руб. /л.д. 42/.

Поскольку недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 492,00 руб. и 1 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взыскивались по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), судом отказано в их взыскании ввиду пропуска процессуального срока налоговым органом на обращение в суд, то и требования о взыскании пени в размере 66,49 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 492,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 141,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 050,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 84,06 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 622,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 295,95 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2019 год в размере 492,00 руб., за 2019 год в размере 1 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 622,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 190,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 150,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 2 190,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 1 867,00 руб.; земельного налога за 2019 год в общем размере 1 542,00 руб. /л.д. 33-34/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в общем размере 2 190,00 руб. и пени в размер 10,48 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб. и пени в размере 8,93 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 1 542,00 руб. и пени в размере 7,37 руб. /л.д. 39/.

Также, административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 683,01 руб.; по транспортному налогу в размере 6 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 983,00 руб.; по земельному налогу в размере 4 589,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 25 831,42 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 33,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 492,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 72,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 1 050,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 128,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1 867,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 150,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (2а-4379/2024), требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 150,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 190,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 825,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; земельного налога за 2021 год в общем размере 1 505,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 494,00 руб. /л.д. 30-32/.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 683,01 руб.; по транспортному налогу в размере 6 205,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 983,00 руб.; по земельному налогу в размере 4 589,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 25 831,42 руб.

Поскольку налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (№), требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 13,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 825,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 825,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 492,00 руб. и 1 050,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 350,00 руб. и 1 155,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 350,00 руб. и 1 270,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 494,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 2 190,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб., за 2022 год в размере 350,00 руб., за 2022 год в размере 1 270,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены ст. 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, суд, учитывая материальное положение административного ответчика КВИ, являющегося пенсионером и инвалидом I группы, полагает возможным освободить его уплаты государственной пошлины по рассматриваемому делу в соответствии с пунктом 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с КВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 14 756,11 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 190,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 867,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 494,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 492,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 350,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 350,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 050,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 155,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 270,00 руб.;

- пени в размере 1 099,97 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 423,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 717,10 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 423,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 109,19 руб., начисленные на отрицательное сальдо по в размер 12 043,00 руб., состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налога за 2020 год в размере 492,00 руб., за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 350,00 руб., за 2021 год в размере 1 155,00 руб., за 2022 год в размере 350,00 руб., за 2022 год в размере 1 270,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 867,00 руб., за 2021 год в размере 1 494,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 190,00 руб., за 2021 год в размере 1 825,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 10.03.2025.

Судья: