Решение по делу № 2А-982/2025 от 26.11.2025 | Зеленоградский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-982/2025

УИД 39RS0011-01-2025-000562-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,

при помощнике судьи Вагине А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

18.03.2025 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанными требованиями, просило взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновении недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 66 857,25 руб.

14.04.2025 административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновении недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 16.10.2023 в общей сумме 10 778,32 руб.

20.06.2025 УФНС России по Калининградской области обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновении недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 10 675,25 руб.

Протокольным определением и в соответствии с ч. 1 ст.136 КАС РФ административные дела № по вышеназванным административным искам объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что задолженность по налогам погашена в полном объеме

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Часть 1 статьи 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О).

Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Судом достоверно установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и, в силу положений пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В налоговых периодах, указанных в административном исковом заявлении, в собственности ФИО1 находилось следующее движимое и недвижимое имущество:

- автомобиль <данные изъяты>;

-земельные участки со следующими кадастровыми номерами: № право собственности прекращено 12.02.2015, № право собственности прекращено 23.01.2023, № право собственности прекращено 11.12.2015, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 23.01.2023, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 23.03.2010, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 24.03.2023, № право собственности прекращено 21.04.2020, № право собственности прекращено 27.01.2020, № право собственности прекращено 12.02.2015, № право собственности прекращено 25.06.2020, № право собственности прекращено 14.12.2020;

- объект недвижимости: КН № адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>;

- жилой дом с КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, п. Грачевка, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>;

- объект недвижимости: КН № адрес: Калининградская область, г. Пионерский, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, п. Грачевка, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>;

- объект недвижимости: КН №, адрес: Калининградская область, г. Светлогорск <адрес>.

Налоговыми уведомлениями № № от 20.07.2023, № от 01.09.2022, № от 25.10.2021, административный ответчик извещался о необходимости уплаты налогов.

В связи с неуплатой налогов, 16.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по налогам на общую сумму 417 638,72 и пени на сумму 196 405 руб., которое в добровольном порядке не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Административный истец обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

01.07.2024 судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана недоимка в виде пени на общую сумму 66 857,25 руб.

Определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ от 11.02.2025 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

14.12.2023 судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана недоимка в виде пени на общую сумму 10 778,32 руб.

24.02.2025 судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана недоимка в виде пени на общую сумму 10675,25 руб.

Определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ от 24.02.2025 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В ходе рассмотрения требований налогового органа о взыскании с ответчика пеней, судом установлено, что ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате следующих платежей:

- налога на имущество физических лиц за 2017-2022 гг.,

- налога на доходы физических лиц за 2017 год,

- земельного налога с физических лиц за 2019-2022 гг.,

- транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 гг.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания в отношении задолженности, числящейся за ФИО1

Так, решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 13.01.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 88 579 рублей, пени на данный налог в размере 1 311,85 рублей, земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 24 515,00 рубля, и пени на данный налог в размере 358,33 рубля, а всего 114 764,18 рублей.

На основании указанного решения был выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района. 02.02.2021 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 26.05.2021.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 30.06.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы – в общем размере 60 004 рубля и пени на данный налог в размере 2 272,16 рубля, а всего 62 276,16 рублей.

На основании указанного решения был выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района. 13.04.2021 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 11.05.2021.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 09.12.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год – в размере 50 641,00 рубля и пени на данный налог в размере 205,94 рубля, а всего 50 846,94 рубля.; налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 126 015 рублей, за 2018 год в размере 228 198 рублей, пени на него в размере 523,79 рублей; земельному налогу за 2018 год в размере 22 808 рублей, пени на него в размере 92,75 рублей, а всего 377 637,54 рубля.; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 950 рублей, пени на него в размере 674,53 рубля, а всего 28 624,53 рубля.

На основании указанного решения был выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района. 04.06.2021 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 04.06.2021.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области от 15.06.2021 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 274 444 руб. и пени в сумме 311,04 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 22808 руб. и пени в сумме 25,85 руб.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Зеленоградского района 18.10.2021 возбуждено исполнительное производство, оконченное 24.11.2022.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области от 01.02.2022 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 50641 и пени в сумме 164,58 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 298 510 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 22 623 руб.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Зеленоградского района 11.04.2022 возбуждено исполнительное производство, оконченное 26.05.2023.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 25.04.2022 с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 50 641 рубль и пени на данный налог в размере 566,76 руб., а всего 51 207,76 руб.

На основании указанного решения был выдан исполнительный лист, который предъявлен в ОСП Зеленоградского района. 09.09.2022 возбуждено исполнительное производство, оконченное 26.10.2022.

Учитывая совокупность установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы, а также по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 и 2022 годы погашена.

В связи с отсутствием задолженности по налогам начисление и взыскание пеней как меры ответственности, производной от основной налоговой обязанности, являются неправомерными и противоречат положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также административным истцом в адрес мирового суда 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП № от 12.08.2023) на общую сумму 559 882,88 руб.

05.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 23 437 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в размере 333 029 руб., пени в размере 203416,88 руб., а всего 559 882,88 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области судебный приказ от 05.09.2023 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № от 24.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 25446 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 221 384 руб., пени в размере 11 984,67 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 50 641 руб.

Определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ от 24.01.2025 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как выше было указано, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П указывал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что судебные приказы от 05.09.2023 по делу № и от 24.01.2025 по делу № отменены, при этом налоговый орган в установленный законом срок с административным исковым заявлением в суд не обратился, а доказательства обратного суду не представлены, суд приходит к выводу о пропуске УФНС России по Калининградской области предусмотренного законом срока на взыскание спорной задолженности по налогам.

В связи с утратой возможности взыскания основной суммы недоимки начисление пеней на соответствующие суммы в силу статьи 75 НК РФ также является недопустимым.

Судом также установлено, что в нарушение правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, налоговым органом не были приняты своевременные и надлежащие меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, а также по транспортному налогу за 2021 год.

При таких обстоятельствах начисление и взыскание пеней по указанным видам обязательных платежей, в отношении которых налоговым органом не осуществлялось принудительное взыскание в предусмотренный законом срок, противоречит пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, в связи с чем исключается возможность их взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Ишхнели

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.11.2025.