Дело № 2а-322/2025

УИД 48RS0021-01-2024-004422-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Л.М.

при секретаре Мухиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-322/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство марки ВАЗ-21013, государственный регистрационный знак №***. В 2019 году ответчику был начислен транспортный налог в сумме 960 руб., за 2020 году был начислен транспортный налог в сумме 720 руб., за 2021 году был начислен транспортный налог в сумме 960 руб., за 2022 году был начислен транспортный налог в сумме 360 руб.. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: N.... В связи с чем, последней за 2019 год был начислен налог на имущество в сумме 129 руб., за 2020 год был начислен налог на имущество в сумме 142 руб., 2021 год был начислен налог на имущество в сумме 156 руб., за 2022 год был начислен налог на имущество в сумме 42 руб.. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 4311574 от 01.09.2020, № 16026853 от 01.09.2021, № 17768383 от 01.09.2022, № 63422963 от 25.07.2023. Добровольно налоги не были оплачены. С 28.04.2017 по 12.01.2021 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и застрахована в качестве страхователя с 02.05.2017. По состоянию на 03.01.2023 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении ФИО1 в сумме 130433,20, в том числе пени 20220,33 руб. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 3000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 469 руб., пени по состоянию на 11.04.2024 года в размере 32231,24 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. В заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 г.).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 г. N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 г. N 2391-О, от 26 апреля 2016 г. N 873-О, от 29 мая 2019 г. N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьями 356, 358, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения являются, в том числе, и автомобили. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу статьи 1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Размеры налоговых ставок, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), приведены в части 2 статьи 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п.1,2,4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником транспортного средства марки ВАЗ-21013, государственный регистрационный знак №***, право собственности на который возникло 27.04.1999 года, а также 1/6 доли квартиры с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N..., дата регистрации права собственности 09.10.2009 года.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что административный ответчик ФИО1, №***, в период с 28.04.2017 по 12.01.2021 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 4311574 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 960 руб., налога на имущество в сумме 129 руб., что подтверждается копией налогового уведомления и копией почтовых отправлений.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16026853 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 720 руб., налога на имущество в сумме 142 руб., что подтверждается копией налогового уведомления и копией почтовых отправлений.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 17768383 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 960 руб., налога на имущество в сумме 156 руб., что подтверждается копией налогового уведомления и копией почтовых отправлений.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 63422962 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 360 руб., налога на имущество в сумме 42 руб., что подтверждается копией налогового уведомления и копией почтовых отправлений.

В связи с неуплатой транспортного налога и имущественного налога за 2019 год, а также страховых взносов за 2021 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 8392 по состоянию на 16 июня 2021 года на общую сумму 2467,55 руб. при сроке исполнения до 16.11.2021 года.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года), действующей по состояния на 01.12.2020 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога и имущественного налога за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 8201 по состоянию на 6 июня 2022 года на общую сумму 901,76 руб. при сроке исполнения до 21.11.2022 года.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 02.07.2021 года), действующей по состояния на 01.12.2021 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой транспортного налога и имущественного налога за 2021 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 234871 по состоянию на 8 июля 2023 года на общую сумму 94517,69 руб. при сроке исполнения до 28.11.2023 года.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 21.11.2022 года), действующей по состояния на 01.12.2022 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога за 2021 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 04.08.2023 года), действующей по состояния на 01.12.2023 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога за 2022 год, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая требования ст.48 НК РФ, в редакции, действующей на 01.12.2021 года, общая сумма недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу за 2019 и 2020 годы и страховым взносам за 2021 год не превысила 10000 руб., а потому налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № 234871 по состоянию на 8 июля 2023 года, куда были включены недоимки по транспортному налогу и имущественному налогу за 2021 год.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, когда сумма задолженности превысила 10000 руб..

Так, сумма задолженности недоимки превысила 10000 руб. по состоянию на 08.07.2023 года, следовательно, трехлетний срок следует отсчитывать с самого раннего требования № 8392 от 2021 года, то есть с 16 ноября 2021 года - даты, указанной в требовании для его исполнения. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением истекал 16.05.2025 года, а налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 6 мая 2024 года.

Судебный приказ был вынесен 14 мая 2024 года, а определение мирового судьи от 13 июня 2024 года отменен. После отмены судебного приказа 13 июня 2024 года административный истец 19 декабря 2024 года обратился в суд с административным иском, то есть своевременно в течение шести месяцев, следовательно, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что коль скоро подлежат взысканию транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год, то и пени за несвоевременную уплату данных налогов подлежит взысканию по состоянию на 03.01.2023 года транспортного налога за 2019 год в сумме 124,70 руб., за 2020 год в сумме 49,59 руб., за 2021 года в сумме 7,20 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16,76 руб., за 2020 год в сумме 9,78 руб., за 2021 год в сумме 1,17 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога, и налога на имущество физических лиц по состоянию на 11.04.2024 года в сумме 36,59 руб..

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подп.9 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направить налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Учитывая вышеприведенное законодательство, суд считает, что требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 года, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года и страховым взносам за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 года не подлежат удовлетворению, поскольку истек срок взыскания, так как пени за данные годы превышают три налоговых периода.

При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и 2020 год были взысканы, что подтверждается копиями судебных приказов по административным делам № 2а-315/2021 от 04.03.2021 года и № 2а-1573/2021 от 05.08.2021 года. Данные судебные приказы не отменены и находятся на исполнении, что следует из банка данных исполнительных производств ФССП России. А потому, требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов подлежат взысканию за 2019 год в сумме 5545,34 руб. и 2020 год в сумме 3762,12 руб..

В силу ст.111 КАС РФ и ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального округа г.Ельца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от суммы удовлетворенных требований 14650,12 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ............. недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год в сумме 3000 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год в сумме 469 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) по состоянию на 03.01.2023 года транспортного налога за 2019 год, 2020 год и 2021 год в сумме 181,49 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и 2021 год в сумме 27,71 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 4491,91 руб., за 2020 год в сумме 2659,29 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 1053,43 руб., за 2020 год в сумме 1102,83 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС по состоянию на 11.04.2024 года в сумме 1664,46 руб., а всего 14650 (четырнадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб. 12 коп..

Реквизиты для перечисления:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2016 год, 2017 год и 2018 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год и 2018 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС за 2017 год и 2018 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОМС за 2017 год и 2018 год отказать.

Взыскать с ФИО1, ............. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.М.Чумаченко

Мотивированный текст решения составлен 17 марта 2025 года.